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　　旅行社內部控制的目標是確保旅行社經營活動的效率性和效果性、資產的安全性、經濟資訊和財務報告的可靠性。下面是小編為大家推薦的，歡迎瀏覽。

　　篇一

　　《 旅行社的內部控制探析 》

　　[摘 要] 旅行社內部控制的目標是確保旅行社經營活動的效率性和效果性、資產的安全性、經濟資訊和財務報告的可靠性。旅行社的內部控制包括貨幣資金控制、基礎控制、紀律控制、實物控制、經營效績控制、成本控制、風險控制和審計控制。這些控制貫穿於旅行社的管理之中，有利於提高管理水平，從而促進旅行社經營管理的效率和效益，為旅行社帶來更大的利潤。

　　[關鍵詞] 旅行社;內部控制;探析

　　[中圖分類號] F272 [文獻標識碼] B

　　一、旅行社的內部控制的概述

　　一旅行社內部控制的含義

　　旅行社是指以營利為目的，從事旅遊業務的企業。它是一箇中介機構，通過設計組合旅遊線路，招徠旅遊者併為其提供旅遊過程中的服務，滿足旅遊者在吃、住、行、遊、娛、購等方面需求來獲得利潤的企業。內部控制是單位為提高會計資訊質量，保護資產的安全和完整，確保有關法律法規和規章制度的貫徹執行而制定和實施的一系列控制方法、措施和程式。建立和完善我國內部控制制度對提高旅行社管理水平、防止錯誤和舞弊、保護投資者的合法權益並保證資本市場有效執行具有重要的意義。旅行社的內部控制按其控制的目的不同，可以分為會計控制含財務控制和管理控制。

　　旅行社內部控制的目標是確保旅行社經營活動的效率性和效果性、資產的安全性、經濟資訊和財務報告的可靠性。其主要作用：一是保證旅行社業務流暢正常的運轉、有助於管理者實現經營方針和目標;二是保護旅行社各項資產的安全和完整，防止資產流失，減少低效和投資浪費，防止旅行社人員營私舞弊;三是保證旅行社業務經營資訊和財務會計資料的真實性和完整性。

　　二、旅行社內部控制研究

　　一貨幣資金控制

　　貨幣資金，是指單位所擁有的現金、銀行存款、有價證券和其他貨幣資金。其目的是在保證旅行社正常經營所需現金的同時，節約使用現金，從中獲取充分的收益。

　　1.貨幣資金收入控制。旅行社貨幣資金收入包括：1每筆收款團費、押金等都要開票。2出納員收妥每筆款項後應在收款憑證上加蓋“收訖”章。3要儘可能採用集中收款方式，這樣可以防止一些地接社導遊在帶團旅遊過程中沒有按照與組團社的約定向遊客無故增加景點而亂收費的現象，一旦分散收款應及時送交旅行社出納員。4現金收入應及時繳存銀行，不準坐支現金，任何人不得將旅行社的收入以個人名義儲存。

　　2.貨幣資金支出控制。旅行社貨幣資金支出包括：1旅遊團隊借支現金手續必須齊全，由導遊寫出借條，根據團隊預算單、與地接社合同，由經理簽字批覆後方能付款。2出納員支付每一筆款項都應以健全的憑證和完備的審批手續為依據，付款後，須在付款憑證上加蓋“付訖”章。3各項支出都有預算或定額並嚴格執行。4要按國家規定的用途使用現金，旅行社與地接社、同業社、旅遊團體之間的結算儘量使用銀行轉賬結算方式。5支票簽發和印章保管應分工負責。

　　3.貨幣資金保管控制。旅行社貨幣資金保管包括：1貨幣資金收付和保管只能由出納員負責，其他任何人員包括旅行社負責人，不得隨意接觸貨幣資金。實現錢賬分管、現金支出業務與現金收入業務分開，形成嚴密的內部牽制制度。2要嚴格執行庫存現金限額。3出納員要自覺進行經常性的對賬工作，做到日清月結並經常與會計核對賬目等。4建立內部稽核制度，加強對貨幣資金的管理和監督，及時發現問題糾正、改進。5所有收付款原始憑證必須事先連續編號並按順序使用，一次複寫，作廢的應加蓋“作廢”章後妥善保管。對已開出的收付款原始憑證必須全部及時入賬。

