稅收論文參考

　　一國的稅收法制建設至為重要，它是一國法律制度的重要組成部分，是依法治稅的前提和基礎。下面是小編為大家整理的，供大家參考。

　　範文一：企業會計核算中稅收籌劃的運用

　　摘要：企業會計核算在收入結算方面、費用列支方面、投資核算方面，折舊方面以及存貨計價方面等運用到了稅收籌劃。企業如果能夠對稅收籌劃進行合理的應用，不僅能夠使企業的經營成本得到降低，還能夠提高企業的競爭能力。

　　關鍵詞：稅收籌劃　會計核算　應用探析

　　稅收籌劃就是納稅人在稅法所規定的範圍之內，從眾多納稅策略或者是稅法中的優惠政策裡，選擇出較為適合的稅收籌劃方法，進而減輕以及延緩自身稅負的一種行為方式。稅收籌劃身為管理活動的當中的一種，幾乎在企業整個經營過程都有所滲透。本論文針對會計核算進行分析，闡述如何對稅收籌劃加以合理應用才能夠使企業的稅負降低，使企業的整體利益實現最大化，具體表現如下。

　　一、會計核算所受稅收籌劃的影響

　　1.促使企業的會計水平得到以提高。

　　企業能夠應用稅收籌劃來提高會計水平。通常情況下，人們都認為稅收籌劃與企業之中的專業人才是分不開的，這就需要從事會計工作的人員必須具備更全面的知識，其中包含了會計的準則、會計制度、現行的稅法以及與稅法有關的政策等，只有這樣才能夠規劃稅收，才會在不違法的情況下獲得到最大的利潤。如此一來，企業就可以利用稅收籌劃使會計人員可以具備更高的工作水平以及專業素質。

　　2.使企業的納稅意識得以提高。

　　企業可以利用稅收來增迦納稅意識。針對納稅意識來看，我們可以認為納稅籌劃具有較強的說服力，如果企業當中沒有較強的納稅意識，企業就不可能籌劃稅收，而當企業到了納稅的時候，通常都會應用一些非法方式以減少稅收。因此，當企業開展稅收籌劃這一項工作的時候，這就表明企業已經具備了較高的納稅觀念，可以按照稅法規定來對會計賬表進行完善。

　　3.促使企業獲得到最大的收益。

　　企業可以利用稅收籌劃來獲得最大的經濟效益。企業在籌劃稅收的時候，可以控制現金流出，這樣現金的流量就會增加。除此之外，現金的流出時間還會延長，促使此部分資金可以在時間價值之上產生增值。這樣，企業就會實現最大化的經濟利益。

　　二、企業當中應用的稅收籌劃方法

　　1.對不予徵稅的方法進行介紹。

　　此方法就是對我國所制定的稅收法律和制度等進行選擇來規定不予徵稅的投資、理財或管理活動，應用此種方式使稅收的負擔得以減輕。任何一種稅收都用相應的徵稅範圍，從具體稅種來看，這對那些在徵稅範圍之內的經營行為進行徵稅，而不在徵稅範圍內的行為就不予徵稅，這時就需要企業當中的納稅人員根據稅收政策，事前安排企業的經營活動、投資活動以及理財活動等，從中多方案之中選擇出不予徵稅的活動方案。

　　2.對稅率差異的方法進行介紹。

　　此種方法就是按照我國稅收法律和政策當中所規定的稅率差異，對那些稅率比較低的投資活動方案、理財活動方案和經營活動方案進行選擇，應用這種方法來減少稅收。譬如：企業針對所生產的產品選擇成本核算方案時，根據綜合成本方法核算出來的消費稅額要比根據產品分類所核算出來的消費稅額要高。

　　3.對扣除方法進行介紹。

　　此種方法就是按照我國稅收政策以及法律中設定的規定，使投資活動、理財活動以及經營活動等計稅依據當中儘可能將能夠扣除的金額和專案進行增加，以使稅收的負擔得到相應的減輕;納稅人在要支出費用的時候，應該事前安排費用的性質以及專案和支付方式，以希望可以達到政策所規定的要求，在計稅之前進行扣除。

