會計審計方面的論文範文

　　隨著經濟的發展和社會法規體系的逐步健全,審計活動受到越來越多的關注,所暴露出來的問題也愈來愈多。下文是小編為大家整理的關於的內容，歡迎大家閱讀參考!

　　篇1

　　淺談施工企業專案內部審計的措施和方法

　　摘要：隨著現代建築行業的不斷髮展，施工企業面臨的市場競爭壓力增大，給企業內部審計工作提出了許多新的課題，審計工作面臨的問題也越來越複雜。施工企業的內部審計是一項獨立於企業其他職能部門的工作，是企業內部結構中的重要組成。而施工企業的專案又是施工企業的根本，對施工企業專案的審計是做好施工企業內部審計的基礎。本文針對施工專案目前管理的現狀、施工專案內部審計的措施和方法作粗略探討，以強化施工企業的審計效能，充分發揮內部審計“免疫”系統功能及作用，提高企業的經濟效益。

　　關鍵詞：施工專案 內部審計 措施 方法

　　隨著我國市場經濟體制的建立和建築施工企業改革的不斷深化，建築施工企業內部審計工作在建築行業中的地位越來越重要，企業對內部審計工作的質量提出了更高的要求。而審計質量又是審計的生命線，審計質量的優劣會影響到審計工作的聲譽，也會影響審計部門的權威和形象，影響到審計部門能否健康發展和承擔起歷史賦予的重任。因此，提高施工企業專案內部審計的認知度，加強施工企業專案內部審計質量控制就成為當前施工企業審計工作者亟待解決的重要課題。

　　一、加大內審宣傳力度 提高全員內審認識

　　一當前施工企業專案對內部審計工作的重要性和作用的認識還不夠

　　不少企業領導設定內部審計機構也是為了應付上級檢查及企業本身升級的需要。施工企業內部審計工作在企業管理中發揮的作用還很有限，特別是有一些領導對施工企業內部審計工作的重要性認識不足，他們可以隨意撤併內審機構，精簡內審人員，從而出現將施工企業內部審計機構撤併或將其內部審計人員精簡併入財務部門或從財務部門中分離出內審機構和內審人員的情況，這使得許多施工企業內部審計機構勢單力薄，很難發揮作用，認為施工企業內部審計機構是可有可無的部門，沒有給予足夠的重視和支援。上述認識足以說明了施工企業的專案對內部審計缺少足夠的認識，使得施工企業內部審計人員很難獨立開展各項審計工作，難以獲得符合實際的第一手資料，形成切實有效的審計建議。

　　二不斷改進工作方法，提高內部審計工作質量

　　一是事前審計與事中、事後審計相結合，內審的作用應不僅限於事後監督，更多的應是事前預防與事中控制，起到防微杜漸的作用。對於施工專案的內部審計工作更不應侷限於事後的審計，而更應該關注專案執行的整個過程，在施工過程中起到防範與控制作用，而達到事倍功半的效果。隨著企業管理水平的不斷提高，內部審計將對單位進行全過程、全方位的監督和評價，以便及時發現各個環節存在的問題，把單位風險降到最低，把問題解決在萌芽狀態或初始階段。

　　二是微觀審計與巨集觀相結合，既從巨集觀調控和巨集觀管理的要求出發安排審計專案，又在審計若干具體專案後，綜合加以分析，找出共同性或傾向性的問題及其產生的原因，有針對性地提出解決的意見和建議，為領導決策提供依據，為規範專案財務收支行為提出建議。

　　三是對審計發現的問題堅持治標與治本相結合，對審計發現的問題既要進行恰當處理，又要深入分析產生的原因，從幫助建立健全各項規章制度和內部控制制度、加強管理工作等方面加以解決，使之不再有重複發生的可能。

　　二、工程收入確認的審計

　　根據建造合同會計準則的規定，如果建造合同的結果能夠可靠地估計，專案應根據完工百分比法在資產負債表日確認合同收入和成本。實際工作中通常專案根據責任預算編制情況確認工程總收入、總成本。財務按照工程進度確認收入並結轉成本。

　　一主要問題

　　1.資產負債表日確認的工程完工程度可靠性較低，往往與業主批覆的驗工計價金額有較大差距。如根據專案的不同意圖，有的為了完成利潤目標、承包指標、更充分地享受稅收等優惠政策，可能會多計收入;有的為了以豐補歉、留有餘地等目的而少計收入，待工程決算以後再衝回或再計收入，人為操縱損益。

