審計論文範文

　　我國加入WTO後,企業內部審計在上市公司、外資企業、國有大中型企業乃至民營企業中的地位呈上升趨勢。下文是小編為大家蒐集整理的關於的內容，歡迎大家閱讀參考!

　　篇1

　　淺析建設工程專案內部審計問題和管控

　　對於內部審計來說,它是相對於外部審計來說的,是根據被審計的單位和審計的關係所進行的分類。內部統計學家勞倫斯,是一位對審計領域有著卓越貢獻的人。他曾經認為,內部審計是內部組織中控制各類業務所進行的獨立性評價,來充分確定程式和方針具有公證性。

　　相關的風險管理:對於風險管理來說,是當企業所面臨的開發和產品的創新,都使管理環境在一定程度上得到了提高,同時也增加了在經營上的風險性。比較好的風險管理有利於降低相關錯誤的機率。對於風險的管理來說,它是一種具有管理性的過程,在現代經濟環境中是一項必然的風險產物,所以就為風險的管理提供了條件。

　　有關內部審計和風險管理的實際關係:對於企業的內部審計來說,它是有關企業風險管理的組成部分。在整個企業經營管理的過程中,實際的內部審計具體地分析了有關風險出現的可能性,對風險進行了更加及時的評估和監控。與此同時,對相關的管理層工作和公司治理的有效性給予審查。

　　1、有關企業內部審計中可能存在的問題

　　1.1、對於企業內部的審計機制不健全

　　根據法律的相關規定,審計監督單位要按照國家的相關規定建立一項比較健全的內部審計制度。對於內部審計制度來說,其政策性比較強,同時,其涉及面也比較廣。其需要企業的大力支援,要由企業的一把手直接進行領導。但是,實際上,其一把手領導的不多,在很多情況下都是副職進行領導,還有由相關的負責人進行領導,而這種領導體制卻給內部的審計工作帶來了困難。很多審計工作都是以行政為干預的基礎性建設。所以,在企業的內部審計機構是不受到重視的,在人員的配置和相關的組織建設以及相關的業務管理環境上都達不到相應的要求。

　　1.2、對於內部的審計工作可操作性和系統性不強

　　依法審計時審計的基本原則。相關的審計人員不可以毫無依據的對問題進行主觀的想象和分析,要有一定的客觀根據和準則。但是,在實際情況中,實際的內部審計業務還是不規範。有些仍在採用上一級部門的做法,還有比照相關國家的審計法等。而造成這種狀況的原因就是內審的可操作性和系統性不強,缺乏業務的操作指南。

　　1.3、內部的審計模式滿足不了新形勢的要求

　　日前,很多內審機構還是停留在系統基礎的審計模式和按需要授權為主的初級階段,根本滿足不了有關環境發展對內審管理所提出的要求,企業應積極從系統的審計模式轉變成風險導向的模式。如果以實際的授權為主來開展內部審計的活動,這就會造成相關的審計工作不能完全的集中在企業的內部管理制度上,完全違背了有關內部審計的原則。

　　1.4、有關內審工作的質量並不高

　　受傳統的思維模式和內部審計經驗等模式的影響,內審比較重視微觀上的發展,很容易將服務和監督對立起來。因為不能對內部的控制進行比較全面的把握以及對內部相關的控制不夠深入。因此,就不能從巨集觀出發來對審計的實際情況進行深入的分析,不能揭示相關問題產生的原因和危害。

　　2、內部審計控制流程管理的要求

　　工程專案從中標開始至驗收,一般需要涉及到設計部門、採購部門、財務部門、預算部門等,專案進行的過程就是一個合同履行的過程,也是流程被執行的過程。在這個過程中,專案經理對整個合同履行流程的計劃、執行、控制和收尾直接負責,是流程的負責人。但工程專案的特殊性決定了不能完全採用普通流程管理的方法,工程專案流程管理具體有以下要求:

　　2.1、管理性工作與實施性工作的區分。工程專案中的工作內容,除了如施工方案制訂和施工圖紙設計這些實施性工作外。專案經理部還必須完成其它相關的行政和管理性工作,如分包結算、材料採購、機構租賃、合同管理等。管理性工作是專案經理部中具有共性的工作,是經常和重複性發生的工作,對這樣的管理性工作,必須加大規範和精細化管理的力度,減少管理的任意性和粗放性,這是內部控制的重點,也是流程管理所要解決的問題。

