淺析企業內部控制研究論文

　　現代企業管理的一個突出特點是加強內部管理,內部控制的實施與應用就是企業加強內部管理的重要舉措之一。下面是小編為大家整理的企業內部控制研究論文，供大家參考。

　　企業內部控制研究論文範文一：淺論企業內部控制現狀及對策

　　論文關鍵詞:內部控制　“安然事件”　《薩班斯法案》　內邵環境　企業文化　權責分離　財務監督　會計監努　激勵與約束

　　論文摘要:加強和規範企業內部控制，對提高企業經營管理水平和風險防範能力、促進企業可持續發展、維護社會主義市場經濟秋序和社會,y眾利益具有重大意義。

　　最初的內部控制定義是內部牽制，它基本是以查錯防弊為目的，以職務分離和賬目核對為手法，以錢、賬、物等會計事項為主要控制物件。內部拉制作為一個專用名詞和完整概念，直到20世紀30年代才被人們提出、認識和接受，但核心是內部會計控制。2002年發生“安然”、“世通”等公司的破產揭露出一系列的財務欺詐醜聞，暴露出美國公司治理結構不平衡和外部監督缺失。其結果導致美國的資本市場損失了7萬多億美元的市值，對投資者造成了重大損害。為了提高民眾對美國金融市場及對政府經濟政策的信心，美國國會於2002年7月25日出臺了《2002年公眾公司會計改革和投資者保護法案》簡稱“薩班斯法案”或“SOX法案”。美國薩班斯法案的出臺，極大地影響和促進一了中國內部控制制度體系的建立、健全和發展，從國際上一些比較成功的企業管理經驗看，完善並運轉良好的企業內部控制是這些企業能夠在激烈的市場競爭中屹立不倒的重要基礎。當前，我國正處於社會主義市場經濟建設過程中，現代企業制度建設還需進一步推進，國有企業的內部控制還處於起步階段，為此，在這個時期必須從國有企業的“內功”人手，在現有有關企業內部控制的法律法規基礎上，進一步推進我國國有企業內部控制機制的建立健全，以進一步提高我國國有企業的國際競爭能力和持續快速發展能力，這是現階段國有企業建設中的一項非常緊迫和必要的任務。內部控制是一個既古老又充滿活力的話題。對我}}i來講全面認識內部控制還剛剛開始，企業會計一資訊失真、經營失敗及不守法經營等在很大程度上都歸結為企業內部控制的失效或不具備可操作性。以下從內部控制的現狀分析，探討問題的成因，研寵內部控制的對策。

　　1企業內部控制的現狀

　　內部控制從形式上表現為一整套相互監督、相互制約、彼此連線的控制方法、措施和程式。通過發放內部控制調查表、實地走訪我們看到被調查單位普遍認識到內部控制的重要性，但大都側重於企業外部環境的梳理，而忽視了內部各環節、各崗位的牽制;側重於經營環節的程式控制，而忽視了企業整體的協調;側重於內部控制的制度學習，而忽視了執行制度的人的素質提高;側重於對貨幣、實物的控制，而忽視了企業文化環境的建設等等。調查發現的問題可概括為以下兩個方面:

　　1.1內部環境

　　內部環境是企業實施內部控制的基礎，一般包括治理結構、機構設定及權責分配、內部審計、人力資源政策、企業文化等。從調查情況看，不少企業仍然沿襲著計劃經濟體制下的機構設定，企業普遍存在機構臃腫、管理層次多、工作效率低下的問題。企業制度不健全，一是企業缺乏相應的激勵與約束機制;二是人事政策和實務不完善;三是企業制度不全面，顧此失彼現象嚴重;四是企業文化建設沒有引起足夠的重視。