　　2.業主遲遲不作工程決算審計。如為了拖欠工程款，有些業主幾年甚至十年不作工程決算審計，還有些建設單位將已達到預定可使用狀態、並已交付使用的固定資產於“在建工程”賬戶長期掛賬，這都給施工企業準確確認收入帶來不確定因素。

　　3.重複確認收入。如當總公司下設多個分公司時，有時幾個分公司共同承建一個工程專案，各個分公司會出現重複確認收入的情況。

　　二審計方法

　　為提高審計效率，審計人員應憑藉專業經驗和所掌握的資訊、資料作出正確的選擇，選擇有效率的審計策略和方法。具體建議如下：

　　1.可以通過檢查專案累計結轉收入和累計結轉成本是否基本配比，來發現收入確認可能存在的問題，對尚未完工的專案或雖已完工但尚未決算的專案，相應調整收入。但是難以判斷企業資產負債表日所確定的工程完工程度是否可靠。

　　2.可以獲取以往年度可取前兩年或三年已竣工決算的工程收入確認的有關資料，將會計賬面確認的收入與按竣工決算應確認的收入進行比較，計算一個收入確認的誤差率，作為對資產負債表日收入確認的參考。

　　3.在審計中，可根據施工專案的規模、繁簡程度、施工專案情況以及所編制工程預決算的質量水平等因素，採用不同的審計方法，如全面稽核法、重點稽核法與個別稽核法等。審計人員應重點檢查收入的計算、確認方法是否合乎規定，注意查明有無隨意確認收入、虛增或虛減本期收入的情況，及其以非貨幣性資產抵償應收工程款的確認和計量是否符合會計準則的規定等。

　　三、工程成本的審計

　　一主要問題

　　建築施工企業的成本主要有材料費、人工費、機械施工費、臨時建築設施費和其他直接費用等。審計中我們發現主要存在如下問題：

　　1.建造合同的甲、乙雙方不能及時對賬，極易漏記甲方供料成本。

　　2.企業日常核算管理制度鬆懈，材料出庫、入庫的內部控制較薄弱，外購材料不通過出入庫手續，直接運抵建築工地，易導致材料管理和核算出現漏洞。採購數量上不能完全按照定額採購，施工現場經常是按實際需要採購，造成竣工後核算施工圖材料用量與實際消耗數量不符，為日後的外審埋下隱患;工人工資結算單不正規，結算依據不足，存在用假工資表套取費用的情況，人工成本核算不準確。

　　3.有的企業將金額較大的臨時建築設施費一次計入成本費用，水電費用結轉依據不足，導致成本費用不實。

　　4.有的工程專案成本結轉的多，收入結轉的少，賬面反映為虧損，這可能存在人為調節利潤的問題。

　　5.增加人工費用和材料費用，偷逃稅款。

　　6.利用發放獎金、補貼等名義，處理違規支出。

　　7.對於內部控制不健全的專案，管理人員往往利用各種形式與供貨方相互勾結，侵吞企業財產物資。

　　二審計方法

　　1.對跨年度工程專案應按年累計分成本專案進行結轉，以明確每一工程專案的收入和成本是否配比，據以分析判斷是否存在成本核算異常的工程專案，保證會計資訊的可靠性和公允性。

　　2.材料費用方面，應主要檢查：企業內部會計控制是否健全、有效;材料出入庫制度是否完備;有無少進多出或挪作他用等現象;有無材料消耗異常的專案，並查明原因;期末材料的盤點是否真實準確;是否存在利用開具的虛假髮票處理其他費用，人為加大工程成本的情況。

　　3.人工費用方面可運用分析性複核程式，檢查年度工資有無異常變動，並查明原因，抽查應付工資計算的合規性和準確性，比如：工資核算是否以簽名的工資結算單為依據，與相應完成的實物工程量用工是否匹配，以免隨意開單;抽查工資結算憑證用以確定工資、獎金、津貼的計算是否合規，手續是否齊全，是否按照規定代扣款項等。另外，為查明施工專案、建設單位與施工隊是否串通舞弊，除通過分析性複核以檢查工資有無異常變動外，還應當與預決算的工程量加以對比，或通過實地考察、查詢施工日記等方法，核對應付工資賬戶貸方發生額累計數與有關成本費用賬戶，以發現有無直接計入成本費用的工資。

　　4.應檢查費用的計量是否合規。如臨時建築設施費應按照建造合同施工期分期攤銷，預計水電費用時應該有甲乙雙方認可的原始憑證為依據。

　　施工企業專案的內部審計包括多方面的內容，既有財務預算的審計、施工過程經濟投入的審計，也有合同管理的審計和專案結算的審計。在市場經濟不斷髮展的過程中，審計面臨的風險也在進一步加大，這就需要進行必要的風險強化，特別是完善對施工專案的內部審計，從而全面提高施工企業內部審計的效能。施工企業應重視對專案的內部審計工作，這樣才能夠發揮審計的真正作用，提高企業的市場競爭力，提高企業的經濟效益。