　　三、會計核算對稅收籌劃的應用

　　1.對收入結算的方式進行選擇。

　　企業的財務制度在處理成本費用、資金收入以及資產計價等方面有著多種方法。選擇不同會計處理方法會對成本費用收入和支出產生不同的影響，進而使應交所得稅也會受到影響，並且此種選擇是被稅法所認可的，這就使企業利用稅收籌劃來進行會計核算能夠得以實現。企業在銷售貨物方面有著很多種結算方式。每種結算方式都有與其相對應的確認收入時間以及納稅月份。稅收法中明確規定：對於直接收款銷售而言，確認收穫的時間為賣方收到貨款，並把提貨單交到買方手中的時間;針對託收承付而言，確認收入的時間後就發出貸物，也就是託收手續辦好的時間;針對訂貨銷售而言，確認收入的時間就是貨物被交付的時間。這樣我們就可以選擇不同的銷售方式以控制收入時間進行籌劃，進而延緩納稅以獲得稅收利益。

　　2.使用成本費用的模式來完成稅收籌劃。

　　2.1應用折舊方式來完成稅收籌劃。折舊能夠起到抵稅的作用，企業在進行計提折舊的時候，通常會遇到選擇折舊方式這樣方面的問題。其中固定資產的折舊有兩種，分別為：加速折舊、直線折舊。這兩種折舊方式在固定資產使用有效期間內有著相同的折舊總額，可是使用期間內各年度卻有著不一樣的折舊額，這對企業計算年度淨力有著嚴重的影響，進而影響到應交所得稅總額。從獲得財務利益角度分析，企業應該根據不同情況選擇與之對應的計價方式進行籌劃。其一，在比例稅率之下，假如每年所得稅率保持不變或是表現出下降的趨勢，應該使用加速方式。而此種方式可以將前期的利潤延遲到後期，也就是將納稅的時間延遲了。其二，稅率累計超額的情況下，應該運用直線折舊法，使用此種方法的原因是通過直線法所計算出年折舊費幾乎相同，當其餘條件沒有多大出入的情況下，能夠計算出較為均衡的年利，這樣有效地防止了利潤波動過大而多交稅款的情況發生。

　　2.2應用存貨計價來完成稅收籌劃。期末所表現出的存貨計價情況會影響到當期利潤，應用的存貨計價方法不同，所得出的期末存貨成本也就不同，從而產生不一致的企業利潤，對所得稅額產生影響。根據目前的會計準則而言，針對存貨發出可以應用先進先出計價法、後進先出計價法、加權平均計價法、移動平均計價法、毛利率計價法、個別計價法進行應用，具有應用那一種計價方法才能夠促進企業發展，企業一定要認真的進行籌劃。通常情況下，當物價一致處於上漲趨勢時，要使用後進先出計價法來處理髮出的存貨，此種方法與穩健性的原則需求較為符合，因為它能夠多計存貨的發出成本，而少計庫存成本，這樣期末存貨就相對較低，使稅前減少收益，進而當期就會少交一些所得稅;假如物價一直較低的時候，得出的結論就是相反的。假如遇到通貨較為緊縮的時期，物價開始下降，在此種狀況下，對先進先出計價法進行應用，這樣得出的期末存貨非常的低，進而當期的成本就會加大，所得稅額就相對減少。目前企業都感覺到在流動資金方面較為緊張，延緩納稅就可以從國家獲得到無息貸款，讓企業有更多的可利用資金，從而獲得更多的經濟效益，這可以促進企業持續發展。

　　3、應用股權投資方法來完成稅收籌劃。

　　通過《企業財務通則》內的有關規定可知，一般情況下企業對於部分長線投資進行核算的模式有兩種，即：權益法核算方式以及成本法核算方式。其中權益法指的就是企業賬面的實際價值會隨著企業投資所有人員自身權益變化而進行調整;而成本法就是企業自身如果不進行專案的資金追加，或者是對相應的資金不進行收回，其投資價值就不發生改變。基於此，企業就可以在進行投資的過程中，使用這兩種核算方法來保證企業賬面價值更加有利於企業今後的發展以及綜合水平的提升。通常情況下，假如被投資的企業表現出來的現象為：起初盈利而後來是虧損的則應該應用成本法方式，而針對先虧損後盈利的企業，應用對權益法方式加以有效應用。這主要就是因為假如被投資的企業在經營方面出現了虧損，針對投資企業而言，假如應用成本法方式進行核算，就不能減少自己企業的利潤虧損，而如果應用權益法方法進行核算，會在投資企業出現虧損的同時減小利潤，進而使所得稅得到了相應的遞延。雖然這兩種方法有著相同的納稅數額，但是因為有著不同的納稅時間可以使企業獲得更多貨幣以創造出時間價值。