　　二基礎控制

　　基礎控制，即通過基本的會計活動和會計程式來保證完整、準確地記錄一切旅行社合法的經濟業務，及時發現處理過程和記錄中出現的錯誤。

　　1.憑證控制。憑證控制就是利用會計憑證對經濟業務進行的控制。會計憑證是證明經濟業務、明確經濟責任的憑據，它包括原始憑證和記賬憑證，是旅行社實施內部控制的一項重要工具。良好的憑證控制制度是其他內部控制有效運作的前提。要做好憑證控制，一般應從以下幾個方面入手：1旅行社發生的一切經濟業務活動都必須填制或取得合法的原始憑證，旅行社的業務除了以組合產品、招徠客源、實地接待、提供服務外，還代售飛機、火車等票務一些雜項，因此會涉及許多門票、車票和發票等原始憑證。2要設計良好的憑證格式和內容。3規定合理、有效的憑證傳遞程式。4在入賬之前對所有的憑證都應嚴格稽核，無效憑證一律不得入賬。5做好會計憑證的保管工作。6建立一套規範合理的導遊出團報賬程式。

　　2.賬簿控制。現在的旅行社業務量較少，宜使用單團核算法，即以每一個旅行團作為成本核算物件，按團進行費用的歸集和分配的一種核算方法。

　　3.報表控制。會計報表是旅行社會計資訊的主要載體，會計報表的質量直接決定著會計資訊的質量，因此，報表控制的作用不言而喻。

　　4.核對控制。它是利用記錄與記錄之間的勾稽關係以及記錄與實物之間的對應關係對旅行社經濟活動進行的控制，包括賬實、賬證、賬賬、賬表及表表之間的核對。

　　三紀律控制

　　《會計法》規定：“記賬人員與經濟業務事項和會計事項的審批人員、經辦人員，財務保管人員的職責許可權應當明確，並相互分離，相互制約。”第一，在貨幣資金控制上形成嚴密的內部牽制制度，以減少貨幣資金管理上產生舞弊的可能性。第二，在旅行社的管理中，特別是在團隊操作上，一定要在認真科學的原則上貫徹內部牽制制度。例如旅行社每一個團隊從產品的設計組合、旅遊服務的採購、招徠遊客到實地的旅遊接待等操作都要經過經理以及技術排程之手，而整個團隊操作全過程要受到財會人員的監督稽核，導遊受計調、計調受旅行社經理的監督檢查，這樣可以避免出現問題而造成嚴重後果。

　　四實物控制

　　實物控制是指為了保護旅行社實物資產的安全完整所進行的控制。具體包括： 　　1.固定資產控制。1旅行社財產在使用時如旅行社宣傳橫幅，宣傳服裝，發給旅遊者的紀念品等要有嚴格的出入手續;導遊在出團時所用的導遊旗、喇叭等在使用時要填寫借據、交納押金以防止其損壞、丟失。2建立安全、科學的保管制度，科學保管要求對財產物資分門別類地存放在指定的地點，並且在必要時應進行科學地編號，以便於發放、盤點。3財產物資要實行永續盤存制，隨時在賬上反映出結存數額，並定期根據近期出團情況更換填充。

　　2.無形資產控制。例如旅行社企業標識、旅遊宣傳口號、經典旅遊線路等都屬於無形資產，它們給旅行社帶來的是口碑效應和巨大的旅遊消費市場，尤其對於中小型旅行社來說，這些無形資產相當重要，自己實踐摸索出來的有特色的科學的旅遊線路，必須適當加以保密，防止其他旅行社篡改、效仿;對於旅行社標識、名稱，要向當地旅遊局申請註冊，以防其他旅行社盜用。

　　五經營效績控制

　　經營效績控制的主要目標是保證旅行社經營的效率與效益，控制方法主要有：

　　1.授權批准控制。即對旅行社員工處理業務時的許可權控制，這樣可以保證旅行社業務的流暢執行和杜絕濫用職權。

　　2.獎懲激勵控制。就是利用獎勵和懲罰的手段來激勵和約束被控制者，使其更好地為控制目標服務，對於旅行社來說可以通過合理的薪金制度加以實施。

　　3.全面預算控制。它是內部控制的一個重要方面，它貫穿旅行社籌資、融資、組合產品、銷售產品、招徠客源、安排客源、實地接待等經營活動全過程。旅行社財務預算一般包括銷售預算、利潤預算、現金預算、預計資產負債表等。

