原材料保質期管理規定

　　原材料即原料和材料。原料一般指來自礦業和農業、林業、牧業、漁業的產品;材料一般指經過一些加工的原料。下面是小編為你整理的，希望對你有用!

　　一.總 則

　　1.集團公司下屬各公司***廠***每月為一生產核算期，各車間、倉庫在核算期內按旬報賬，核算期末進行結賬。按旬報賬及期末結賬均應於旬末或期末的第二天將有關報表及單據報送財務部門。遲報一天，***50元。

　　2. 倉庫保管員對產品、原***輔***材料出入庫應按日記賬，做到“日清旬結”，按旬與車間核對，按月與會計核對並有書面記錄。

　　3.倉庫應按月與往來單位核對產品及原***輔***材料往來賬。

　　4. 公司對外銷售產品和向外購進原***輔***材料，倉庫保管員要認真做好過磅驗收工作，過磅時應有2人以上監磅並在相應憑證上簽字。如在倉儲過程中無故發生差錯或短少，倉庫負責人應負全部責任。

　　5.倉庫應有專人對倉庫原始記錄的各種賬冊憑證做好裝訂保管工作，以便於存查核對。

　　6.倉庫主要人員調離時應辦理書面移交手續，移交時由各單位財務部門負責人負責稽核和監交。

　　7.由公司直接送貨的銷售業務及倉庫原***輔***材料出入庫，隨貨押運人員應參加產品、材料出入庫和對方單位驗收時的過磅工作，出庫時隨貨押運人員因故不能到場，必須有2人以上監磅證明。如驗收發生數量短少，月累計短少數量超0.5‰以上部份由責任人全額賠償，銷售部考核以月累計短少數量超0.3‰以上部份由責任人全額賠償。

　　8.各單位財務部門應定期或不定期對倉庫保管人員的出入庫正確率、記賬規範性和準確性進行檢查，每發現一筆差錯***50元。

　　9.各責任人如果不能按照要求完成記賬、報賬工作，而且賬目混亂、錯誤頻繁，則財務部門可對其進行200元內的***處理，對於確實不能勝任該項工作的，可建議人力資源部調換其工作崗位。

　　10.本規定未盡事宜，可與財務部門商討處理。

　　二.原材料倉庫

　　1.原材料倉庫物資管理內容包括：各種原材料。倉庫保管員應根據材料種類及領用頻率進行合理堆放，使之易入易出易清點。

　　2.建立原***輔***材料明細賬和原***輔***材料來料登記臺賬，明細賬按原材料品種分賬頁設定，根據原***輔***材料入庫驗收單、原***輔***材料領用單登記所有入庫、出庫原材料的數量、單價和金額，並計算出結存;原材料倉庫每日按每批材料入庫數量登記原***輔***材料來料登記臺賬，成品倉庫應根據產品明細賬和產品出入庫憑證編制產品收付存結報表、部門產品入庫彙總表，及時報送財務部門。等收到增值稅發票時做好登記核銷工作。

　　3.原材料的購入必須辦理入庫手續，原材料的領用必須辦理出庫手續 。

　　4.原材料入庫須經過檢驗員檢驗，檢驗合格，檢驗員在原***輔***材料入庫驗收單上簽字，倉庫保管員憑由檢驗員簽字的驗收入庫單，辦理入庫手續，同時做好數量驗收工作，以重量計算的要進行過磅，過磅時應有2人以上監磅並在磅碼單上簽字。

　　5. 原***輔***材料入庫驗收單填寫要完整、清晰，原材料單價的填寫，如果是增值稅發票，以不含稅價格計算，如果是其他票據，則以票面價格計算，如果當時貨到票未到，則要求採購員報價或按以前同種材料價格暫作估價入賬，並在入庫單上註明“估價”字樣。如果購買材料實際支付價小於票面價，則要以實際價開入庫單，品種較多的，可將差價分攤給每個品種。

　　6.原***輔***材料入庫驗收單上簽名要完整，填寫好的入庫單不能有改動，如填寫錯誤，應作廢重填。

　　7.部門領用原材料，持該部門負責人批示的工作聯絡單到原材料倉庫辦理領料手續，***構成產品實體的材料由車間主任領取或固定某人領取時可不用聯絡單。***倉庫保管員稽核工作聯絡單無誤後，填寫原***輔***材料領用單，經領料人簽名後發料，發出材料的價格，採取加權平均法計價。將領料聯給領料人，財務記賬聯、結算聯單獨存放彙總，以存根聯登記明細賬。