　　4.應用費用列支來完成稅收籌劃。

　　從費用列支來看，稅收籌劃就是在稅法的規定下，儘可能的對當前費用進行列支，並對可能會發生的損失進行預計，在法律範圍內延緩應交所得稅的時間，進而獲得更多的稅收利益。一般情況下，其做法如下：其一，及時的將已產生的費用進行核銷入賬處理。譬如：存貨盤虧損或是已經產生的壞賬等，將其中合理部分列作為費用;其二，對預計發生額的損失以及費用進行準確預計，然後應用預提方式將這些費用進行入賬處理;其三，要將成本費用所產生的攤銷期儘可能的縮短。

　　四、在稅收籌劃的時候我們應該對以下問題加強注意

　　其一，在稅收籌劃過程中應對經濟原則加以堅持。稅收籌劃主要的目的就是企業能夠進行合法收入，並獲得到最大化的收益。可企業在稅收籌劃的過程當中，又會有各種籌劃成本發生，所以，企業在稅收籌劃的時候，一定要將預期收入和成本放在一起進行比較。當稅收籌劃產生的收益比成本大的時候，方可進行稅收籌劃，反之，則放棄。其二，稅收籌劃的時候一定要具備全域性觀念，應該從整體利益的角度對各種稅收籌劃策略進行評估，然後制定合理的經濟決策。因為企業實施稅收籌劃的主要目的就是使企業的整體利益實現最大化，所以企業在稅收籌劃過程中，一定要統籌考慮，不但要對國家制定的經濟政策進行考慮，還要對企業所經營的專案進行分析，然後在選擇籌劃方案，不能被某一特殊納稅環節所影響。即正確的稅收籌劃態度就是從企業整體利益出發，對影響以及制約企業進行稅收籌劃的因素進行細緻分析，選擇能夠使企業減輕稅負，但卻可以獲得最大經濟利益的方案。其三，稅收籌劃為一種理財活動，此活動的綜合性以及政策性都非常的強，它需要籌劃人員要了解所有的財務活動，還能夠熟悉稅法和與稅法有關的一些法律法規。所以，企業一定要招聘以及培養一些高素質的、高技能的稅收籌劃人才。

　　五、結語

　　隨著社會經濟的快速發展，企業想要獲得更多的經濟收益，必須對稅收籌劃進行合理的應用，這樣才能夠促使企業在激烈的市場競爭當中佔據有利位置。可是，針對企業目前的運轉情況來看，企業在會計核算方面所應用的稅收籌劃方法，還有很多的缺陷存在，這就需要我們繼續研究稅收籌劃在會計核算中的應用，進而促進企業得以穩定向前發展。

　　參考文獻：

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　　範文二：電子商務對傳統稅收管理制度的挑戰探討

　　[提要]隨著資訊科技的不斷髮展，電子商務交易數額也在急劇增長，已成為一種主流的商業模式。但由於電子商務具有隱蔽性、流動性、虛擬性等特點，給我國稅收制度帶來嚴峻的考驗。本文對電子商務的特徵因素進行分析，總結傳統稅收制度在電子商務中的問題，並提出應對策略。

　　關鍵詞：電子商務;稅收制度;應對策略

　　在世界範圍內，對電子商務的徵稅有著比較大的分歧。就主流趨勢看，大致可以分為兩種：一種是以美國為典型的免稅制策略，主張不對附加稅進行徵收，避免了對網路貿易的干預，也使得網路貿易的發展不受侷限;另一種是以歐盟為典型的擴大稅制策略，認為網路貿易是未來經濟趨勢的必然發展，必須要對電子商務履行納稅的義務，並要強化原有稅種的徵稅範圍。我國應該充分結合電子商務的實際情況，重新審視稅收管理制度，並建立電子資訊形式下的稅收新模式。