　　六成本控制

　　1.線路開發過程中的成本控制。隨著旅遊電子商務的發展，旅行社可以更多的利用網路進行線上交易和選擇景點組合線路，通過網路瞭解更多旅遊目的地的諮詢和地接社情況;在組長線團時，儘量避免合併於當地的大旅行社組成的團隊而是直接交團於該旅遊目的地的地接社以減少中介費用。

　　2.組團接團過程中的成本控制。包括旅行社在組團接待過程中不減少行程、不壓縮景點，保證旅遊質量不變的情況下，依靠設計科學合理省時省力的旅遊線路;儘量減少旅遊接待過程中不必要發生的費用;同主要景區景點的管理部門、賓館及車輛部門建立長期的夥伴關係，同他們建立協議價格等方法用來降低成本。

　　3.旅遊產品營銷的成本控制。宣傳促銷是旅行社經營中必不可少的，相當一部分的旅遊者在出行之前已經對旅遊目的地的有一定的認知和了解，所以旅行社的宣傳應側重對本旅行社特色、信譽的介紹，因此，應掌握宣傳促銷時投入和支出的配比原則。

　　4.人力資源管理上的成本控制。如一些中小型旅行社可以在旅遊旺季僱傭兼職導遊來降低成本，減少旅行社對員工薪金的開銷成本等。

　　七風險控制

　　對於旅行社來說，企業固定資產較少，一般都為代收代付的資金，所以旅行社的風險主要來自於經營風險，主要來自於客源與效益的不穩定，這無疑增加了旅行社經營的難度。

　　八審計控制

　　內部審計是在一個組織內部對各種經營活動與控制系統的一種自我獨立評價。通過監督控制環境和控制程式的有效性，並及時反饋有關執行結果的資訊，幫助旅行社更有效地實現預期控制目標。

　　[參 考 文 獻]

　　[1]蔣萍.旅遊企業無形資產確認與計量淺探[J].財會通訊，201422

　　[2]諶靜.旅遊企業成本控制問題探討[J].財會通訊，201426

　　[3]朱峰.論旅遊企業財務內控模式的有效構建[J].財經界學術版，201420

　　[4]毛宇，李學坤，李雄平.論中小旅遊企業環境會計發展模式――以麗江市為例[J].中國集體經濟，201327

　　篇二

　　《 淺析旅行社的財務管理 》

　　摘要：近些年來，隨著我國經濟實力的增強及人民生活水平不斷的提高，出門旅遊不再是一件奢侈的消費，走出家門，走出國門已成為一種時尚。我國旅遊行業也得到了迅速的發展，加之國外旅行社搶灘中國旅行社市場，旅遊市場競爭十分激烈。在旅遊業的財務管理上，還缺乏財務管理制度不健全，監督不力等問題。

　　關鍵詞：財務管理 合理使用資金 監督管理

　　旅遊是一種終極綜合性消費行為，它不僅涵蓋了食、住、行、遊、購、娛六要素，而且涉及旅遊景點、旅行社業、交通運輸業、餐飲業、通訊業等多個領域。伴隨著旅行社進入新的管理理念，新的管理思想開始衝擊我們原來的管理模式，面對不斷增長的消費群體及外來的先進方式方法，如何將本土旅行社做大、做好、做強已經成為我們面臨的問題。

　　一、財務管理在旅遊業中的地位

　　旅行社財務管理是指利用貨幣形式對旅行社資金運用和業務收支活動進行的全過程綜合管理。具體來說，就是指旅行社按照國家方針、政策和企業決策要求，根據資金運動的客觀規律，通過對資金籌集、資金運用、資產管理和資金分配等管理，實現旅行社利潤最大化和所有者權益最大化的目標，使旅行社財務狀況處於最優狀態，並利用貨幣形式對旅行社經營活動進行的全過程綜合性管理。財務管理在旅遊業中的地位具體表現在：一是平衡作用。有效的財務管理有助於平衡資金，確保資金的及時籌集和合理使用。 二是控制作用。資金的收支、進出，主要是通過財務管理來控制的。三是計劃預估作用 財務管理既要對當年的收益進行評估，還要對第二年的計劃進行預估編制，特別是要對企業投資方向進行嚴密的可行性程度預測。四是財務管理核算作用。核算作用體現於財務管理和企業經營的全過程。五是分析作用。財務分析的結果是旅行社經理了解本企業財務狀況的重要依據。六是監督作用。財務監督貫穿於企業運營的全過程，它既包括上級對下級，也包括下級對上級、部門與部門、人與人之間的財務監督。它是保證旅行社財務計劃目標順利實現、企業財產完整無缺的重要管理手段。

