關於高職會計學專業稅法課程教學改革的思考

　　一、稅法課程的重要地位

　　一在會計學專業課程體系中的地位

　　稅法課程是高職會計學專業中一門專業核心課程，主要培養學生的稅務登記能力、各稅種的計算能力、各稅種納稅申報能力、發票管理能力及應對各種稅務檢查、稽查的能力。在基礎會計、財務會計、會計模擬實習、會計綜合實訓等專業核心課程內容中，涉及到很多稅收方面的業務。因此，學習好稅法課程可以為上述專業核心課程的學習奠定良好的基礎。

　　二在學習頂崗實習和就業中的地位

　　根據歷年畢業生就業情況跟蹤調查，高職層次會計學專業畢業生，大部分都進入了中小企業工作。中小企業因業務量不多，一般都不配備專門的辦稅人員，而是由企業財務部門中的會計人員來兼任這項工作，所以會計專業畢業生除具備基本的記賬能力外，還應該熟悉稅款的計算、申報納稅等方面的技能。

　　三職業資格發展的需要

　　我國《會計法》規定，從事會計方面的工作，必須具有會計從業資格證。另外，會計初中級專業技術資格考試和註冊會計師、註冊稅務師等執業資格考試中，均包括稅法內容。考慮到學生以後的專業發展，稅法課程的作用不可小視。

　　二、稅法課程教學過程中存在的問題

　　很多高職層次學生認識到《稅法》課程學習的重要，但在學習過程中，仍然學習興趣不高，對相關知識一知半解，根本無法滿足企業的用人要求。這些問題與稅法課程本身的特點、教師的教學方法和手段、教材及相關資源庫存的建設、實訓條件建設、教師自身素質等都有一定的關係。

　　一稅法課程的特點對學生學習的影響

　　稅法是調整國家與納稅人之間在稅收方面的權利義務關係的法律規範的總稱。課程內容包括法律、法規、規章、地方性法規等，內容十分豐富，涉及範圍非常廣泛，這樣，也決定了稅法這門課程的複雜性。學生學習時感覺抓不到重點，理不出思路，時間長了，就失去了對這門課程學習的積極性。

　　二稅法課程教學方法的單一、教學手段相對落後

　　高職會計專業人才培養方案中，稅法課程的學時數一般為60-70學時，相對於瑣碎複雜的課程內容來講，課時略顯不足。另外，高職院校教師需要承擔教學、科研、社會服務等多項工作，任務重，壓力大，所以教師為完成教學大綱和課程標準中規定的教學內容，往往採用單一的講授方法，學生在課堂上只能被動地接受，不能進行充分有效地訓練，不能與教師進行互動，出現了毫無活力的“結晶課堂”現象 。為迎合學校的教改任務，大部分教師也會採用多媒體教學，但僅僅是把課程內容製作成PPT，以此來替代板書，根本調動不起學生學習的興趣。

　　三教材和教學資源庫建設水平落後

　　廖明等學者在教育效果的影響因素的研究中指出，教科書質量高低是影響教師課堂教學效果的主要因素。[1]首先，市場上稅法教材編寫體例幾乎是千篇一律，按稅種來設定章節，每個章節圍繞該稅種的徵稅範圍、課稅物件、納稅人、稅目、稅率、稅款計算、納稅地點和期限等要素闡述，每個內容基本上都是對稅法法條的簡單羅列，缺少一些實際工作中案例及易混易誤讀的內容，導致學生對相關內容只是去機械記憶。其次，高職高專層次稅法教材結構也有欠缺，幾乎所有稅法教材都是僅僅介紹各稅種稅法和稅收徵管法，對各稅種之間的聯絡的介紹則是穿插在各稅種內容中，並且內容非常少，這對學生構建完整的知識能力體系非常不利。很多學生反映稅法知識非常零碎，學習完成後不清楚稅法這門課究竟有什麼用。再次，稅法教材時效性較差。受經濟發展、巨集觀政策調整、地區差異等因素影響，我國稅收方面的法律法規每年都要進行調整和補充，而教材從籌劃編寫到出版發行一般需要一年以上的時間，所以學生使用的教材大多數程度上有內容老化的現象，在學生自學時分不清楚是否有變化，影響了學習效果。最後，教材配套的學習資源不夠精細化。大部分稅法教材配套了習題集、PPT等，但更精細的教學資源非常匱乏。

　　四稅法課程實訓教學體系不夠完善

　　稅法課程兼有理論性和實踐操作性的特點，決定了稅法課程課堂理論教學和實訓場所的實訓教學是不可偏廢的兩個環節。但是，長期以來，高職學校仍然偏重理論教學，輕實訓教學，稅款的計算與申報、發票的使用和管理等實訓專案要麼是放到理論課堂教學裡，要麼與財務會計實訓、綜合訓練等課程放到一起教學，訓練強度根本達不到辦稅崗位工作需要的程度。這與近些年高職大幅擴招，校內實訓設施裝置投入跟不上有一定的關係。在校外實訓基地建設方面，會計專業普遍存在著數量不多，質量不高的問題。這主要是由於每個中小企業的會計工作業務簡單，中介機構稅務師事務所或會計師事務所等對客戶關鍵資料負有保密等方面的責任，所以，學生在實習時只能做一些填寫支票、記日記賬等一些簡單的工作，辦稅方面的工作接觸非常少，起不到應有的實訓效果。

