會計監管學年論文範文

　　隨著世界經濟發展的不斷減緩,各種誠信危機以及制度危機暴露得日益明顯。下面是小編為大家整理的會計監管學年論文，供大家參考。

　　一：企業會計監管體系創新思考

　　摘要：我國企業經過多年的發展，已經成為我國市場經濟中的重要組成部分。但是，隨著我國市場經濟的不斷深化和證券市場的發展，企業會計造假，違法違規現象也在不斷滋生。中外證券市場的發展證明，有效的監管是其關鍵一環。會計監管作為公司內部、外部治理的一種制度安排，它可以有效地防止公司管理層操縱會計資訊生成、披露的過程，有效地督促註冊會計師勤勉地執業，從而最大限度地保護中小投資者的利益，維護資本市場的健康執行與發展。一套行之有效的企業會計監管體系必然對虛假會計資訊的治理起到高屋建領的作用。因此，要在制度上和技術上，不斷強化和完善企業的會計監管，構建一個適合中國國情的有效的會計監管體系。

　　關鍵詞：企業;會計監管;創新

　　一、相關理論概述

　　1.監管的概念

　　近年來，“監管”一詞被廣泛運用於眾多行業，如銀行業監管、電信業監管等。2001年又被稱為是中國證券市場的監管年。但究竟什麼是監管呢?到目前為止，經濟學界對“監管”的詮釋依然存在著不同看法。關於監管的定義，理論界的觀點各異，但有一點是相同的，即他們在討論什麼是“監管”時，都要回答由誰來進行監管、監管什麼、為什麼要進行監管以及怎樣監管的問題。監管即監督管理，指的是獨立於一個微觀經濟個體之外的其他經濟個體從維護公眾利益的角度出發，運用經濟、法律等手段對該經濟個體行為的監督、管理與控制。

　　2.會計監管的概念

　　會計監管是指為了治理會計資訊失真，保護投資者的合法權益，保證資本市場的健康發展，政府機構、市場各方以及公司自身依據有關的法律法規，通過會計檢查、督促、控制等工作過程和手段，對各類市場主體的經濟活動及其結果進行監督和管理。具體包括兩層含義：一是企事業單位內部人員對本單位的經濟活動過程及其結果的監督管理;二是國家及地方相關管理機構、註冊會計師、企業股東、大眾媒體等外部利害關係人對會計工作過程及其結果的監督管理。從會計監管物件的經濟性質的角度看，會計監管應包括對上市公司的監管、非上市的國有企業的會計監管、外商投資企業的會計監管以及國家行政單位的會計監管。

　　二、企業會計監管體系存在的問題分析

　　1.上市公司會計資訊失真

　　股票市場資訊披露的核心是會計資訊披露。無論是上市公司的招股說明書、上市公告書、還是定期報告年度報告、中期報告或臨時報告重大事件公告、公司收購公告，其中披露的核心資訊主要是上市公司會計資訊，或者與會計資訊有密切關係的上市公司的其他資訊。

　　2.上市公司會計監管政策制定的市場外生性

　　我國會計監管政策一個最大問題就是政策的外生性，即會計監管政策不是在監管者與被監管者積極參與、雙方充分博弈的基礎上形成的，而是一定程度上政府的強制性供給。

　　3.社會監管不嚴和社會審計缺乏獨立性

　　社會審計制度是市場經濟社會查錯防弊的一種有效機制。我國社會監管主體是會計職業團體，註冊會計師在我國會計資訊監管體系中居於重要地位，註冊會計師的職能定位、獨立性等問題都會影響到監管效果。為了保證會計資訊披露的準確性，《證券法》規定，所有公開發行股票公司的財務報告報必須經過註冊會計師審計。以註冊會計師審計為核心的社會獨立審計體系擔負著過濾會計資訊風險、確保會計資訊質量、降低會計資訊識別成本的重任，被譽為“經濟警察”。獨立性是註冊會計師審計的靈魂，是其安身立命之本。而社會監管不嚴和社會審計缺乏獨立性又是導致這種問題的另一個原因。

　　三、企業會計監管體系的創新

　　1.完善虛假會計資訊監管的制裁機制

　　虛假會計資訊從生成到披露要涉及多個市場主體，彷彿是一個鏈條，環環相接，而上市公司是產生、披露虛假資訊的源頭，應該是治理的重點。對上市公司的治理，首先要從公司負責人和財務負責人這兩個源頭抓起，要對他們經常進行法制教育和職業道德教育，建立起誠信為本、依法經營的理念。

　　2.加強會計監管政策制定的公眾參與

　　首先，推行監管執法責任制和評議考核制的關鍵，是把行政執法責任進行層層分解，責任到崗，責任到人，行政相對人也作為對監管執法考核評議的物件，同時吸收社會公眾參與執法考核評議，並將評議意見作為考核行政執法人履職情況的重要依據。其次，將監管執法責任制與監管執法公開制有機結合，公開執法主體資格、具體職責、執法依據、執法程式、執法文書等。再次，科學規範執法職能、合理設定執法單位、優化執法人員結構、提高監管執法效能。

　　3.建立監管者的行為控制和信譽考評機制

　　政府的最優事後會計監管的合適目標並不是要杜絕會計規則執行者的會計欺詐行為，而是將部分會計規則執行者的會計欺詐行為控制在一定的範圍之內;最優的會計監管對於控制很看重當期收益的會計規則執行者的會計欺詐行為來說無能為力，控制這類會計欺詐行為的唯一措施在於提高會計監管的時效性;有效會計監管需要額外成本;並且有效會計監管實施的基本條件存在優先次序：首先區分不同型別的會計規則執行者，其次區分會計規則執行者所承擔的他們真正能夠感知的違規處罰，然後才是選擇最優的監管力度。

　　參考文獻：

　　[1]蔡計準.國會計監管和透明度法案對我們的啟示[J].財務與會計，2012，2：24-27.