　　二、旅行社財務管理的任務

　　一積極籌集資金，組織資金供應

　　旅行社經營活動的正常開展，必須以一定量的資金投入為前提。因此，財務管理的首要任務，就是要通過各種渠道積極籌集經營所需的資金，及時組織資金供應，並努力降低資金成本，在保證旅行社經營活動順利進行的同時，提高資金的利用效益。

　　二合理使用資金，增加企業盈利

　　在一定條件下，一定的資金投入必須獲得相應的經濟效益，這是企業財務管理的基本要求。因此，旅行社財務管理必須將籌集的資金進行合理分配，並努力挖掘潛力降低各種耗費，力爭以儘可能少的消耗實現儘可能多的經營成果，以增加旅行社的贏利。

　　三妥善分配利潤，協調各方關係

　　利潤是企業經營的最終成果，它與國家、企業和職工的切身利益有著直接的關係。因此，在對旅行社利潤進行分配時，必須注意協調好企業與各方面的關係。社管理行社應按國家有關規定，正確核算經營所耗，及時上繳各種稅金，然後依據規定程式對旅行社利潤進行合理、妥善的分配，以便更好地協調旅行社與各方的利益關係。

　　四實行財務監督，提供經濟資訊

　　在正常情況下，企業的各項經營活動都會反映於企業的財務收支上。對財務收支進行控制，並用財務指標對之進行分析核算，即為財務監督。旅行社必須建立財務核算制度和財務報表，正確實行財務監督，發揮財務綜合管理的作用，以便為旅行社經營決策的制定和正常業務的開展提供準確的數量依據及有效的經濟資訊。

　　三、加強旅行社財務管理的方法

　　一合理有效的利用企業資金

　　資金短缺問題是妨礙旅行社發展的諸多因素中的首要矛盾，如何把有限的資金使用好，既擴大企業的銷售又減少企業壞賬死賬，又能提高企業的效益，提高業務人員的積極性?首先要嚴把合同關。業務人員在進行賒銷的時候，要充分了解對方的商業信譽，只與那些信譽好的企業簽訂賒銷合同。在簽訂合同時一定要註明團款付款期限。其次要堅持“誰做團誰收款”的原則。把團款的回收與業務人員的個人經濟效益聯絡起來，與團隊的運作聯絡起來。充分激勵那些資金週轉速度快、應收賬款回款好的團隊，將企業資金做到合理利用最大化。

　　二提高財務人員的整體素質

　　作為新世紀旅遊財務管理人員，要想適應旅遊經濟發展的實際需要，必須具備五個方面的素質：一是要有較強的法制觀念。二是要有良好的職業道德。三是要有較高的業務素質。四是要有較高的風險應對能力。五是要有愛崗敬業精神。提高旅行社業財務管理人員的整體素質，一個重要的途徑就是加大培訓力度，加快培訓步伐，擴大培訓規模，提高培訓質量，儘快培養出一大批優秀的旅行社業高中級財務管理人才，確保旅遊經濟的持續快速健康發展。

　　三充分發揮財務核算在企業中的監督作用

　　即通過毛利、毛利率和稅後毛利這三個指標的考查、分析來進行財務管理。主要有兩個標準。一是公司要求達到的計劃標準。二是同全行業的水平比較。同第一指標相比較可以看出公司計劃的完成情況和完成情況的好壞。同第二指標相比，可以看出公司在行業競爭中所處的地位。這三個指標要綜合考慮才能更加科學地反映各利潤中心的經營情況，這樣才能加強財務的監控力度，促使業務部門提高盈利。

　　四對外保持良好的信譽度

　　在市場經濟條件下，信用效益是經濟效益的重要組成部分，隨著市場經濟體制的日趨完善，信用效益在經濟效益中的地位越來越重要，加強企業信用建設就具有十分重要的意義。就目前來講旅行社在加強了自身財務管理的基礎上能做到“團款按時收得回來，欠款準時付的出去”就是既保證了企業資金的回籠，又樹立了企業良好的信譽。長此以往，我們的企業才會在激烈的競爭中立於不敗之地。

　　參考文獻：

　　[1]徐東文主編.旅行社管理.武漢大學出版社，2009.08

　　[2]韓東紅.淺析旅行社的財務管理.中國科技資訊2005年第18期

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