　　2.2、分級流程描述與流程責任確定。專案經理部在實施專案過程中,面臨著大量跨單位、部門、專業的協調問題。如業主、設計、監理、分包商和供應商之間跨單位的工作介面,工程、預算、財務、物資和機械等跨部門之間的工作介面,這些介面關係的處理是專案能否取得成功的關鍵。通過分級流程描述和流程責任確定可以很好地解決專案運營中跨部門和崗位的工作協同與控制問題。

　　3、對於風險內部審計在實際應用中所要注意的問題

　　3.1、各個部門要全力以赴的配合

　　對於內部審計來說,其不能只是要求領導的重視,還要讓其他部門給予一定的合作。

　　3.2、相關領導要給予高度的重視

　　風險導向在內部審計中要發揮積極性的作用,這是完全離不開相關領導重視的。

　　3.3、對於內部審計人員的相關素質要進行提高

　　對於風險導向的內部理論來說是一種全新的理論,是需要對相關的企業內部風險進行系統的評估和分析,更要對實際的審計工作進行系統的評估。

　　3.4、要確定比較統一的風險管理體系

　　要及時地建立風險的管理體系,形成一個統一的評價體系。對於相關的審計人員在進行內部審計時,要衡量內審的作用來充分的保證審計人員對於選擇標準的合理性和科學性。

　　4、結語

　　建設工程專案內部審計管理是一項政策性、技術性很強的經濟管理工作,而且具有前瞻性,需要進行全過程、全方位的動態控制和管理,來發現專案管理上存在的問題和薄弱環節,從而促使造價管理不斷完善,達到造價控制的目的。促進建設專案實現“質量、速度、效益”三專案標。

　　篇2

　　淺析軍隊審計質量評價

　　近年來,隨著各級對軍隊審計質量的越來越重視,軍隊審計質量評價工作也得到多方的關注,軍隊審計質量評價朝著規範化、制度化的方向發展。但在執行過程中,受各種主、客觀因素的影響,軍隊審計質量評價體系的研究和建立還存在不少困難和問題,需要下大力研究和解決。

　　1軍隊審計質量評價存在的主要問題

　　1.1相關法規制度不夠完善

　　有效開展軍隊審計質量評價,必須以建立統一規範的軍隊審計質量評價法規體系作為基本前提和保障。解放軍審計署頒佈的《軍隊審計工作質量考評制度》,對軍隊審計工作質量考評進行了規範。各級審計部門在審計質量管理過程中,從不同層面和角度也制定了審計質量評價的工作規則與技術規範等,為規範軍隊審計質量評價行為和程式提供了制度保障。但是,現行的軍隊審計質量評價體系還存在著一些缺陷:一是可操作性有待提高。目前各單位的評價體系僅對評價的主要內容和易操作的部分進行了界定,而對其它相關的內容和難操作的部分則基本沒有涉及,或者規定不夠詳細,從而降低了評價的可操作性。二是法規制度的立法層次低。即各單位現行的軍隊審計質量評價制度,大多是以各級審計部門以規定、規章或辦法的形式釋出,尚未上升到軍事法規制度的層次,有得到相應權力部門的認可,立法層次相對較低,且對評價結果的運用很少涉及,也在一定程度上制約了評價的效力。這在一定程度上影響了評價體系的權威性無法得到保障,最終影響評價效果,甚至使評價工作留於形式。

　　1.2評價主體範圍相對單一

　　制度的實施要能夠達到預期的效果,除了要保證有健全的相關法律制度以外,還要具備精幹高效的評價主體作為依託,從而更加有效和可靠。然而,軍隊審計質量評價的主體範圍相對單一。《軍隊審計工作質量考評制度》規定,“審計工作質量考評應當遵循按級負責、定期實施,區分物件、統一標準,定性與定量相結合的原則。解放軍審計署負責對全軍各大單位審計工作質量考評情況實施檢查;各軍區、各軍兵種、各總部審計部門負責對所屬單位審計工作質量實施考評。”這裡只涉及上級審計部門對所屬審計部門審計質量的評價。對不同隸屬關係的審計部門間的同業互查、審計部門內部自主評價等未見提及,加之不同主體所採取的考評方法、制定的考評指標和標準,以及採取的考評程式也不一致,這樣的評價體制並不能構成一個完整的評價體系,評價的範圍和內容也就不夠全面,從而制約了評價體系的最佳效果。

