關於會計造假的論文

　　會計造假行為在很多企業都有發生,不同企業出於不同的目的和考慮都會在財務會計管理工作中使用會計造假手段來掩飾或者虛構一些財務現象,以此來為企業的領導層服務或者應對執法部門的監督檢查。下文是小編為大家整理的的範文，歡迎大家閱讀參考!

　　篇1

　　論會計造假現象

　　摘要：經濟越發展，會計越重要。從微觀上講會計資訊對投資者的投資決策，債權人分析償債能力以及其他利益相關者具有重要作用。從巨集觀角度看，會計資訊對政府職能的發揮，經濟秩序的維持也具有巨大作用。然而會計造假致使資訊失真嚴重損害資本市場的健康發展進而影響國民經濟正常運轉是我們不可忽視的問題。

　　關鍵詞：會計造假;造假原因;造假手段;相關對策及建議

　　一、引言

　　隨著經濟的迅猛發展，會計資訊對微觀決策，巨集觀調控，以及促進經濟發展等方面越來越重要，成為企業管理者、投資者，債權人，政府管理部門，以及社會公眾等利益相關者進行決策的重要依據，但另一方面會計造假的現象也日益嚴重，嚴重擾亂了我國社會經濟秩序，危害資本市場，表現在，由於會計造假行為者提供的虛假資訊，以及各種資訊披露的不完善，導致利益相關者通過各種手段尋求真實準確的會計資訊，以此來作出正確的決策。這一方面增加了交易的成本，扭曲了資本市場，另一方面也降低了市場經濟的執行效率。這所有的後果都不利於我國經濟健康有序的發展。因而對真實準確的會計資訊的需求是必要而緊迫的。對會計資訊的規範也是刻不容緩的。

　　二、會計造假原因及相關分析

　　一利益驅動導致會計造假

　　企業的經營目標是利潤最大化，企業要求得生存與發展首先必須籌措企業所需資金，這些資金僅僅靠企業內部留存利潤是遠遠不夠的，因此企業要從外部融資來達到企業目標，企業只有利用銀行信貸資金非銀行機構借款等渠道進行債務融資或通過發行股票等手段進行權益融資才能實現企業利益最大化。因此，在造假成本很低而利益巨大情況下公司往往會採取各種手段虛增利潤，少報虧損來達到順利從資本市場籌措資金，擴大生產規模的目的。

　　二監督力度不夠導致會計造假

　　監督主要包括單位內部會計監督、政府監督和社會監督三個部分。會計人員受僱於企業其自身難以保持獨立性致使其監督缺乏效率，同時也可能由於企業內部控制不健全而導致內部監督乏力，就政府監督來說，形式化的會計資訊核查，稅務稽查不到位以及執行力度不夠如有法不依或執法不嚴、查處力度和打擊力度不夠等情況嚴重存在，都有可能導致有些企業鑽了空子來謀取高額不當利益。社會監督主要是指註冊會計師的監督，企業與會計師事務所是僱傭關係，這就有可能使會計師事務所為了獲取高額利益而可能與所服務企業勾結，提供虛假財務資訊欺騙或誤導會計資訊使用者。

　　三缺乏嚴厲懲治措施導致會計造假

　　最後，對會計造假行為缺乏嚴厲的懲治措施也是不可忽視的原因。低廉的造假成本以及高額的經濟利潤導致一些企業鋌而走險。會計造假行為擾亂正常市場經濟秩序，危害資本市場，如果對會計造假行為的曝光披露與懲罰力度不夠就不足以給違法分子敲響警鐘，達不到震懾教育他人的目的。

　　三、會計造假手段分析

　　一虛假確認

　　通過虛假確認，提前確認會計收入，變造會計費用或將費用計入不當的會計期間來達到虛增利潤的目的，這是上市公司會計造假慣用的手段。如2012年深陷財務造假門的萬福生科在收入上搞的是真的現金流，選擇了虛增“在建工程”和“預付賬款”專案，它的募集資金建設專案還在建設中，這樣做不至於招人耳目。至於預付賬款，實際也只是走走過場資金最終並未流出。這種虛增收入的方法比簡單用“應收賬款”去虛增收入要高明得多。