　　8. 原材料倉庫應根據所記原***輔***材料明細賬和原***輔***材料出入庫憑證，編制材料物資收付存結報表、部門原材料領用匯總表，及時報送財務部門。

　　三.五金倉庫

　　1. 五金倉庫管理內容包括：備品備件、低值易耗品、勞保用品及收回的報廢低值易耗品等，倉庫保管員應根據低值易耗品的使用頻率按類別分品種擺放，使之易入易出易清點。

　　2. 建立低值易耗品明細賬和低值易耗品入庫登記臺賬，明細賬按低

　　值易耗品類別分品種規格分賬頁設定，根據原***輔***材料入庫驗收單、低值易耗品領用單登記所有入庫、出庫低值易耗品的數量、單價和金額，並計算出結存;五金倉庫按日對貨到票未到款項做好低值易耗品入庫登記臺賬的登記工作，詳細記錄收發日期、收發單位、原發數、實收數、差異數、責任人、入賬日期、入庫單號、發票號，在收到增值稅發票時，做好登記核銷工作。

　　3. 低值易耗品購入應辦理入庫手續，倉庫保管員要做好質量數量驗收工作，並完整、清晰地填寫原***輔***材料入庫驗收單，低值易耗品單價的填寫與原材料單價填寫相同。

　　4. 低值易耗品的領用應辦理出庫手續，各部門憑由部門負責人批示的工作聯絡單到五金倉庫辦理領料手續，倉庫保管員稽核工作聯絡單無誤後，填寫低值易耗品領用單，經領料人簽名後發料，發出低值易耗品的價格，採取加權平均法計價。有廢物回收價值的低值易耗品***如刀具、模具類、電動機漆包線等***，各部門憑損壞件領用。

　　5.五金倉庫應根據低值易耗品明細賬和低值易耗品的出入庫憑證編制材料、物資收付存結報表，部門低值易耗品領用匯總表，及時報送財務部門。

　　四.成品倉庫

　　1.成品倉庫管理內容包括：各道工序全部完工，可以出售和使用的產成品。

　　2.建立產品明細賬和產品、材料運送登記表。按品種規格分賬頁登記明細賬，根據成品入庫單、倉庫發貨單、送貨單登記產品的入庫、

　　出庫和結存數量;按日登記產品、材料運送登記表，根據倉庫發貨單、送貨單、產品出庫單記錄每筆業務產品發出數量和對方單位的實收數量，根據收賬時間做好按時核銷工作。

　　3.產品入庫，倉庫保管員根據入庫數量開具產品入庫單，並以入庫單存根聯登記入賬，車間聯、銷售聯給入庫部門，記賬聯彙總上報財務部門。

　　4.產品出庫，根據有關手續辦理出庫，如對外銷售，開具產品發貨單或送貨單，如屬公司內部領出，則開具產品出庫單，記賬聯***或報財會聯***上報財務部門，倉庫以存根聯記賬。

　　5.成品倉庫應根據產品明細賬和產品出入庫憑證編制產品收付存結報表、部門產品入庫彙總表，及時報送財務部門。

　　五.車 間

　　1.各車間管理的主要內容為：各種原***輔***材料的領用數量、耗用數量、外來加工材料、各種半成品的入庫出庫數量、產品的入庫數量。

　　2.按現行機制各廠應按實際情況建立原***輔***材料明細賬、外來加工材料明細賬、半成品明細賬、產品明細賬。各廠原***輔***材料明細賬記錄分車間班組的各種材料耗用數量及每個核算期末的剩餘數量;外來加工材料明細賬按來料加工單位分品種記錄外來加材料的入庫出庫數量;半成品明細賬按品種規格記錄各種半成品的入庫數量及出庫數量;產品明細賬記錄分車間班組的完工產品數量和出庫數量。

　　3.根據向原***輔***材料倉庫領料的領料單領料聯登記領入數量***登記在收入欄***，每月25日下午生產結束後，部門財務人員應與車間倉

　　庫保管員***或核算員***對各車間剩餘原材料、半成品和銅沫等回料進行盤點，並以實際盤存數量開具紅字領料單，作為當月領料的減少，同時開具一張同樣數量的日期為26日的藍字領料單，作為下月領料。以正確計算當月材料成本。

　　4.車間核算員應根據車間倉庫原***輔***材料出入庫單編制車間原***輔***材料領用匯總表、低值易耗品領用匯總表、產品交庫彙總表及材料、物資收付存結報表，及時報送財務部門。

　　原材料的簡介和種類

　　簡介

　　原材料即原料和材料。

　　原料***raw material***一般指來自礦業和農業、林業、牧業、漁業的產品;

