企業稅務籌劃風險及對策的研究

　　企業稅務籌劃，是企業作為納稅人的一項基本經濟權利，是指在相關法律法規允許的範圍內，對企業內部各納稅專案進行合理地、有效地事前規劃，以達到減少稅務的目的。伴隨著企業經營規模的不斷擴大，其稅務也在相應地增加，做好稅務籌劃的工作，有利於企業財務管理水平的提高，降低企業的稅負額度。而在現實的經營管理過程中往往會出現事與願違的結果，這就需要企業認真分析在稅務籌劃過程中的各個環節，並進行有效的改進，以達到稅務籌劃的目的。

　　一、企業稅務籌劃達不到預期效果的原因

　　企業稅務籌劃是對企業的各納稅專案進行事前的規劃，以期達到減少稅負的目的，但在現實的經營管理過程中，往往達不到減少稅負的目的，反而有事會使企業承擔莫大的損失，究其原因，是稅務籌劃風險的存在，而這些風險有些事來自企業內部，有些是來自企業外部。

　　***1***相關稅務籌劃人員的素質問題

　　企業的稅務籌劃，與相關的法律法規的聯絡極為緊密，這就需要稅務籌劃人員在進行方案的指定過程中牢牢把握相關的法律規定，切實做到在法律允許的範圍內。但在現實的企業稅務籌劃過程中，由於籌劃人員對當前的稅收政策、條件等方面的認識不足，對相關的法律知識瞭解不夠完善，缺乏一定的法律基礎，這就使得企業稅務籌劃方案的制定和實施難免會與政策、法律的規定相違背，使得企業面臨損失的風險。另外，企業的稅務籌劃是企業的一項基本經濟權利，是一種合法的減少稅負的途徑，但由於相關籌劃人員的素質不夠，可能會將稅務籌劃變為偷稅、漏稅等違法行為，使得合理合法的籌劃行為變為不符合法規的行為，不但不會為企業帶來收益，反而會使企業承擔相應的損失。再者，在企業的稅務籌劃方案產生法律糾紛時，或是與徵稅者在某些方面的認定存在差異時，由於相關籌劃人員的素質達不到，很可能難以為企業爭取到作為納稅人應該享有的合法權益，這也勢必會對企業造成損失。

　　總之，稅務籌劃的成功與否與稅務籌劃人員對稅收政策及稅務籌劃條件的瞭解程度息息相關，而對這些政策的瞭解也睡籌劃人員業務素質的重要組成部分。而現今，在我國企業稅務籌劃人員的業務素質普遍不高，對法律、稅收、財務等方面的知識掌握的也不夠全面，從而導致稅務籌劃的預期結果無法達到。

　　***2***相關法律法規和稅收政策的發展變化

　　企業在進行稅務籌劃是不僅要考慮到企業內部籌劃人員的業務素質問題，還應該時刻關注外部局勢的發展變化，所謂的外部局勢就是指市場經濟體制與法律法規和稅收政策。由於社會經濟告訴發展，企業的運營規模也在不斷的拓展，這就使得企業的納稅專案也在不斷的增加，稅負也在不斷增長。相應地，國家的法律法規及稅收制度也在不斷的發展與完善。

　　企業為了追求利益的最大化，勢必會進行稅務籌劃，來達到減少稅務的目的。但是，企業制定的稅務籌劃方案在某些情況下回與我國的現行稅法、稅收政策及相關的法律法規產生一定的衝突，這就會給企業帶來法律糾紛，甚至會帶來損失。由於與企業稅務籌劃相關的政策法律制度也是處在不斷髮展變化的過程中，這就造成了企業進行稅務籌劃合法合規與否的不確定性，正是由於這些不確定性的存在，使得企業進行稅務籌劃伴隨著風險的存在。一般來講，這些風險主要包含以下幾點：相關籌劃人沒有全面透徹的瞭解和把握現行的稅法和稅收政策，使得在利用合法途徑進行稅務籌劃時產生的偏差;稅務部門對現行的稅法和稅收政策進行的調整，而企業沒有針對其調整對籌劃方案做出相應的改變或調整;由於法律政策具備多層次的特點，相關條款的模糊性使得企業在進行稅務籌劃時難以把握其真正含義，造成理解出現錯誤，進而做出不合乎法規的稅務籌劃方案。

　　***3***徵納雙方在納稅事宜上的認定差異

　　企業進行稅務籌劃是為了減少稅負，其必然會站在企業的角度，從自身涉稅和納稅方面來考慮相關稅收條款的規定;然而稅務機關作為徵稅方，必然會以維護國家的利益為目的，站在國家稅收的立場。由於徵納雙方的立場不同，必然會對相關的納稅條款的認識和解釋存在區別，這也就形成了徵納雙方的認定差異。在某種程度上講，稅務籌劃方案的合法與否取決於徵稅機關是否認同，倘若稅務籌劃方案被徵稅機關認定為偷逃稅款的行為，那麼企業不僅會面臨著金錢上的損失，甚至會面臨著刑事處罰。