　　二利用關聯或關聯方交易

　　關聯交易是指上市公司與其關聯方之間相互轉移資源或義務的一種商業交易行為。一方面由於關聯方交易有其規範和合法性，關聯企業可能通過高估資產或以高於或低於市場利率進行資金往來調節財務費用和利息收入來達到虛增收入目的，以收取或支付管理費，轉嫁或分擔費用如廣告費以及資產重組來達到調節利潤目的，通過構建複雜的債權債務關係來調節企業的財務狀況和經營成果。

　　三利用會計政策變更，會計估計變更或會計差錯更正。

　　會計政策變更條件：法律法規要求變更 ，變更會計政策能提供更提供可靠更充分的計量。這在一定程度上具有主觀性同時也為上市公司提供了一定的政策變更的靈活性。上市公司通過追溯調整法或未來使用法對進行會計政策變更，通過追溯重述法進行會計差錯更正。另外上市公司很可能對上期故意造成的重大會計“差錯”進行更正，達到調整盈餘的目的。

　　四、會計造假的防範措施及相關建議

　　一完善相關法律法規

　　完善《會計法》、《會計準則》、《公司法》等相關法律法規。規範具體細則，提高法律法規的可操作性，減少執行的伸縮性，減少會計造假的可能。只有加強法律法規體系的建設，不斷完善會計制度，明確會計監督、審計監督、執法監督的職責和許可權，才能比較全面監控市場主體的經濟行為，抑制會計造假行為。及時制定出與懲處範圍、方式方法等相配套的法律法規，進一步明確處罰標準，增強可操作性，使會計造假的處罰有法可依，以此來約束會計人員以及高管人員行為。

　　二提高執行力，加大懲罰力度

　　要加大會計造假行為的打擊力度，切實提高處罰的執行力。不僅要對造假的上市公司還要對未盡責的保薦機構，審計單位，以及其他中介機構作出相應的處罰迫使其切實履行質量控制制度。另一方面，要加大對公司發起人，控股股東，高階管理人員的處罰力度。

　　三完善企業內部控制制度，加強政府監督、社會監督等外部監督

　　建立獨立的、健全的內部審計機構和嚴密的內部審計制度。加強會計資料的定期與不定期的審計監督，發現問題，及時糾正，確保會計資訊的真實性。一方面要切實發揮董事會的內部監督職能，要有具有一定財務知識的人員擔任獨立董事以保證對管理層、控股股東的約束，提高會計資訊的質量。同時要完善上市公司的資訊披露機制，提高資訊透明度，注意保護中小股東的利益。這樣內部審計，監事會和獨立董事，通過權力分配、權力制衡、資訊披露等機制，在公司內部控制機制上減少會計造假的可能性。最後要求證券公司，稅務部門，以及註冊會計師履行自生職能，從外部減少造假行為，

　　參考文獻：

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　　篇2

　　論企業會計造假

　　摘 要：隨著商品經濟的高速發展，會計行業引起了越來越多的關注。關於會計對一個企業正常運營的決定性作用也逐漸得到了全世界的廣泛認可。在我國經濟不斷創造著奇蹟的時刻，會計造假行為的出現成為我國經濟市場急需解決的問題。我國法律對會計造假行制裁的力度也在不斷的提高。面對會計人員職業道德的建設以及市場經濟中的秩序的維護使我們面臨的一大道德挑戰。

　　關鍵詞：會計發展 會計造假 職業道德

　　在經濟日益全球化的今天，隨著產品和服務的大量出口，跨國投資的不斷擴大，國際資本市場日益趨於一體化以及技術與資訊的快捷傳播的基礎上形成的相互依賴和高度融合，企業的發展引起了全球範圍內的廣泛關注。隨著企業經濟熒幕的的展開，會計行業漸漸走近了人們的視野。

　　我國自1978年以經濟建設為中心的改革開放以來，會計行業得到了迅猛的發展。從當時的時代背景來說，會計的發展不論是國內還是國外是具有緊迫的必然性的。從當時的巨集觀環境分析，中國當時的基本社會矛盾是人民日益增長的物質文化需要和絡活的生產力之間的矛盾。只有發展生產力，發展經濟才能把中國就出水深火熱之中，這就為會計行業的發展提供了政治時代背景。在經濟上，市場經濟的出現帶來了企業商品經營的新時代，對會計的需要也是迫在眉睫，這位會計行業的發展提供了經濟時代背景。