　　一、電子商務的特點

　　***一***交易主體、活動和商品的虛擬性。

　　在電子商務中，整個交易體系完全建立在虛擬的市場之中，在這一類市場中沒有具體的銷售人員、商場等名詞概念，企業只需通過自己的商務網站就能夠與消費者完成對接，實現交易。在這樣的情況下，傳統的稅收機構無法對電子商務進行有效地制約和管理，這就使得我國的稅收制度受到了一定的衝擊。同時，我國在全國範圍內所設的辦事機構與分支機構逐年減少，而在經濟較發達地區網路貿易的交易數額急劇上升，這就加大了區域稅收的差異化，對整個國稅以及地稅的收入產生了深刻的影響。而在整個國際貿易迅速發展的趨勢下來看，源於本國的非個人企業將會實現收入的急劇增加，但對於其相關所得稅的認定將會更加困難。此外，大量的實體商品被網路化，比如電影、音樂、電子圖書等。隨著這些數字化的商品不斷增多，相應的稅收擬定也就越來越棘手。而相較於傳統的商品，數字商品通過下載、訂購等方式進行交易，更具傳播性和推廣性。在這樣的虛擬特徵下，使得我國稅率及稅種的認定更加邊緣化、模糊化。

　　***二***電子商務活動的全球性和開放性。

　　電子商務活動的全球性和開放性表現在數字商品在國界上並無本質區別，交易的整個過程都處於資訊化和網路化的模式中。如網路中的音樂、書籍、軟體、遊戲等都可以直接越過海關進行交易和消費，而在交易中產生的費用則是通過網銀結算。因此，電子商務的活動具有全球性，並且交易程式更為自由。而在傳統的貿易體系中，本身就沒有了海關的安檢，關稅就無法獨立作為一門徵收稅款，這也在一定程度上激化了電子商務與徵稅方的潛在衝突。對此，以歐盟為代表的主張擴大稅收的派別提出了將電子商務作為勞務稅徵收的觀點，通過對勞務稅的徵收規避納稅義務方逃稅的行為，使得稅源由高向低流動，有效減少了各國財政的損失。

　　***三***電子商務活動的隱蔽性。

　　在計算機的賬戶中，同一臺計算機的IP地址能夠動態分配，因此可以擁有不同的網路地址。而不同的電腦也能夠在動態的分配中擁有相同的網路地址，這就使得各使用者之間可以利用匿名信箱以及匿名暱稱等掩藏網路地址、郵箱地址、ID身份等網路資訊。在實際的納稅中，所針對的納稅物件在電子商務的隱蔽性中被模糊化了。納稅人及納稅地無法確定，使得納稅工作開展更為艱難。在對外貿易中，電子商務的隱蔽性遮掩了使用者的真實資訊，交易的發生時間和輸出地點也變得更加靈活，納稅體系中的關口稅也失去了真正的意義。再加上納稅人本身所採用的授權、加密等保護手段，使得交易資訊不斷被掩藏，導致傳統的稅收稽查和管理失去了追蹤審查的憑證。

　　***四***電子商務活動的流動性。

　　在電子商務的具體活動中還有著流動性的特徵，只需要在一個交易主體的前提下***比如手機、電腦***，就能夠靈活地開展網路貿易活動。在資訊化不斷髮展的今天，手機、筆記本等數碼產品的普及，使國家的網際網路體系更加完善。而在電子商務活動中，這些條件在很大程度上推進了網路貿易的發展，並賦予了電子商務靈活操作的流動性特徵。傳統的稅收制度在進行納稅地登記時，由於無法準確把握網路交易位置，使得貨款來源和貨源途徑的查清也更為困難，無形中增強了對我國稅收體系的衝擊。

　　二、電子商務對傳統稅收管理制度的挑戰

　　***一***稅源流失問題。

　　電子商務本身快速發展使稅務管理部門在應對策略上缺乏了及時的研究，更缺少了系統規範的制度對電子商務活動進行約束，從而導致了嚴重的稅源流失問題，尤其表現在消費稅、海關征收稅以及增值稅的流失。電子商務在其自身的交易活動中會不斷縮小各交易主體在區域上的差距，從而大幅提升了跨國交易的數額，這就逐漸變化了商務交易的形式。當企業中的交易形式轉變為個人消費與企業的分散交易時，就加大了對進口商品徵收勞務稅的難度，導致商品稅源不斷流出。

　　***二***應稅行為和所得無法界定。

　　在網路貿易銷售活動中，商品本身的性質受數字化的影響，在界定時缺乏一定的標準和依據，而商品交易的性質直接決定稅收政策在商品中的運用。對網路交易活動中所存在的資訊供給行為，如郵箱免費提供、軟體免費下載等服務，這些資訊服務是否應該納入徵稅行列，就成了我國傳統稅收政策中所含混不清的因素。根據現有稅法明確規定，貨物抵債、贈送、以物換物等行為都應該被認定為“銷售”，並要進行有關應稅。但在電子商務活動中，卻沒有對網路商品的性質做出有效判別，導致無法有效實現依法徵稅。

