審計專業的論文參考範文

　　隨著我國經濟的快速發展,我國的企業也開始呈現出快速發展的趨勢,當前,新審計準則在企業中的推出,對企業審計工作實行了監管。下文是小編為大家蒐集整理的關於的內容，歡迎大家閱讀參考!

　　篇1

　　談會計師事務所審計風險防範及控制

　　我國會計師事務所行業開始得比較晚，現階段在審計風險防範管控方面還不夠成熟。近幾年出現的各種財務舞弊現象，很多跟審計失誤脫不了關係，由於事務所審計行徑與實際真像、審計判斷及法律法規背道而馳，導致出現與之相關聯的單位或個體利益受損，而事務所必須肩負起由於其審計的失職所帶來的不良後果。因此，會計師事務所要著重落實審計風險防控工作，特別在市場經濟改革的體制下，審計風險日益擴大，事務所應從審計風險的原由進行剖析，對症下藥，做好風險防控。

　　一、剖析會計事務所審計風險的原由

　　一會計師事務所缺少完善的監管制度及質量管控機制

　　現階段，國家在審計風險管理體制的制定上還不夠周密，對審計的監督存在走過場的現象，以致在實際工作缺少客觀性。因缺少完善的監管制度，沒能很好地管控審計行為，導致審計行業雜亂無序的狀況時有發生。為降低成本，會計事務未設定完善的審計質量管控機制，導致一些稽核工作沒真正做到位。缺失的監管制度及質量管控機制，將縮減審計工作的成果，加大審計風險。

　　二會計師事務所審計人員職業道德水平及工作能力不夠高

　　為了保證工作的嚴謹、準確性，會計師事務所要求審計人員有良好的職業操守、強烈的使命感等職業道德。當前由於國人素質良莠不齊，會計師事務所人員職業道德水平參差不齊，工作質量難以保障導致出現審計風險。

　　當前，註冊會計師的入職條件比較放鬆，但國家註冊會計師人員還是相對缺少，且這當中有些人實際沒有參加審計工作。事務所的大部分工作人員其實並不具備註冊會計師資格，高佔比的非專業人員，假如沒有對他們進行專業的培訓，則難以保證事務所的工作質量，加大審計風險。現在一些被審計的單位可能會隱瞞不正當行為，如會計師沒有縝密的工作思路，對審計工作不夠重視，沒有保持疑心，不能及時發現審計錯誤，就會形成不夠妥當的審計觀點，而增加事務所審計風險。

　　三審計行業市場供求關係失衡

　　當前，審計行業多服務於政府機關，上市企業則多以委託代理的形式服務。審計與被審計遵循自願原則達成合作意向，因此審計費用成為是否促成合作的重要因素，中國現今會計師事務所數量遠遠超出實際市場需求，審計行業競爭異常激烈，事務所為了活下去，通過降低收費標準來爭奪客戶資源。也可能通過減工時、減工量或減資源投放實現事務所利益最大化，更可能跳過一些高額投資的步驟，以致沒有察覺到嚴重錯誤。也有部分事務所與上市企業徇私舞弊。以上弊端都是因為審計行業市場供求關係失衡，導致審計風險加大。

　　二、會計事務所審計風險防範舉措

　　一加強審計監督管理

　　目前我國會計事務所審計程式沒有透明化，主要是因為審計資訊關係到上市公司機密問題，同時審計透明化在一定程度上增加審計單位的成本壓力，並且在監督人員的安排上不好達成，故審計資訊無法快速地反饋到資訊需求單位手上，以致資訊需求者工作只能被動接受。因此要加強審計監督管理，形成系統、全面的管理職能，建立完善的監管機制，讓會計事務所受理的審計資訊儘快告知審計資訊需求者，並逐步形成審計程式透明化，以快速滿足客戶需求及接受社會監督，達到降低審計風險的效果。我國會計師事務所必須按照《會計師事務所質量控制準則第5101號――業務質量控制》相關要求，量身定做單位內部質量管控體系，按照體系要求開展審計複核、審批工作，確保整體審計工作順暢無阻，提高審計結果的準確度，降低審計風險。