　　1.3評價指標體系不夠系統完整

　　《軍隊審計工作質量考評制度》規定:“審計工作質量考評物件、內容、標準、方式,分別由解放軍審計署和各大單位審計部門制定。”現行的軍隊審計質量評價體系多是各級審計部門自行制定的,在評價體系的內容、指標和標準設定等方面存在一定的差異,使得考評結果的參考性和可比較性受到制約。此外,由於缺少統一的規範,目前軍隊審計質量評價指標的設定上存在著以下三個方面的問題:一是側重於合規性評價,而忽視效益性考評。主要評價審計是否符合現行的制度規定,而對審計所產出的軍事、社會和經濟效益評價不夠充分,缺少對審計工作綜合分析與全面評價,使得評價的結果帶有一定的片面性。二是評價指標設定呈平面化和單一性特徵,多迎合上級審計部門的需要,對其他主體需要考慮較少,無法滿足不同層面、不同主體、不同專案的立體綜合評價的要求。三是缺乏量化評價指標。未能將審計質量評價工作分解成一系列具體的、可測的、行為化和操作化的指標體系,影響了評價的科學性和可操作性。

　　1.4評價結果缺乏約束力

　　一般來講,軍隊審計質量評價體系主要有三個方面的用途:一是作為衡量軍隊審計質量的現實依據;二是作為軍隊審計部門和審計人員規範和改進審計工作的重要參考;三是作為明確和解除軍隊審計部門審計責任的重要途徑。然而,由於目前軍隊審計質量評價的制度不健全,主體不全面,考評程式、指標和標準不科學,加上評價工作剛剛起步不久、尚不夠成熟,使得評價結果應用的約束極其乏力。比如,實踐中,評價結果多作為評選優秀審計專案的依據,而對其中肯定的成績、揭示的問題、明確的責任、提出的解決方案等,以及對相關部門、單位及責任人等並沒有明確的直接約束。這在一定程度上制約著軍隊審計質量評價功能作用的充分發揮,也不利於評價工作的深入開展。

　　2加強軍隊審計質量評價的對策措施

　　2.1樹立正確的評價觀念

　　從哲學的角度來理解,價值即意義,有意義必然蘊含其價值所在。對軍隊審計質量進行評價,其目的是充分調動審計人員的積極性,進一步提高審計質量。觀念是行動的先導,加強軍隊審計質量評價,首先要與正確的質量評價觀結合起來,構建科學的評價體系,運用合理的方法和手段,只有這樣,評價才能體現其現實的意義和良好的效果。因此,軍隊審計質量評價的主體,要樹立正確的評價價值觀,客觀地看待評價工作。要充分認識到審計質量評價的目的是為了進一步規範審計工作,提高審計質量,同時也是實施有效激勵和完善的有益過程。只有樹立正確的評價價值觀,才能建立起一支高水平的評價組織體系,也才能真正把評價工作落到實處,真正提高軍隊審計質量評價體系的執行效果,促進審計質量穩步提高。

　　2.2加強軍隊審計質量評價宣傳教育

　　軍隊審計質量評價無論是在理論上、還是在實踐上均未得到較大的發展,其中既有客觀條件的限制,也有各級審計部門和單位領導對審計質量評價缺乏足夠重視,主觀認識不足的原因,導致審計質量在低水平徘徊。要實現軍隊審計質量評價的常態化發展,各級、各單位要高度重視,加強對軍隊審計質量評價的宣傳,使評價理念深入人心,提高各級審計部門和單位領導對對軍隊審計質量評價工作的認識,評價工作的順利開展作好輿論準備、取得各方面的配合,要充分認識到質量評價與考核是審計工作發展的必然趨勢,是積累評價的知識、技能和經驗,提高審計質量和效益的重要途徑和基本措施。軍隊審計質量評價的宣傳可以通過多種形式,如以立法的形式、通過各種總結或報刊雜誌等多種宣傳方式,為軍隊審計質量評價創造一個良好的行為環境。 2.3健全軍隊審計質量評價組織機構