　　1.2企業內控部門的責任與權力、控制與監督

　　企業應當結合業務特點和內部控制要求設定內部機構，明確職責許可權，將權利與責任落實到各責任單位。從調查中發現，作為承擔內部控制主要部門的財會、審計部門存在嚴重的責權不對稱現象。國內大多企業的內部審計只是服務於企業負責人，這就造成內部審計既不能監督上司，也不能監督同級。財務監督的服務物件是企業的所有者，而會計監督的服務物件是企業內、外部利害關係人，其提供的公開化會計資訊必須體現“真實、公允”的原則。由財會部門的主管人員既管理財務收支又進行會計一資訊處理，極易導致基於財務收支需要而捏造會計資訊;財務管理的物件是資本營運系統，而會計的物件是資訊系統，財務與會計合併一處也不符合實物管理與會計記錄分離原則。

　　2內部控制存在問題的成因分析

　　企業內部控制存在問題的成因是多方面的，也決不是“一日之寒”，既有人的素質原因，也有制度原因。主要成因有: 　　2.1雙重控制主體矛盾導致內部控制不力。

　　現代企業所有權與經營權的分離，客觀上產生了兩個控制主體，即所有者控制經營者、經營者控制主體，兩者之間是“控制與被控制”的關係。所有權與經營權制約失衡使內部控制權責不清。內部控制是控制主體意志的體現，控制者都希望成為控制主體以實現其控制目標，他們期望獲得真實的企業資訊，並據此客觀評價企業的經營成果、正確估計其財務狀況以便進行未來投資決策;另外，他們還希望能夠控制會計政策使其向維護所有者利益方面傾斜，比如貫徹謹慎性原則，足額並加速補償固定資產成本等，確保自己投人資本的保值與增值。而對於經營者來說，則可能因其不會過多地關心企業長遠發展而採取與所有者相反的會計政策，因為在多數情況下他們會更看重短期經營效益給自己帶來的利益，這種短期利益驅動體現在會計上則為張揚或誇大經營成果，掩蓋決策失誤和經營損失，侵佔或者損害所有者利益，如提前確認收人，不足額提取費用，在職時的過度消費等。

　　2.2計劃經濟下企業經營管理的陋習仍在延續，導致內部控制得不到重視。

　　政府包辦企業一切事務和企業經營大鍋飯思想是計劃經濟體制下的兩個鮮明特點。經濟體制改革後，理論上要求政企分開，但在實踐中執行並不徹底，一方面，以各種形式改頭換面但仍然存在的主管部門，基於權利和利益的雙重考慮，仍把持著對企業的行政干預，客觀上企業並無真正的理財自主權。另一方面，在計劃經濟體制下，被國家“呵護長大”的企業，主觀上還保留著吃“大鍋飯”的意念。而政府對經營不善企業的盲目保護機制，又助長了這種意念，企業幹好幹壞一個樣，致使加強內部控制的動力不足。

　　2.3各種監督機制弱化使內部控制的剛性被扭曲。

　　事實上，企業在經營管理活動中會受到來自企業以外的各種監督機制的約束，為其“保駕護航”。但由於這些監督機制隸屬於不同職能部門沒有形成一個綜合整治的合力，使得監督機制弱化。財政、稅務、銀行、審計等各社會監督機構，工作中各行其是，未能形成綜合監督的合力，對企業的威懾力不夠。對審計的獨立監督、公正職能未予以充分重視，審計未形成規範化、法制化和經常化。對查出問題的處罰，往往就人不就事，重人情而輕規定，執法的剛性被扭曲。

　　2.4企業文化落後、內部控制執行者素質不高，使得與內部控制要求不協調。

　　企業文化與企業管理的素質是密切相關的。只有管理者有高尚的道德、健康的人格和完善的價值觀念，才能影響和激勵企業文化的建設。而企業形成獨立的文化氛圍的基礎在於員工素質的提高，所以，必須重視和加強對員工的培訓教育。