　　二從事務所工作人員綜合素質著手，提高職業道德及工作專業度

　　會計師事務所工作人員的工作專業、職業道德、職業謹慎水平決定了事務所審計風險的大小。當前可參加註冊會計師的考試條件設得比較底，人員綜合素質差異較大，國家應該加強註冊會計師資格考試控制，嚴格規定考試條件，並在獲取會計師資格證的途徑上掌好舵。在掌舵方面做好後，對滿足資格考試的人員，國家要鼓勵參與，為註冊會計師行業引進優秀人才，提高會計師團隊的專業水平，降低審計風險。針對為數眾多的審計助理人員，事務所需根據行業專業需求，對助理工作人員展開職業培訓，加強專業工作能力。會計師則根據市場經濟發展需求，不斷吸收新知識來鞏固自身工作能力，適應行業的改革，利用適合時代發展方法開展審計工作。通過提高事務所人員專業水平來降低審計風險。

　　會計事務所要通過建立優良的職業道德氣氛來增進思想道德的培養，從而降低由註冊會計師職業道德導致的審計風險。與此同時，國家還要建立健全的會計行業律法，對違背職業道德的行為要嚴加處罰，絕不姑息。註冊會計師職業道德還要求會計師在審計過程中，對審計的內容抱有疑心，在評價審計依據方面，要縝密表達自己的審計觀點，對有問題的報表，要堅持立場。通過提高審計人員職業道德可以降低會計審計風險。

　　三加強會計事務所行業管控，防範不良競爭

　　會計事務所過分降低收費標準及審計報告不符合事實等審計狀況，在審計服務業是違背審計工作原則的惡性競爭，低收費會可能導致審計報告質量達不到期望值或報告失真，加大會計事務所審計風險，還會損害到利益關聯人員的權益。從我國當前會計師事務所監管情況，可看出對應的機制不夠完善，仍缺乏有效果的監管手段。因此，相關監管單位要強化會計事務所服務業的監管工作，創造健康的競爭氛圍。同時，監管單位要根據會計事務所審計成本設定出符合實際需求的收費標準規則，避免會計事務所通過不斷壓價的方式搶奪市場，以致加大審計風險。

　　四事務所對客戶信譽度要有把控

　　有些企業存在信譽不良的情況，這就要求會計事務所在接受審計工作前，要掌握被審計單位的基本狀況，對一些有失信行為的企業，會計事務所在與對方合作前應慎重考慮，進行深入調查，提前規避審計風險。

　　三、結束語

　　會計事務所審計風險會牽涉到事務所的成本、成長、存活等問題，因此，事務所應充分認識到審計風險存在的危害性，並結合切身實際做出風險防範和控制，使審計工作更能長遠發展。

　　篇2

　　淺談經濟責任審計風險控制措施

　　論文摘要：針對經濟責任審計特有的風險屬性，以及當前經濟責任審計工作的開展情況，文章認為應當從以下方面著手規避經濟責任審計風險：建立、健全經濟責任審計相關法規、制度;有效利用審計、內部審計的工作成果;注重企業內部控制系統的評價;嚴格履行相關審計程式;建立相關性強的審計評價指標體系;提高人員素質、強化風險意識。