　　材料***processed material***一般指經過一些加工的原料。

　　原材料是指企業在生產過程中經加工改變其形態或性質並構成產品主要實體的各種原料及主要材料、輔助材料、燃料、修理備用件、包裝材料、外購半成品等。

　　原材料是企業 存貨的重要組成部分，其品種、規格較多，為加強對原材料的管理和核算，需要對其進行科學的分類。

　　種類

　　原材料可分為：

　　原材料及主要材料、輔助材料、外購 半成品、修理用 備件、包裝材料、燃料。

　　原材料按其存放地點可分三類：

　　在途物資， 庫存材料， 委託加工物資。

　　原材料的入賬處理

　　明細分類的核算形式

　　原材料明細分類核算的財務組織通常有兩種形式：

　　第一種，“兩套帳”形式，其核算的工作量較大，而且重複 記賬;

　　第二種，“一套帳”形式，亦稱“帳卡合一”。

　　收入的賬務處理

　　1***收到結算憑證的同時將材料驗收入庫;

　　2***結算憑證先到、材料後入庫;

　　3***材料先驗收入庫、結算憑證後到***分兩種，一種已知價款，一種未知價款***。

　　1***

　　借：原材料

　　應交稅費-應交增值稅***進項稅額******一般納稅人要注意稅金***

　　貸：銀行存款 / 預付賬款

　　2***

　　借：在途物資

　　應交稅費-應交增值稅***進項稅額******一般納稅人要注意稅金***

　　貸：應付賬款***銀行存款，預付賬款，應付票據等***

　　收到材料後

　　借：原材料

　　貸：在途物資

　　3***此情況平時不處理 只有在月末的時候處理

　　第一種：不知價款的情況

　　借：原材料

　　貸：應付賬款——暫估應付賬款

　　下月初，做相反的會計分錄予以衝回：

　　借：應付賬款——暫估應付賬款

　　貸：原材料

　　第二種：知道價款的情況

　　借：原材料

　　應交稅費-應交增值稅***進項稅額***

　　貸：應付賬款

　　會計處理

　　一、本科目核算企業庫存的各種材料，包括原料及主要材料、輔助材料、外購半成品***外購件***、修理用備件***備品備件***、包裝材料、燃料等的計劃成本或 實際成本。

　　收到來料 加工裝配業務的原料、零件等，應當設定備查簿進行登記。

　　二、本科目可按材料的保管地點***倉庫***、材料的類別、品種和規格等進行明細核算。

　　三、原材料的主要賬務處理。

　　***一***企業購入並已驗收入庫的材料，按計劃成本或實際成本，借記本科目，按實際成本，貸記“ 材料採購”或“ 在途物資”科目，按計劃成本與實際成本的差異，借記或貸記“ 材料成本差異”科目。

　　***二***自制並已驗收入庫的材料，按計劃成本或實際成本，借記本科目，按實際成本，貸記“生產成本”科目，按計劃成本與實際成本的差異，借記或貸記“材料成本差異”科目。

　　委託外單位加工完成並已驗收入庫的材料，按計劃成本或實際成本，借記本科目，按實際成本，貸記“ 委託加工物資”科目，按計劃成本與實際成本的差異，借記或貸記“材料成本差異”科目。

　　***三***生產經營領用材料，借記“生產成本”、“ 製造費用”、“銷售費用”、“ 管理費用”等科目，貸記本科目。出售材料 結轉成本，借記“ 其他業務成本”科目，貸記本科目。發出委託外單位加工的材料，借記“委託加工物資”科目，貸記本科目。採用 計劃成本進行材料日常核算的，發出材料還應結轉材料成本差異，將發出材料的計劃成本調整為實際成本。採用實際成本進行材料日常核算的，發出材料的實際成本，可以採用 先進先出法、 加權平均法或 個別認定法計算確定。

　　四、本科目期末借方餘額，反映企業庫存材料的計劃成本或實際成本。

　　計劃成本核算法

　　優點

　　日常核算可以按實際成本計價核算，也可以按計劃成本計價核算。而對於材料收發業務較多且 計劃成本資料較為健全、準確的企業，一般都採用計劃成本進行材料收發核算。

　　原材料採用 計劃成本法核算，其優點主要表現為：

　　1***有利於考核採購部門的工作成績;

　　2***有利於加強對 存貨的管理和監督;

　　3***有利於考核耗用材料部門的工作成績;

　　4***有利於簡化會計處理手續。

　　採用計劃成本計價適用於：計劃成本資料核算比較健全準確， 成本計劃管理核算有一定基礎。

　　原材料按 計劃成本核算的特點是：收發憑證按材料的計劃成本計價，原材料的總分類帳和 明細分類帳均按計劃成本登記。原材料的實際成本與計劃成本的差異，通過“材料成本差異”科目核算，月份終了，將發出的原材料的計劃成本與材料成本差異調整為實際成本。