　　***三***導致稅收管轄權出現問題。

　　稅收的管轄權是政府對個人納稅實施管轄的權利，明確稅款徵收與管理的分工職責，能夠填補管理上的漏洞，使徵稅機構的功能得到有效的彰顯。在目前，各國政府以屬人與屬地兩種原則將稅收的管理許可權分為了兩種：一種是居民管轄權，而另一種是來源地管轄權。在現行的稅法政策中，又利用居住地、常設機構等概念將納稅人的活動聯結起來，同時以此執行稅收的實際管轄。但在網路貿易活動中，因為其虛擬的性質使常設機構的概念變得非常模糊。企業在活動的過程中只要通過網站的設立就可獲得收入來源，其經營活動擺脫了固定營業場所，變得更加靈活。這也就使得稅收管轄部門在進行稅收的有關管理時，工作變得更為複雜。

　　***四***稅務稽查弱化。

　　稅務機關要進行稽查徵管，就必須要先了解納稅人實際情況，並掌握應稅事實的證據和資訊，以此作為稅務機關稽查稅務資料的有效依據。從目前各國的稅制結構上看，發展中國家大部分以流轉稅為稅務主體，而發達國家則是以所得稅為稅務主體。電子商務稅務納收的有效執行，對發達國家的影響較小，但卻對發展中國家的整個稅務結構起到了巨大的衝擊。因此，面對電子商務時代的到來，我國整個稅務稽查體系受到了嚴峻考驗。

　　三、電子商務環境下傳統稅收管理制度應對策略

　　***一***構建電子商務稅收優惠制度。

　　基於我國的基本國情和最大利益，在電子商務活動發展的初級階段，應該給予實時徵稅優惠政策。網路商品的稅率要小於實際商品稅率，以此保障我國電子商務網路交易的健康發展。同時，要鼓勵企業加大投資，推進電子商務基礎設施的有效建設，並不斷將生產型的增值稅轉變為消費型。而在所得稅方面，應該實行產業稅相關的優惠政策，並解除在工資扣除以及投資抵免上的限制，使企業的稅收制度更為合理。

　　***二***建立健全電子商務稅務登記制度。

　　電子商務稅務登記的主要功能在於對從事電子商務活動的納稅人身份進行判別，並依法實施稅務管轄權。納稅人在進行電子商務活動之前，必須要進行稅務登記，並提交相關的***、EDI程式碼、企業網址、伺服器地址、支付方式以及清算銀行等具體的資料。而稅務管理機構應該對納稅人所提供的資料進行嚴格審查和記錄，並要求電子商務納稅人將登記號碼長期展示在網站中。另外，還要對納稅人數字資訊加以確定，保證納稅人真實身份，以便於納稅部門有效管理。

　　***三***加強稅收協調。

　　電子商務的開放性和全球性決定了其在國際稅收問題中的作用，這些問題主要表現在跨國偷稅、漏稅、逃稅等方面。要有效解決電子商務這一問題，就必須加強各國之間稅收的協調合作，進行稅收資訊交流，並積極參與國際徵稅稽查。這樣才能有效解決全球性電子商務的稅收問題，為國家利益起到保駕護航的作用。

　　***四***加強對數字化商品的分類和界定。

　　數字化商品的性質模糊是制約我國稅法管理的一個重要因素，為此必須加強對數字化商品的有效分類和界定。首先，要規範消費者的網路消費行為，杜絕產品複製;其次，對於網路中的資訊服務，要將其視為勞務性交易活動。而電子商務中相關合同、訂單等需要有效的銷售憑證;最後，稅務機關還應加強稅收體系的資訊化建設，掌握各電子銷售的特點，並對電子訂單、電子支付等網路手段實施有效監控，最大化適應網路資訊環境下的稅收管理需求。

　　四、結語

　　電子商務是經濟全球化發展下的產物，也是未來商品交易形式的趨勢走向。對電子商務中稅收管理進行研究，有利於保護我國稅收經濟利益。在這個過程中，我國的稅法管理需要立足於基本國情，充分吸收發達國家的先進經驗，推動我國電子商務健康發展。

　　主要參考文獻：

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