　　論文關鍵詞：責任;風險;控制措施

　　任期經濟責任審計風險就是審計機關或審計人員在對國有企業領導審計過程中，由於種種原因對離任者應當負有的主管責任和直接責任判斷失誤，發表了與事實真相或經濟責任不相符的審計評價或結論，造成被審計者和與之有關方面的損失，產生了審計機關和審計者承擔這種損失責任的可能性。任期經濟責任審計風險較大，這是因為：審計的物件是經濟責任人，而責任人是較高層次的國有企業領導，其評價或結論又直接影響其任用和升遷問題，非常敏感，一旦出現差錯或失誤，一般都會引起復議或訴訟，同時，國有企業領導控制有一定權力，對少數人而言，可能存在以權謀私，違紀違規或嚴重經濟犯罪行為，如果審計結論沒有反映出來，將給國家和人民造成損失，審計機關和審計人員將承擔很大風險和責任。因此，對國有企業領導審計時，防範審計風險意義重大。

　　審計風險是客觀存在的，經濟責任審計風險可以通過審計機關對審計程式的調整加以控制，審計人員可以對風險、與效率的關係進行適當權衡，也就是說，經濟責任審計風險具有可控性特徵。針對經濟責任審計特有的風險屬性，以及當前經濟責任審計工作的開展情況，應當從以下幾個方面著手規避經濟責任審計風險。

　　一、建立、健全經濟責任審計相關法規、制度

　　經濟責任審計是一項新的審計監督形式，相關的法規尚不健全、完善，評價標準不規範，必須建立健全經濟責任審計相關法規、制度，制定操作性強的審計具體實施辦法，使其在審計內容、操作程式、方法體系、評價結果應用以及部門協調等方面有法可依、有章可循，提高經濟責任審計實踐的規範性。另外，還要強化約束監督機制，建立並完善經濟責任審計執法責任的相關法規和制度，使經濟責任審計成為一項權責對等、機制制衡的經濟監督形式。

　　二、有效利用社會審計、內部審計的工作成果

　　在對企業領導人員進行經濟責任審計的過程中，國有企業及國有控股企業的報表一般已經過社會審計。因此，經濟責任審計中對財務收支真實性、合法性的評審應當充分利用社會審計的工作及結果，以提高效率、降低風險。在經濟責任審計中，國家審計對社會審計工作及結果的利用可以採取以下兩種形式：一是對於財務報告資訊等具有兩種審計共性特徵的內容，國家審計機關可以將責任審計的部分工作委託給社會審計執行，以彌補國家審計資源不足的缺陷;二是利用社會審計的結果資料，國家審計機關應當與相關的師事務所進行聯絡與溝通，在瞭解會計師事務所及獨立性及專業能力的基礎上，進一步實施針對性的審計程式，以取得充分適當的審計證據。內部審計作為企業內部控制的重要機制，實質上是對企業所屬分支機構、企業內部各部門以及相關責任者經濟責任履行情況的審計，審計機關對內部審計的結果可以有選擇的利用。此外，國家審計機關在實施經濟責任審計時，可以要求內部審計部門承擔一定的審計任務，同時應當加強對內部審計的業務，協助企業建立健全相關的內部審計機構和制度，提高內部審計部門的相對獨立性。

　　三、注重企業內部控制系統的評價

　　內部控制，是指經濟組織各層次管理者，為了提高經營效率、保護企業財產安全和提高會計資訊的準確性，實現管理目標，通過各項制度化的程式和方法，協調組織內業務執行活動和經營管理環節的整體作用機制。內部控制系統評價是現代審計的重要組成部分，也是防範和控制經濟責任審計風險的關鍵點之一。企業內部控制系統包括會計控制和管理控制兩個組成部分，會計控制主要包括交易授權、職責劃分、憑證與記錄控制、資產接觸與記錄使用、獨立稽核等控制程式，對會計控制實施符合性測試，可以明確實質性測試的性質、時間和範圍，提高審計效率，降低檢查風險;管理控制，是指根據一定的經營方針，為合理而有效的進行經營活動而建立的各種控制，是會計控制建立的基礎，企業管理控制主要包括戰略計劃、預算準備、財務績效報告分析、績效計量、管理者補償等控制程式，對管理控制的評審可以發現企業經營的潛在風險領域，為量化經營風險和控制審計風險奠定基礎。