　　3企業內部控制的對策

　　內部控制制度作為現代管理的一個重要內容，是保證企業正常經營所採取的一系列必要的管理措施，是一個系統工程，涉及企業的方方而面，作為一項制度建設，其客觀的成份越多，科學性就越強。在今天，內部控制已不再是簡單的差錯防弊機制，而是涉及企業的各個層面、各種資源、各個方而，直接關係到企業的整體效率、關係到企業的生存和發展。

　　3.1規範法人治理結構，形成有法必依、執法必嚴、違法必究的法治機制。

　　實施內部控制，首先需要規範法人治理結構。從所有者的立場出發，不但要把企業經營管理者行使權力的過程納人內部控制的監控範圍，而且要將其作為內部控制的重點監控物件，明確股東會、董事會、監事會和經理層的職責，使決策系統一、管理系統和監督系統各司其職、各負其責、協調運轉、有效制衡。

　　3.2“約束+激勵”作為引導、規範經營者行為的主要方法。

　　在存在雙重控制主體的現代企業中，最為突出的矛盾是雙方“利益不一致”和“資訊不對稱”，企業所有者希望通過經營獲利使資產增值，實現企業價值最大化。因此決定了在雙重控制主體構架下的企業內部控制首要的也是基本的目標應該是協調雙方的利益和矛盾，只有通過切實有效的協調，找到所有者和經營者共處的均衡點和平衡點，才能實現現代企業內部控制的以上兩個基本目的。

　　企業內部控制研究論文範文二：淺談小企業內部控制問題及對策

　　摘要：企業內部控制制度建設對企業管理來說是非常關鍵的，企業內部控制未能有效地執行，很可能造成企業的資產的流失、腐敗的滋生、責任的推諉等一系問題，導致經營效益日益下降，企業將難以為繼。文章針對目前小企業在內部控制制度方面存在的沒有內部控制、對內部控制認識的片面性、缺乏有效監督機制等相關問題，提出了內部控制的控制目標、內容、設計原則及強化管理者的內控意識，樹立以人為本的新觀念、加強內部控制等相關對策。

　　關鍵詞：小企業;內部控制;問題;對策

　　內部控制的根本目的在於加強企業管理，提高經濟效益;其基礎是企業內部分工;其核心是一系列具有控制職能的方式、措施及程式。它是現代企事業單位在對經濟活動進行管理時所普遍採用的一種控制機制。小企業是國民的重要組成部分，對經濟和穩定起著舉足輕重的促進作用。建立和完善小企業的內部控制制度具有與大中型企業同等重要的意義。然而，許多小企業的內部控制問題非常突出，進而影響了小企業的經濟效益，阻礙了小企業的發展。

　　一、小企業內部控制存在的問題

　　一對內部控制重視不夠，認識不足，內部控制成為擺設

　　很大一部分小企業家都是依靠機遇和冒險精神開始逐步完成原始積累的，而國有小企業的領導很大部分都是由行政部門調過來的，他們往往不太重視內部控制，對內部控制缺乏瞭解，內控意識不強，認為內部控制的建設和管理會制約企業的發展。雖然也有企業建立了內部控制制度，但沒有認識到其是一個動態的系統，隨著外部環境的變化，企業業務的拓展，原先完善的內控已不再適應企業的發展，當其出現問題時沒有及時加以糾正。甚至有的企業在不瞭解其自身情況的前提下，照搬其他企業的內部會計控制制度，把建立內部會計控制的目標定位在應付上級部門檢查上，不能很好地落實執行，形同虛設。

　　二不相容職位沒有分離，崗位設定缺乏牽制

　　在小企業中，由於企業規模小，企業出於成本等方面的考慮，儘可能少用人，用能人，經常出現一個人來承擔多項工作，這其中就出現很多不相容職務於一身的情況。開票、收錢、填憑證、稽核、記賬都由一個人來完成，從表象上看似乎步驟減少了，時間節省了，成本下降了，殊不知，這種違規操作既不能真正提高企業效率，還可能導致企業資金流失，滋生貪汙舞弊行為，給企業的資產安全帶來很大的隱患。