　　參考文獻：

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　　篇2

　　淺析企業內部審計的現狀和改進措施

　　摘要：內部審計在企業中的作用越來越重要，本文分析了我國現今企業內部審計工作中存在的問題，並從幾個方面闡述了提高企業內部審計工作質量的措施。

　　關鍵詞：企業;內部審計;措施

　　隨著現代企業制度的建立，作為企業內部控制的內容之一，企業內部審計工作越來越受到重視，近年來內部審計工作的發展和逐步完善，為推動企業的發展起到了積極的促進作用。

　　一、我國企業內部審計工作存在的現實問題

　　1.對內部審計工作認識不足

　　由於內部審計制度在我國的建立相對較晚，一些重大的審計報告、審計成果沒有公開，有些企業對內部審計工作的認識不足，甚至簡單地認為審計就是查賬，沒有認識到審計的目的、審計工作的內容和職能，所以至今仍有部分企業沒有設立內部審計機構，也有部分企業把內部審計機構設在了財務部門，由財務部門兼職內部審計工作，導致不能合理、有效的發揮內部審計應有的作用。

　　2.內部審計在企業中的地位不準確。

　　企業內部的各職能部門都是在企業主要負責人的直接領導下行使職權、開展並報告工作的，即使有些職能部門是由企業某位副職分管，那也是主要負責人授權的，實質上是在主要負責人領導下。在目前還沒有哪個法律和制度規定，企業內部的某個機構可以不在主要負責人的直接領導下開展工作，更沒有規定企業內部橫向職能部門之間需要相互報告工作的情況，況且按照《公司法》的規定，企業財務負責人要由董事會任免，而沒有規定內審人員具有這種地位。在市場經濟條件下，企業主要負責人是企業的法人代表，要承擔各職能部門在授權範圍內開展工作所產生的法律責任。各職能部門所從事的經濟活動是企業主要負責人的意志體現，特別是那些實行垂直集權管理的企業，其主要負責人的管理觸角深入到企業的各個活動之中。在這種情況下，內部審計實質上是主要負責人監督主要負責人的單方面活動，這在理論上是講不通的。

　　3.內部審計觀念落後

　　審計觀念落後也是影響內部審計工作發展的主要因素之一，部分企業內部審計仍停留在財務收支審計上，對經營審計、管理審計等方面涉及較少。內部審計的目標停留在查錯補漏上，沒有轉變到提高企業經營效益、效率上來，以事後監督為主，末將事前是預測把關、階段監督檢查和事後審計查處相結合，沒有認識到審計的內容涉及企業管理的方方面面，最終是幫助企業領導發現問題、解決問題，為企業經營決策提供全面服務。

　　4.內部審計體制不完善，獨立性不強

　　內部審計機構設定的關鍵是保證其獨立性，通過審計工作的實施，對資訊的真實、準確性以及企業內部控制的有效性進行監督和評價。因此，內部審計機構對誰獨立、由誰領導、為誰服務尤其重要。目前，我國國有企業大部分採取內部審計機構與企業其他部門平行的管理模式，由企業總會計師或總經濟師直接分管，內部審計機構對其負責並報告工作。由於審計機構和審計人員的人事、經濟等各項利益與企業的利益密切相關，使得企業內部審計機構和人員的獨立性不強，同時也降低了審計的職能，久而久之，內部審計也失去了其權威性、有效性。

　　5.內部審計方式方法落後

　　計算機技術的髮菜和資訊時代的到來，使得無紙化辦公成為現實，內部審計作為管理的重要組成部分也理應實現網路化，而我國很多企業的內部審計技術和方式、方法，還停留在手工操作階段，手段落後，涉及計算機程式、網路資訊審計的很少，致使內部審計工作嚴重滯後，影響審計質量和審計效果，起不到對企業的生產經營活動的監督、服務作用。