　　企業在進行生產經營的過程中，某些經營活動也在發生變化，如企業經營地點、投資物件、組織形式、合作伙伴等，由於這些活動的變化，企業可能會對之前所進行的稅務籌劃方案進行相應的調整;而稅務籌劃方案是在一定的政策法律環境下，以一定的企業生產經營活動為依託而制定的，當對其進行調整是一定要徵得徵稅機關的認同，否則，就會使得企業喪失享有優惠稅收政策的條件，導致稅務籌劃的失敗。

　　二、確保稅務籌劃方案順利實施並實現預期效果的措施

　　稅務籌劃的直接效果是企業稅負的減少，支出的減少，而企業進行稅務籌劃的最終目的是與企業的生產經營管理活動相一致的，都是為了企業價值最大化的實現。

　　***1***企業內部控制方面

　　首先，提高相關籌劃人員的業務素質。主要有兩個方面的措施：一是對相關稅務籌劃人員進行培訓，加強政策及相關法律法規的學習;二是嚴格籌劃人員的准入條件，即在進行企業稅務籌劃人員的任職時選用那些業務素質較高的、具有相當工作經驗的人員。其次，企業稅務籌劃人員應當具備在不斷變化的稅收政策和企業生產經營環境中準確找到能夠增加稅收收益的節點，並通過對相關政策法規的綜合運用，對籌劃方案的合理性和合法性進行全方位的論證，以確保企業實現最大化的綜合效益。再者，企業要不斷提高稅務籌劃工作的專業化水平，可根據企業自身經營狀況和戰略發展目標形成自身的專業化的稅務籌劃團隊，從而達到稅務籌劃的目的，實現企業效益最大化。

　　在現實的經營管理過程中，有些企業的稅務籌劃工作是交給專業的稅務籌劃代理機構來進行的。這就要求相應的稅務代理機構強化內部管理水平，提高自身工作人員的業務素質，完善各種制度，形成有效地激勵和約束機制。此外，稅務代理機構要樹立風險意識，對可能發生的各種情況進行分析與預測，堅持獨立、客觀和公正的原則，避免各種違法違規行為的產生。

　　***2***加強外部環境的管理與控制

　　首先，要時刻關注社會環境的發展變化，尤其是稅收政策和相關法律法規的變化，對這些變化情況進行資訊採集，使稅務籌劃人員可以根據政策的變動對已制定的稅務籌劃方案進行審查，並根據其對企業稅務籌劃方案進行適當的調整。其次，建立稅務籌劃風險預警機制，全程監控在稅務籌劃方案實施過程中可能出現的各種外部環境的變化，並判斷這些變化是否會對現有的稅務籌劃方案產生影響，如果會，則進行相應的調整，使方案始終會在合理合法的環境中實施。再者，更好地實現企業稅務籌劃的目的，企業稅務籌劃者應該重視與稅務部門的溝通，及時瞭解稅務部門稅收政策的變化情況，並根據此作為企業稅務籌劃的依據;當然，企業也應該主動將本企業的經營狀況向稅務部門如實進行反映，確保企業稅務籌劃的方案得到相關征稅部門的認可，減少徵納雙方在徵稅相關事宜上的認定差異，這樣可有效降低企業稅務籌劃的風險，更好地實現企業的經濟利益。

　　***3***建立有效的稅務籌劃評估機制

　　企業的稅務籌劃方案並非是一成不變的，會隨著市場經濟環境和相關是稅收法規政策環境而進行相應的適當的調整。不管是稅務籌劃方案的指定還是調整都需要建立一個有效的稅務籌劃方案的評估機制，對方案的可行性、合法性進行分析，並企業稅務籌劃的成本效益進行分析。所謂的稅務籌劃的成本效益是指對若干個稅務籌劃方案中的預期成本和預期稅務籌劃收益進行比較，從而選出最佳的籌劃方案。在進行企業的稅務籌劃過程中，作為納稅人的企業要付出一定的成本來達到獲取更大收益的目的。企業的稅務籌劃方案不能只考慮某個納稅專案的稅負高低，而要關注整體稅負的高低情況，結合企業長期發展規劃的需要來制定一系列的措施，使其在稅務籌劃的評判機制下，實現稅務籌劃的目的，切實提高企業的經濟效益。

　　三、結語

　　稅務籌劃是企業在進行經營管理過程中的一項重要內容，是企業取得合法節稅收益的有效途徑。在進行企業稅務籌劃的過程中，要注意把握對於減少稅負的度的衡量，做到與偷逃稅的行為相分離，不要將企業取得合法收益的措施變為違法行為，使企業承擔不必要的損失。隨著社會經濟的發展和相應的稅收政策的不斷完善，企業也在不斷探索進行稅務籌劃的有益之路。