　　三內部審計弱化，外部監督不足

　　小企業內部通常沒有建立相應的內部審計機構，有的企業雖然建立了內部審計機構，企業的負責人“家長式”、“一言談”的工作作風，認為該機構的職責就是找“茬”，因此受到很多方面的制約，很難公平、公正的開展工作，無法真正發揮監督的職能。而小企業的外部資訊使用者主要集中在政府、金融機構和稅務等部門，由於其資訊使用者較少，因此外部監督的力度和次數都明顯不足。這就造成了企業內部管理混亂，私設“小金庫”現象普遍，坐支現金，賬證、賬實、賬表不符，違規違紀，弄虛作假現象嚴重。

　　四風險控制非常薄弱

　　我國許多小企業對於來自外部的風險機會沒有控制，對於2008年的人民幣對美元的升值，很少有企業採取規避匯率風險的措施，導致出口外貿的企業由於人民幣對美元匯率的變動出現很大的虧損。2008年下半年由於全球的金融危機，許多的中小企業由於資金鍊的斷裂，加上財政政策銀根緊縮，融資困難，許多的中小企業都倒閉了。

　　二、完善小企業內部控制制度的對策

　　一職責分工控制

　　職責分工控制一般指不相容職務分離控制。所謂不相容職務，是指那些如果由一個人擔任既可能發生錯誤和舞弊行為，又可能掩蓋其錯誤和舞弊行為的職務。不相容職務主要包括授權批准與業務經辦、業務經辦與會計記錄、會計記錄與財產保管、業務經辦與稽核檢查、授權批准與監督檢查等。對於不相容的職務如果不實行相互分離的措施，就容易發生舞弊等行為。不相容職務分離的核心是內部牽制，因此，小企業在設計、建立內部控制制度時應明確職責劃分，做到既不留死角又使各個崗位和人員之間不交叉、衝突，應讓每個員工瞭解自己的工作和要求，應當明確授權部門和人員的許可權，禁止越權，並制定有明確的獎懲辦法，對違反企業管理制度的員工按規定進行處罰，在不能做到職責劃分的情況下，應當加強事後的檢查監督。

　　二授權批准控制

　　授權批准是指企業在辦理各項經濟業務時，應該經過規定程式的授權批准。批准形式通常有常規性授權和臨時性授權之分。常規性授權是指企業在日常經營管理活動中按照既定的職責和程式進行的授權，用以規範經濟業務的權力、條件和有關責任者，其時效性一般較長。臨時性授權是指對辦理例外的、非常規性交易事件的權力、條件和責任的應急性授權。小企業應該建立授權批准體系，明確授權批准的範圍、層次、程式及責任。

　　三會計系統控制

　　會計系統控制主要是通過對會計主體所發生的各項能用貨幣計量的經濟業務進行記錄、歸集、分類、編報等而進行的控制。其內容主要包括建立會計工作的崗位責任制，對會計人員進行科學合理的分工，使之相互監督和制約;按照規定取得和填制原始憑證;設計良好的憑證格式;對憑證進行連續編號;規定合理的憑證傳遞程式;明確憑證的裝訂和保管手續責任;合理設定賬戶，登記會計賬簿，進行復式記賬;按照《會計法》和國家統一的會計制度的要求編制、報送、保管財務會計報告。對於小企業首先按照《會計法》要求設定會計賬簿，不做假賬，其次記賬、出納、保管等不相容業務，應儘量由不同人員擔任，如人員有限，也應保證管賬的不管錢，管錢的不管賬，同時應建立複核制度。