　　流程

　　其具體帳務處理可分為以下四方面：

　　1、貨款金額已定，材料月末未驗收入庫。

　　此種情況下只需按發票帳單的貨款和相應的 增值稅等作購入處理，不必計算材料成本差異。即：

　　借：材料採購 ***實際成本***

　　應交稅金——應交增值稅***進項稅額***

　　貸：銀行存款、應付票據、 應付帳款等在小規模納稅人下的增值稅計入 物資採購成本，以下同。

　　2、貨款金額已定，材料月末已驗收入庫。

　　此種情況下既要按發票帳單上的貨款和相應的增值稅等作購入處理，同時又要計算材料成本差異。

　　借：材料採購***實際成本***

　　應交稅金——應交增值稅***進項稅額***

　　貸：銀行存款、應付票據、應付帳款等同時作入庫處理：

　　借：原材料 ***計劃成本***

　　貸：材料採購 ***計劃成本***

　　月底結轉材料成本差異：

　　借：材料採購

　　貸：材料成本差異***節約差異***

　　借：材料成本差異***超支差異***

　　貸：材料採購

　　或：入庫時結轉材料成本差異

　　借：原材料***計劃成本***

　　借或貸：材料成本差異***超支記借方，節約記入貸方***

　　貸：材料採購***實際成本***

　　3、貨款金額到月末不確定，月末按計劃成本估價入帳，下月初用紅字衝減。

　　⊥表示，節約或貸方餘額用“負號”表示;

　　***3***發出材料承擔的成本差異，始終計入材料成本差異的貸方，只不過超支差異用藍字，節約用紅字或×××表示，最終計入到 成本費用的材料還是實際成本。

　　估價入賬的會計處理

　　做法

　　在日常核算中，有時會碰到外購的材料已運達，而發票賬單等憑證未到，貨款尚未支付的採購業務。這類業務收料在先，付款在後，一般短期內，發票賬單等憑證即可到達。為簡化核算手續，對於月份內發生的該項業務，可暫時不予進行 總分類賬的處理，只將收到的材料在 明細賬中登記;待月末時，如發票賬單等憑證仍未收到時，所有的教科書中和大部分企業的做法是：

　　①月末按材料的暫估價值，借記“原材料”科目，貸記“應付賬款一暫估應付賬款”科目;

　　②下月初用紅字編同樣的 記賬憑證予以 沖銷;

　　③收到發票賬單時，借記“原材料”、“應交稅金一應交增值稅***進項稅額***”等科目，貸記“應付賬款”科目;

　　④付款時，借記“應付賬款”等科目，貸記“銀行存款”等科目。筆者對上述 會計處理方法有不同看法。

　　一、在實際工作中，企業一般是先給 供應商下 採購訂單，並在採購訂單中註明材料的數量和單價***一般是含稅單價***，供應商按 企業採購i,T-~的要求送貨。因此，材料按合同價格或計劃價格記賬，不能真實反映企業的資產和負債情況，給企業虛增資產留下了可操縱的空間。

　　二、如果所訂購的材料被領用或已製成 產成品併入庫或製成產成品並已銷售，其對應的 會計科目應是“生產成本”、“ 庫存商品”或“主營業務成本”，這時，借記“原材料”科目就與實際情況不符，造成賬面記錄與庫存材料結存不符，會發生所謂的盤點盈虧。如果正好發生在進行年度 財產清查的月份，並草率作為 盤點盈虧進行處理，就會導致今後盤點時發生相反方向的盈虧。只有在這批材料未被領用仍存放在倉庫時，才適用“原材料”科目。

　　三、採用 實際成本法核算的企業，如材料發出採用加權平均法， 估價入賬的原材料也參與了加權平均單價的計算，從而導致發出材料成本計算錯誤，進一步影響產品成本的計算，造成 會計資訊失真的連鎖反應。

　　四、採用 計劃成本法進行 存貨核算的企業，應當在月份終了時計算 材料成本差異率，據以分配當月形成的材料成本差異。月末 暫估入賬的原材料，其本身的材料成本差異在暫估當月並未體現出來，但卻參與了材料成本差異的分攤計算。待以後月份該批材料結算的發票賬單到達，其材料成本差異才登記入賬，並參加下月份耗用材料成本差異的分攤。在這種情況下，在材料暫估入賬的當月及以後月份，實際發出材料成本的反映就會失真。當該批材料成本差異為正值時，會低估該月份發出材料的實際成本，而高估以後月份發出材料的實際成本;反之，則會高估該月份發出材料的實際成本，而低估以後月份發出材料的實際成本，這就違背了會計核算的 配比原則，造成 會計資訊失真。