　　軍隊審計質量評價是一項綜合性的複雜的系統工程,必須建立高度權威的領導機構,吸納各方面的評價專家,才能有效實現評價的目的。一是成立軍隊審計質量評價委員會和評價小組。在解放軍審計署綜合計劃局成立全軍審計質量評價委員會,主要負責軍隊審計質量評價具體操作指南的制定和評價計劃的制定和下達,併為全軍開展軍隊審計質量評價提供指導,同時負責承擔具體審計工作的複議和複審,以及負責優秀審計專案的評選等工作。各級審計部門可以依此建立評價小組,負責本單位的審計質量評價工作。二是嘗試建立軍隊審計同業互查制度。可在解放軍審計署的領導下,由各大單位審計部門組成評價組,跨各大單位間進行互查互評,提出具體評價結論、意見和建議。由於評價組與被評價單位不存在隸屬關係,排除了不必要的干擾,評價組的獨立性得到有效保證,得到的評價結論更加客觀、公正。對於部分非涉密專案中,也可採取聘請地方註冊會計師進行質量審查的方法。

　　2.4完善軍隊審計質量評價的法規制度

　　法規制度是開展質量評價的關鍵環節。只有以法律、法規規定的形式把評價工作確定下來,評價人員在進行評價時才有法可依。一是制定軍隊審計質量評價體系的法規制度。要加快軍隊審計質量評價的法制化建設步伐,在《軍隊審計基本準則》等現有軍隊審計法規中增加軍隊審計質量評價的內容,要對《軍隊審計工作質量考評制度》進行細化,並制定具體的評價方法和工作程式、評價指標設定及標準確定,以及評價結果應用等一系列統一的軍隊審計質量評價制度規範,對評價工作規則、工作程式、組織方式及結果應用等進行明確,並對相關行為主體的權利和義務進行界定等,從而加強軍隊審計質量評價工作的約束力,為有效開展軍隊審計質量評價工作奠定必要的法律基礎。

　　2.5建立動態的軍隊審計質量評價資訊庫

　　建立軍隊審計質量評價資訊庫,不僅有利於收集、查詢專案資料,及時反饋評價結果,而且可以為提高軍隊審計人員的工作能力提供有力的技術支撐。評價資訊庫應包括以下內容,一是建立審計專案檔案庫。收集一定時期內的審計專案立項、組織實施全過程的資料資料。二是建立審計專案質量評價檔案庫。將一定時期內對特定審計專案進行審查、評價的相關材料進行收集、整理。三是建立評價專家資料庫。分審計專案類別,對評價專家進行歸類,建立一個完備的專家資料庫。結合我軍的實際情況,可由解放軍審計署統一組織,各單位審計部門協助建立全軍統一的軍隊審計質量專家庫,由軍隊院校知名專家教授、部隊審計業務骨幹,必要時也可聘請地方專家。專家可以受聘處理具體的評價工作,也可為具體審計專案提供諮詢和建議,為加強軍隊審計質量評價提供強有力的技術支援。

　　2.6加強軍隊審計質量評價主體的業務培訓

　　軍隊審計質量評價作用發揮的如何,在很大程度上取決於評價主體素質的高低。要重點抓好現有人員的在職培訓,使其更新知識,適應質量評價的要求。一是抓好業務培訓工作。通過舉辦培訓班等形式,對現有評價人員進行培訓,引導評價人員學習先進的評價技術方法,熟悉軍隊財經法規和審計規則,更新擴大知識面。二是加強職業道德教育。通過多種手段對人員進行職業道德教育,明確其職責及職業道德,使評價主體樹立正確的世界觀、人生觀、價值觀。同時注重完善評價組織內部的監督制約體系,增強評價主體的自律意識和責任意識,使其具備較高的政治覺悟和良好的職業道德,確保評價工作的客觀、公正、公平。