　　四預算控制

　　預算控制的內容涵蓋了企業經營活動的全過程。企業通過預算的編制和檢查預算的執行情況，可以比較、分析內部各企業未完成預算的原因，並對未完成預算的不良後果採取改進措施，確保各項預算的嚴格執行。在實際工作中，預算編制不論採用自上而下或自下而上的方法，其決策權都應落實在內部管理的最高層，由這一權威層次進行決策、指揮和協調。小企業應當建立預算控制，確立預算目標，並組織實施，輔之以對等的權、責、利關係，由內部審計部門等負責監督預算的執行，對預算執行的好壞進行獎懲。

　　五財產保全控制

　　小企業應嚴格限制未經授權的人員對資產的直接接觸，只有經過授權批准的人員才能接觸該資產，一般情況下，對貨幣資金、有價證券、存貨等變現能力強的資產必須限制無關人員的直接接觸。定期對實物資產進行盤點，並將盤點結果與會計記錄進行比較，盤點結果與會計記錄如下一致，可能說明資產管理上出現錯誤、浪費、損失或其他不正常現象，應當分析原因、查明責任、完善管理制度。妥善保管涉及資產的各種檔案資料，避免記錄受損、被盜、被毀，對重要的檔案資料，應當留有備份，以便在遭受意外損失或毀壞時重新恢復，這在計算機處理條件下尤為重要。有條件的小企業應對資產投保如火災險、責任險等險種增加資產受損後的補償機會，從而保證資產的安全。

　　六內部報告控制

　　內部報告控制是為了提高企業內部管理的時效性和針對性而實施的控制。小企業應當建立內部報告控制制度，要有反映部門、人員經管責任，且形式、內容簡明扼要資訊反饋迅捷高效的內部報告。常見的報告方式有例行報告、實時報告、專題報告、綜合報告等。常見報告型別有資金分析報告，包括資金日報、借款還款進度表、貸款擔保抵押表、銀行賬戶及印鑑管理表、資金排程表等;經營分析報告;費用分析報告;投資分析報告;資產分析報告;財務分析報告;特定內容專報等。內部報告可以是日報、週報、月報、季報、年報等。小企業一旦建立了內部報告控制，企業領導能很快地瞭解企業的經營狀況，就能對所面臨的問題快速做出反映，並做出決策，提高企業在市場中的競爭力。

　　七資訊科技控制

　　小企業在資訊時代中要生存，特別是進入WTO後，資訊科技尤為重要。小企業應實現內部控制手段的資訊化，儘可能地減少和消除人為操縱的因素，變人工管理、人工控制為計算機、網路管理和控制，要加強對企業自身系統開發及維護人員的控制，還要加強對資料和文字輸入、輸出、儲存等有關人員的控制，保障電子資訊系統及網路的安全。

　　八人員素質控制

　　人是觀念創新的根本和靈魂，企業制定經營目標，設定核算機制，都必須依靠人的創造性工作。要樹立以人為本的新觀念，要求企業內部控制要充分發揮人的作用，依靠提高人的綜合素質、道德水準和法規意識，充分發揮控制者和被控制者的主動性、積極性和創造性，從而達到內部控制的最佳效果。內部控制的成敗取決於企業員工的控制意識和行為，企業領導者注重內部控制，注重對企業員工的研究，尊重員工的心理需求，強調溝通和管理交流，便能減少管理者與被管理者之間的隔閡，形成強大的企業合力，促進整個企業健康、持續、快速發展。

　　三、結論

　　在我國加入WTO後，人民幣對美元升值及世界金融危機的大背景下，機會與挑戰並存的情況下，小企業應根據自身的特點和發展的目標相結合，找出需要解決的關鍵問題，只要各小企業重視內部會計控制制度建設，按照有效的內部控制制度標準不斷對其進行效益評價和修改，分析原因，總結經驗，結合自身特點來開展工作，各小企業將會建立與健全適合自身發展的內部控制制度，推進企業的發展，完善企業公司治理結構，增強企業的競爭實力，提高企業的經濟效益，小企業在激烈競爭的市場經濟中也會有一席之地。

　　參考文獻：

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