　　二：建設和完善企業會計監管論文

　　摘要：　加強企業會計監督，需要運用多種手段和力量提升會計人員的綜合素質。當會計人員的素質得以提升的時候，企業會計監督自然可以得到保障。

　　關鍵詞：企業;會計監管

　　一、建設和完善企業會計監督制度的意義

　　誠如前文所述，企業內部管理的推進需要財務管理的參與，而會計監督制度則是財務管理的重要組成部分。會計監督制度是監督會計人員與會計行為兩個方面的內容，而且作為會計制度的核心，監督制度的完善和落實直接衡量著企業內部管理的水平。在現代企業的發展過程中，內部管理與控制一方面是企業塑造內部戰鬥力與凝聚力的重要砝碼，另一方面也是企業展示對外形象與打造核心競爭力的必然要求。所以，要把建設和完善會計監督制度作為企業內部管理的重要抓手，以會計監督提升內部管理質量，進而推動企業健康、快速發展。

　　二、企業會計監督制度建設和完善的基本思路

　　從前面的論述不難看出，現代企業要想獲取快速、可持續發展，塑造強大的核心競爭力，就必須加強和完善財務管理制度，尤其是會計監督制度。保持會計行為與執行者的純潔、科學，需要一系列制度的加持和影響，而其路徑和方法更需要細緻的探討。

　　1.健全會計人員的管理及監督制度

　　其實，在現代企業的發展過程中，會計人員早已成為企業財務部門的核心。建設和完善具備企業特色的會計監督制度，其實主要的物件就是會計人員。做好了對會計人員的監督，就基本保證了企業會計部門的穩定和持久，也就為企業會計行為與財務工作的發展提供了強大的支撐。健全會計人員的監督制度，其實是為了加強人員管理，塑造會計管理文化和氛圍，引導科學、合理的會計職業素養，不斷提升會計人員的綜合能力。如，要完善《會計人員職業道德制度》、《會計人員內部監督制度》、《會計日常審查制度》等，通過一系列制度的建設來確保會計人員的工作處於制度、章程的範圍內，符合法律法規的要求，利於企業發展。要知道，近年來很多企業內部出現的會計人員違法亂紀、違反會計準則的行為屢見不鮮，不僅導致了諸如會計資訊失真、企業財務狀況惡化等不良後果，而且給企業帶來了直接的損失。因此，通過類似監督制度的建設和完善，能夠很好的督查、引導會計人員的行為，確保企業會計工作的科學、有效進步。

　　2.建設和完善針對會計行為的監督制度

　　建立健全現代企業的會計監督制度，要著重從企業會計行為模式與路徑入手，確保監督制度落到實處。企業的會計行為，包括日常會計執行，賬務管理，財務執行管理，一般性會計落實等。對於會計行為的監督，更多要通過人為監督與制度監督相結合的辦法進行，其中制度監督是基礎與核心。要建設和完善諸如《會計審查制度》、《會計後期監察準則》、《會計內部監督章程》等系列制度，形成完善的會計監督制度體系，以制度化力量推動企業會計行為的科學、健康與穩定發展。要把企業的會計監督納入到企業日常管理的重大日程上來，切實提升內部監督的效能。針對企業會計行為中的重大問題或違規行為，要依法、依規明確權責與義務，嚴肅處理，確保企業會計行為、會計管理的純潔。要行為良好的會計管理與監督規範，確保會計執行力度和效率，最大限度的提升會計工作的執行力。只有當前會計監督制度真正得到貫徹落實的時候，企業會計工作的效能才能得以顯現，企業財務工作才能因此受益。

　　3.加強外部監督，推進會計的社會監督機制建設

　　除了企業要加強內部會計監督制度建設以外，外部監督的完善也是十分必要的。比如，要推進社會監督機制的行為，以全社會的力量確保企業會計行為的有序，確保會計人員的行為科學化。首先，要全面推行註冊會計師審計制度。市場經濟是法制經濟，要維護市場經濟秩序，就必須從法律上規定註冊會計師審計制度，將行政權力的壟斷保護改為政策、法律上的扶持。此外，要注重培養註冊會計師隊伍，大力發展註冊會計師事業，建立以會計師事務所和註冊會計師為主要形式的社會監督評價體系。另外，必須加強註冊會計師隊伍自身建設，加強職業道德觀念和風險意識，提高業務水平，注重執業質量，向企業提供高水平、高質量的服務，在社會上樹立起使外行人信賴，內行人尊重的公眾形象。認真遵循職業道德和職業紀律，與工商、稅務、證監、國有資產管理等執法機關齊心協力嚴格執法，共同作好會計監督工作。

　　4.完善會計培訓與普法教育，提供會計人員素質

　　加強企業會計監督，需要運用多種手段和力量提升會計人員的綜合素質。當會計人員的素質得以提升的時候，企業會計監督自然可以得到保障。要嚴格貫徹落實《會計法》基本精神，行為普法教育的良好氛圍，引導會計從業人員真正懂法、守法，真正符合會計行為模式的要求。要加強對會計人員的日常培訓，切實提升會計人員的職業道德、業務能力與專業素養，要千方百計的提升會計人員的綜合素質，確保會計人員“來之能戰，戰則必勝”。只有會計人員素質過硬，企業會計監督才能有所成效，會計工作才能穩步前進。

　　參考文獻

　　1、上市公司會計行為異化：三維治理與監管改革雷光勇;劉慧龍;會計研究2006-07-15

　　2、銀行監管與信貸歧視——從會計穩健性的視角程六兵;劉峰;會計研究2013-01-15