　　6.內部審計隊伍素質不高

　　隨著市場經濟的建立和發展，企業投資呈現多元化，在計劃經濟時期少有的企業購併、分設、企業間的債務重組、非貨幣性交易等行為時有發生。為服務企業經濟發展和規範企業經濟行為的內審人員必然要參與到企業這些行為中去。這就要求審計機構在人員構成上也應該是多元化的，不僅要有懂財務及審計的人才，還應配備精通企業各項相關業務的專門人才。內部審計人員素質成為開展高層次審計監督的關鍵所在。現代內部審計工作涉及面廣，不僅要求內部審計人員具備相應的專業知識，包括會計、審計、內部控制的檢查和評價、計算機的運用等，而且還必須有豐富的實踐經驗。在國有企業內部審計機構中，審計人員構成參差不齊，素質不高，目前，我國內部審計人員專業知識貧乏，專業構成主要是審計或會計專業，而來自工程技術、資訊科技或法律等方面的人才缺少。另外，有些內部審計人員的職業道德缺失，難與被審計單位協調溝通，影響到內部審計的成效。

　　二、提高企業內部審計工作質量的措施

　　1.重視內部審計工作，提高內部審計的地位

　　提高管理者對內部審計工作重要性的認識是加強企業內部審計工作的重要保證，建立和加強內部審計的組織地位，針對我國內部審計機構設定的不合理，我們可以借鑑國際上成功的做法，在董事會下設由獨立董事組成的審計委員會，內部審計機構向審計委員會和總經理雙重負責，並通過內部審計章程對內部審計的地位、職責許可權、業務報告程式進行規定。

　　2.適應社會發展新需求，實現內部審計轉型

　　現代內部審計的目標不再僅是強化企業內部控制、提高企業內部控制效率和效果，而應轉向規避風險、轉移風險和控制風險，強調了增值審計，突出了介入風險管理和廣泛的內部控制，同時還要做好管理諮詢等增值型服務工作。這就要求企業要正確認識內部審計轉型的必要性、長期性和艱鉅性，儘快更新觀念、轉換角色，全面分析審計需求，明確內部審計轉型的方向和目標，制訂合理的轉型規劃和方案。充分發揮內部審計在企業風險管理、增值服務中的作用。

　　在風險管理的基礎上建立審計模式，加強和改善風險管理已成為關係企業生存和發展的十分重要的因素，當然也就成了現代企業管理當局十分關注的問題。而風險管理是指識別風險並設計控制風險的方法，其核心是將沒有預計到的未來事項的影響控制在最低程度。風險管理首先要求在組織中發現那些高風險暴露的領域，對高風險暴露點的識別要通過對組織的分析進行，這種分析既包括審計人員客觀的金額測試，也包括主觀的判斷。其次將分析的結果與認為可接受的風險的金額水平相比較，最後實施必要的變革。

　　3.推行計算機審計，創新審計方式方法，提升工作成效

　　近年來，隨著會計電算化的全面推進和實施，審計資訊化程序也逐步加快，計算機審計成為主流。利用計算機審計比手工更迅速、更有效地審閱、核對、分析、比較企業的各種資訊，可對企業內部財務資訊系統及會計工作實施有效的監督和評價，對企業資金及各種資產進行密切跟蹤，從而有利於評估企業風險及實現事前、事中、事後審計工作。

　　4.堅持客觀公正，嚴格處理處罰。

　　嚴格的處理、處罰是一種有效的教育和強化管理的手段，有利於遏制違規亂紀，維護企業的經濟利益：有利於提高審計的威懾作用，淨化經濟環境，從源頭上切斷滋生違法違紀的經濟基礎：有利於約束管錢、管物人員的經濟行為，促進廉政建設因此，在審計違法違紀問題的過程中，要嚴格按照審計程式辦事，做到事實清楚、定性準確、處理適當、評價適度，只有這樣，才能掌握主動，防範審計風險，更好地發揮審計監督的作用。

　　5.強化隊伍建設，提高內部審計人員的素質

　　1打破以往人員知識結構不合理的局面，積極吸收具有工程、資訊科技、風險管理、法律等非會計專業背景的人才，壯大內部審計人員的隊伍，增強內部審計部門的實力。

　　2企業內部審計人員也要增強自身的學習意識，加強知識的積累和更新，不斷拓寬知識面。積極參加國家相關專業的考試，比如，註冊會計師、審計師等，提升自身的綜合能力，更好的為社會、企業服務，體現自身的價值。

　　3加強內部審計人員的職業道德教育，強化內部審計人員的責任感和使命感，要求內部審計人員恪守客觀、公正、廉潔的職業道德，同時要求內部審計人員要有對企業負責的態度和為企業管理服務的精神，認真履行職責，逐步建立起一支具有現代化知識素養和職業道德水準的內部審計隊伍。

　　參考文獻：

　　[1]於玉林：內部審計在企業治理、風險管理和內部控制中的作用.審計月刊.2012.5.

　　[2]劉文華：會計電算化帶來的審計風險.中國審計.2010.11.