　　會計行業之所以引起如此廣大的重視，不僅是因為它可以反映企業的經營成果，還因為它對企業的發展起到的決定性作用。自改革開放以來，經濟發展成為我國改革開放的中心。近三十多年來，我國國內生產總值、外貿進出口總額均已達到世界第二位，經濟總量佔世界經濟的份額提升到10%左右，對世界的經濟增長的貢獻年均超過20%。這位我國會計行業的發展帶來了極大的動力。會計是以貨幣為主要計量單位，以憑證為主要依據，藉助於專門的技術方法，對一定單位的資金運動進行安全、綜合、連續、系統的核算與監督，向有關方面提供會計資訊、參與經營管理、旨在提高經濟效益的一種經濟管理活動。由此可見，會計對一個企業發展的狀況起著決定性因素。一個企業如果沒有科學系統的會計結構，不論該企業的經營戰略、市場營銷、生產服務再出色，都是徒勞。因此會計和企業的生產經營以及管理者的有效的計劃、組織、領導、決策時相輔相成，相互依賴的。會計工作是企業執行良好的基礎。

　　經濟的高速發展是會計行業不斷進步的重要動力，越來越多的人投身會計行業中，企業對會計的重視也不斷增加。然而正是因為這種高速的發展，使得會計行業出現了明顯的漏洞----會計造假比比皆是。

　　會計造假的出現分析其根本也是有其必然性的。

　　一方面是由於國家和社會對會計行業的需求要要求，使得我們會計行業的培訓更加註重實踐操作反而輕視了職業道德的要求。在國家不批的培養會計專業人員的同時，會計職業道德的建設有其薄弱。擁有會計專業技能的人才在學術上去的成果後直接進入企業，為企業管理者工作。會計人員的薪金利益完全與領導者與所服務企業掛鉤，導致會計工作人員在工作過程中都要面臨職業操守和上司壓力的兩難的境地。這是經濟高速發展帶來的不可避免的兩面性，既有好的起推動作用的一面，又有不好的使得行業被抑制的一面。

　　另一方面則是許多企業為了獲得高額的經濟利益，利用與會計的僱傭關係命令，恐嚇或者威脅其服從一切以企業利益為先，要求其進行偷稅漏稅等違反《會計法》以及會計職業道德的操作。我國的稅收水平照比西方國家的稅收水平要略微偏高，在這個經濟全球化的時代，資源的緊缺，壟斷企業的出現，跨國公司的發展等都加劇了企業競爭的壓力，各個企業都在想方設法的增加自己的利潤。於是許多公司走上了會計造假的不法之路，不良的造假之風盛行。儘管我國政府出臺了許多懲罰措施，加大了犯罪成本，但是在利益的眼前許多企業仍然執迷不悟。在一些不發的的小型城市，甚至有一些官員不僅沒有控制市場經濟的秩序，還執法不嚴與個別企業勾結，倒是經濟市場秩序紊亂，給我過的經濟社會的穩定帶來了極大的損害。

　　經過初步的歷史調查，僅僅因為會計造假而導致企業面臨停業和查處的案例在我國甚至國際上都是隨處可見的。震驚世界的安然事件就是典型的例子。安然公司曾是位於美國的能源類公司，2000年披露其營業額達到了1010億美元的鉅額，然而真正是安然公司在世界範圍內名聲大噪的卻是這個曾經擁有了上千億的鉅額財富並且排名世界前列的企業，竟然在2002年幾周之內破產，安然承認的虛報數字讓人瞠目結舌，自1997年以來，安然虛報盈利共計近6億美元。持續多年精心策劃的財務造假醜聞震驚世界，在這個列入世界前茅的巨型企業轟然倒臺的同時，關於會計造假的相關問題引起了國家政府，經濟市場，甚至每一位公民的關注。