　　五“雙師”教師隊伍結構不太合理

　　學校內的雙師素質教師不多，大部分教師都是從課堂走向講堂，沒有真正到企業去工作過，即使有的學校“拉郎配”式送專業教師去企業掛職實習，但最終結果是“老師”的身份與企業的“員工”身份根本融合不到一起去，最後還是得不到真正的鍛鍊。校外聘請的“能工巧匠”型兼職教師由於本職工作繁忙，很少有時間到學校授課，只能成為名義的兼職教師。鑑於以上兩個原因，高職院校很難組建一支真正的“雙師素質”的教師隊伍。

　　三、改進稅法教學的措施

　　針對稅法課程教學中存在的系列問題和市場對涉稅業務崗位的能力需求，應該從如下方面著手，具體措施如下：

　　一分類歸納總結和原景回放相結合

　　任課教師在教授每節課的時候，需要對稅法前後相通的知識點時行梳理歸納，進行對比分析。如現講營業稅徵稅範圍時，可以同時列出增值稅的徵稅範圍、消費稅的徵稅範圍，找出它們之間的相同點和不同點，這樣學生對這三種稅的功能和意義，也就理解地更加深刻。老師也可以選擇一些反映稅種立法或修訂背景的故事或紀錄片，讓學生在瞭解當時背景下學習，更容易理解和接受。例如在講“營改增”的內容時，可以先播放中央電視臺的有關物流行業重複徵稅調查的片段，以此引導學生學習興趣。再者，各學校也可根據本校會計專業學生主要就業面向的單位性質，選擇部分行業，以行業為主線來進行講解和實訓。以我校為例，大部分會計專業進入工業製造行業及商品流通行業，我們先圍繞這兩個行業，選取典型企業展開學習，再利用少量時間學習其餘知識點。這樣，學生可以將企業涉稅業務或行為連續在一起，有效防止知識碎片現象。

　　二豐富和創新教學方法、教學手段，並加以靈活運用

　　稅法課程具有零散性和綜合性相結合，理論性和實踐性相結合等特點，對高職會計專業學生來講，要靠自己完全理解掌握，確有較大難度。這就需要任課教師根據教學內容及任務要求，採用情景模擬、任務驅動、案例分析、角色扮演、啟發引導、分組討論等方法，引導學生參與到教學過程來。如在講稅務登記時，可以讓學生分別扮演不同角色，參照教材製作不同的申請材料，在類似遊戲的過程中把相關知識點傳授給學生。條件允許的情況下，學校也可以聯絡一家準備辦理稅務登記業務的企業，讓學生用DV跟蹤拍攝，並進行加工處理，這樣整個過程結束，在不佔用過多上課時間的情況下，學生對該項業務就能完全掌握，並且也可以豐富課程教學資源庫。

　　教師需要改變單純製作文字PPT的習慣，在教學過程中，還可以通過引入電子報稅軟體、動畫、視訊、現代資訊科技等手段，通過一系列形象展示，這樣可以與社會更接近，與學生的興趣更接近。

　　三加強教材及配套教學資源庫建設

　　1、教材和配套資源庫要根據情景教學的需要來設定相關內容，結合企業實際案例，圍繞每個稅種設定“情景認知”、“案例匯入”、“情景辨析”、“情景答疑”、“情景案例”、“情景實戰”等情景，讓學生體驗案例學習的趣味，從而激發學生的學習興趣。另外，教材編寫需要突出重點，比如“增值稅”、“企業所得稅”是所有稅種裡最為複雜，工作中最重要的兩個稅種，這部分內容需要在教材中突出，而對一些小稅種主要是地方稅則可以合併在一起。

　　2、在教材中增加一章內容，以某兩家典型企業的業務為例，全面介紹企業的稅務登記、發票管理、各稅種計算、納稅申報、應對稅務檢查等各工作流程，讓學生對從整體上把握涉稅業務，以更好地滿足中小企業對財會人才的需求。

　　3、豐富教學資源庫的內容和形式。在現有課程標準、練習題、電子教案等教學資源的基礎上，進一步開發模擬電子納稅申報軟體、FLASH動畫演示、操作演示視訊等符合高職學生特點的喜聞樂見的資源形式和內容。

　　四加強校內校外實訓基地建設

　　1、有條件的學校還可以與有實力的企業開發建設稅務申報實驗室，以培養和提高學生的稅務處理綜合能力。同時，將稅務處理的相關實訓內容從會計模擬實習中獨立出來，稅法課程結束後，進行專門訓練。在會計綜合訓練中，再結合會計實訓，進行業務處理。

　　2、爭取行業協會或政府主管部門的支援，儘可能與企業、稅務師事務所找利益共同點，吸引它們參與到實訓教學工作中來。

　　五強化“雙師”素質教師培養

　　1、各學校在繁重的教學壓力下，應該儘量擠出時間，安排教師到企業、稅務局或稅務師事務所掛職，一般時間不低於一年，讓掛職實訓老師有充分時間融入相關工作崗位，提高自己的稅務處理能力。

　　2、利用國務院分類推進事業單位改革的契機，爭取引入企業工作的精通稅務業務的專家人才到學校任職工作，以此來完善教師隊伍結構。

　　3、通過內部激勵政策，引導相關專業老師考取註冊會計師、註冊稅務師等資格證書。

　　總之，稅法課程改革需要從教學方法、教學手段、教材和資源庫建設、實踐教學體系、教師隊伍等多個方面展開，但各學院要結合自己的實際情況，穩步推進改革。不因勢改革或過分的改革包裝，都對稅法教學產生不利影響。