　　四、嚴格履行相關程式

　　審計程式是為保證而制定的必須經過的法定工作順序，程式的違背和遺漏將嚴重影響審計的效果，增加。責任審計既要嚴格執行《審計法》規定的審計程式，又要執行“兩個暫行規定”的有關內容，做到依法審計、依法處理處罰。作為一項特殊的審計事項，經濟責任審計必須嚴格履行以下法定程式：

　　第一，審計準備階段。這一階段包括審計立項、編制審計方案、下達審計通知書等審計程式，審計立項必須有受託依據，由幹部主管部門或紀檢監察機關向審計機關提出審計委託建議;審計方案的編制必須詳細、認真，做好事前，深入瞭解被審計單位的基本情況，下達審計通知書必須嚴格遵守《國家審計基本準則》和“兩個暫行規定”的日期要求。

　　第二，審計實施階段。應切實貫徹“雙向承諾制度”，即審計雙方要對相應的事項作出書面承諾，被審計單位對所提供各種資料的完整性和準確性做出承諾，審計機關則作出實事求是、客觀公正的承諾，在審計取證過程中，應注意審計方法的科學性以及審計證據的充分性和適當性。

　　第三，審計終結階段。在形成審計意見和出具審計報告前，需要徵求被審計單位及其領導幹部的意見，允許提出異議，並把好審計工作底稿和審計結論的複合關。

　　五、建立相關性強的審計評價指標體系

　　建立經濟責任審計評價指標體系，目的在於正確評價領導幹部任期業績、明確經濟責任，把較為抽象的責任目標和考核標準進一步具體化，通過數量特徵和質量關係對領導幹部任期責任的履行情況進行評價。審計評價指標體系的設定應當體現相關性原則：

　　首先，指標體系的設定應當體現經濟責任為主的原則，因為審計機關對企業領導人員監督而實行的經濟責任審計，所檢查和評價的是經濟行為和經濟責任，重點是直接經濟責任，還包括與經濟責任有關的主管責任，這是由審計機關的職責和許可權決定的，盲目擴大審計評價範圍、濫用審計職權，勢必人為加大經濟責任的審計風險。

　　其次，指標體系的設定應當系統化、規範化，指標選取應儘量與部頒佈的相關經濟指標相吻合，並且能夠全面反映領導幹部的經濟責任。

　　六、提高人員素質、強化風險意識

　　經濟責任審計的高風險屬性，要求審計人員具備良好的素質、職業和業務素質。經濟責任審計是從源頭上治理領導幹部腐敗現象，加強黨風廉政建設的重要措施，如果審計人員自身不具備清正廉潔、實事求是的政治素質，對審計中發現的問題避重就輕、輕描淡寫，甚至故意隱瞞、扭曲真相，不但使審計風險大大增加，甚至會將整個經濟責任審計工作陷入只治標不治本的尷尬境地;審計人員的職業道德水準高低同審計風險的高低成反比，提高審計人員的職業道德水準、增強其責任心，審計風險發生的可能性就會大幅度降低：為了提高審計人員的業務素質，審計機關應當加強審計人員的業務培訓和後續工作，不斷更新知識，培養一專多能的複合型審計人才，以適應日益發展的經濟責任審計的需要。

　　因此，各級審計機關要把幹部的素質教育擺到重要議事日程，加大對幹部的培訓力度，廣泛開展政治理論、思想道德、業務能力、現代科技等方面的培訓，努力建設一支剛直、廉潔、效率、嚴謹的審計隊伍。另外，各級審計機關必須強化經濟責任審計的風險意識，每一個審計人員要在思想上高度重視審計過程中的風險因素，不能把風險控制僅僅講在口頭上，而是要切切實實的體現在審計的過程中。

　　參考文獻：

　　1、劉世林,方偉明.經濟責任與實務[M].中國時代經濟出版社,2007.

　　2、王光遠.內部審計思想[M].中國時代經濟出版社,2006.