　　因為會計造假根本目的就是為企業贏得高額利潤，或者達到預期指標。所以會計造假的形式主要有以下兩類，一是想法設法虛加收入

　　二是想法設法提高負債。想方設法的虛假收入。這類企業的目的是為了提高收入來達到當期不能完成的預計指標。這樣的企業一般是指國有企業或者上市公司。因為國有企業的執行直接關係到管理者的利益。當企業執行良好，要為管理者進行嘉獎;而企業運營不善是，也要有人出來承擔責任。所以企業運營的好壞直接關係到領導者的升遷、獎金、股份等直接利益。而上市公司的經營業績直接關係當股民對給公司的信心，直接關係到該公司股票的價格。股票價格和顧客對公司的信任是企業未來發展的重要戰略基礎。

　　虛增收入有以下幾種形式。

　　1.虛構銷售業務。指在賬面上顯示的業務實際上沒有發生。一般將收入虛列在應收賬款中。是比較常見的一種造假手法。

　　2.在轉銷成本時，減少轉銷額。即以虛假降低成本的方式來虛增利潤。

　　3.利用未達賬項。這是企業比較常用的手法。也是註冊會計師審計時尤為注意的一個領域。企業的未達賬項是指企業單位與銀行之間，對同一項經濟業務由於憑證傳遞上的時間差所形成的一方已登記入賬，而另一方因未收到相關憑證，尚未登記入賬的事項。 　　4.應計未計的費用，少列費用可以增加資產。比如機器的折舊。

　　5.減少固定資產折舊。

　　6.對銀行貸款利息的處理。如果沒有足額提取或者不提取貸款利息，會虛增利潤。

　　以上是最為常見的通過虛增收入來增加利潤的會計造假形式。

　　另一種方法是通過提高負債的方式在賬面上減少利潤。這樣的企業多指非國有企業和市公司。企業為了獲得更高額度的利潤，通過增加負債的方式來在賬面上減少利潤，從而偷稅漏稅達到非法增加營業利潤。許多企業違反國家相關稅收的制度，或者尋找到法律的漏洞來滿足自己經營利益最大化的目的。通過增加負債來減少利潤的形式主要有：

　　1.將應計入收入的資金計入預收賬款。

　　2.在賬面上虛構成本。

　　3.將不應列入生產成本的金額列入生產成本。比如購買固定資產。

　　以上是比較常見的通過虛增負債來進行會計造假的形式。

　　會計造假行為的猖獗已經嚴重威脅到我國乃至世界的經濟市場環境的穩定。帶給國家，社會，個人的危害毋庸置疑。我國對於會計造假行為的處罰也在不斷的變革中。於此同時也在不斷的加大對會計職業道德的考核和會計人員愛崗敬意的鼓勵。目前的會計資格證試書考試中，會計職業道德一直是考生必備的知識儲備。同時對於為了堅持職業操守而被高層管理打擊報復的會計人員，國家也給予了最強力的保護。這是國家對會計行業道德底線要求的體現，更是對會計行業能過健康發展的期望。

　　上述問題同樣揭示了在我國高速發展經濟的過程中長期存在的一種現象，即會計行業的職業道德發展實質上並沒有緊緊跟上經濟發展的腳步。

　　不論是從國家法律、註冊會計師行業、會計行業都應該對會計造假行為進行徹底的反擊。我國的會計師隸屬於其工作企業，企業的經營與其自身利益息息相關，這造成了會計師會不斷面臨企業管理者的威逼利誘或者辭職下崗的兩難境地。國家應該給予會計師足夠的權利使其與獨立於企業做到公正嚴謹的職業操守，而不必有後顧之憂。同樣在註冊會計師對企業進行審計的過程中也要嚴於律己，合理的進行風險評估，做到誠信、獨立、客觀公正。不誇張的說，審計工作是維持會計行業秩序的關鍵所在。對於報表、總賬、明細賬、會計憑證、原始憑證中具有的欺騙性、隱瞞性、系統性會計造假行為有著不可估量的打擊作用。會計行業自身也要嚴於律己，這種律己不僅體現在會計職業道德的培養和貫徹，還要對企業的高層管理者進行思想教育，使其認識會計的本質，從而避免管理者對會計人員實施壓力的尷尬局面。