關於稅務畢業論文

　　稅務檢查是稅收管理的重要環節,是對稅收日常徵收管理工作的重要補充,是國家監督管理的重要組成部分。下面是小編為大家整理的，供大家參考。

　　範文一：企業稅務風險及其防範對策

　　摘要：隨著我國市場經濟改革的不斷深化，市場競爭日益激烈，如何在激烈的市場中獲得生存並發展是企業必須面對的現實問題。作為企業生存發展的重要影響因素，企業稅務風險日益受到社會各界的熱切關注。本文通過對稅務風險管理進行介紹，深入分析企業稅務風險的種類和成因，並提出加強我國企業稅務風險管理的具體措施，為我國企業可持續發展建言獻策。

　　關鍵詞：企業稅務風險;風險導向型;稅務管理

　　1、引言

　　隨著我國市場經濟改革的不斷深化，市場活力不斷被激發出來，企業如雨後春筍般湧現出來，尤其是小微企業，據相關資料統計，2013年小微企業工業產值佔總產值比重約為60%，稅收貢獻比率約為40%[1]。但是，小微企業由於其組織結構不全、財務管理不善等原因，面臨的稅務風險較大。新形勢下，如何加強企業稅務風險管理，尤其是小微企業的稅務風險管理是稅務機關和企業所必須面對的問題。

　　2、當前我國企業稅務風險種類和成因分析

　　由於企業日常經營活動內外部環境複雜多樣，企業稅務風險種類繁多，成因複雜，具體分析如下：

　　***1***稅收政策風險。根據企業經營的內外部環境劃分，企業風險可以分為內部風險和外部風險，稅收政策風險屬於企業面臨的外部風險中的法律風險，它是指由於稅收政策變動或稅收執法不規範等原因造成企業經濟利益流出的可能性。形成企業稅收政策風險的主要原因有兩點，其一，稅收政策發生改變導致的風險，隨著我國社會主義市場經濟體制改革不斷深化，稅收法制建設工作不斷推進，對於社會經濟生活中的新現象，稅務部門往往需要在稅收法律法規方面做出相應政策變動，從而給企業帶來稅收政策風險，比如根據國家經濟結構調整的需要，國家稅務總局釋出《關於小微企業所得稅優惠政策的通知》等稅收政策;其二，稅務執法不規範導致的風險，由於目前我國實行分頭管理的稅務管理模式，稅務執法部門包括國稅、地稅、海關等多個部門，各部門在實際稅務執法過程中會有重疊現象，具體職責劃分不清[2]。同時，稅務執法人員的素質也直接影響到稅務管理，執法人員素質不高、有法不依、不能完全理解稅收法律法規等問題也會給企業帶來稅務風險。

　　***2***稅收操作風險和籌劃風險。企業具體的稅務工作需要會計人員身體力行，會計人員素質不高是引起企業稅務風險的重要原因[3]。一方面，會計人員專業素養不合格會導致企業稅務工作難以開展，由於缺乏對我國稅收法律法規專業知識和實務操作的學習培訓，會計人員無法對業務活動進行正確的會計和稅收處理，由於沒有及時更新自身知識系統，會計人員可能會採用錯誤的稅率和稅基進行稅收金額計算，會計人員操作失誤會導致企業稅務風險增大;另一方面，會計人員專業能力不足會導致企業無法進行有效的稅務籌劃工作。稅務籌劃工作是對會計人員能力極大的挑戰，它需要會計人員具備稅法、財務管理、企業戰略等多個領域的專業技能，企業稅務籌劃不當會被稅務執法部門定性為偷稅漏稅行為，可能給企業的經濟利益和社會聲譽帶來毀滅性的打擊。

　　3、加強企業稅務風險防範的具體措施

　　針對企業稅務管理可能面臨的風險，加強企業稅務風險管理可從以下方面入手：

　　***1***強化稅務風險觀念，建立風險導向型稅務管理。企業領導層應當轉變陳舊過時的稅務管理觀念，樹立風險導向型稅務管理理念，提高對企業稅務風險管理的重視程度，將其上升到企業戰略管理的高度。一方面，企業需要強化稅務風險觀念，建立健全企業內部會計核算和稅務風險管理體系，科學設定稅務風險管理部門和崗位，合理安排會計稅法等方面的專業人員負責企業稅務風險工作，加強企業稅務風險管理制度建設;另一方面，企業需要深入分析日常生產經營和業務交易過程中可能的涉稅行為和型別，尤其是在企業對外簽訂合同時，要加強對合同方納稅資格的稽核工作，防範合同當事人將稅務風險轉嫁給本企業，在充分了解企業稅務風險型別、成因和預計對企業影響的基礎上，採取針對性措施將企業稅務風險降低到企業可以接受的範圍內，完善企業稅務風險管理的事前預防、事中控制、事後補救措施，加強對企業日常經營中稅務風險的管理。

　　***2***提高會計人員素質，降低人為操作風險。稅務管理工作最終需要落實到企業會計人員，提高會計人員素質是降低企業稅務風險的有效措施。一方面，企業可以通過提升會計人員薪資待遇水平、提高會計人員進入門檻等措施，也可以加強與高校進行合作，積極吸引高校財會專業優秀畢業生等方式，招納外部高素質會計人員為本企業服務;另一方面，企業也要加強對本企業現有會計人員的培訓，定期舉行稅收法律法規理論知識和實務操作的學習班，及時更新會計人員的知識系統，從經濟方面加大對會計人員的支援力度，鼓勵會計人員積極參加會計稅法方面的資格認證考試，提升會計人員的專業素養。同時，企業也要加強對會計人員的職業道德教育，樹立愛崗敬業、廉潔奉公的工作作風，提高會計人員的精神境界，防範人為偷稅漏稅和會計舞弊現象的發生，為降低企業稅務風險打下紮實的基礎。

　　***3***密切關注稅法變動，加強稅務籌劃管理。企業會計人員應當及時掌握我國稅收方面的法律變動情況，一方面是為了防範企業稅收政策風險，另一方面也可以加強企業稅務籌劃工作。企業會計人員在進行稅務籌劃時，要深入解讀當前稅收方面的法律政策的具體含義，保證自身的稅務籌劃不違反當前的法律規定，綜合考慮本企業實際經營情況和稅收優惠政策適用範圍等因素，在稅務籌劃中既要考慮企業價值最大化，同時也要考慮法律界限，開展高效率的稅務籌劃工作。同時，企業也要加強對稅務籌劃管理的評估，定期對企業稅務籌劃管理工作進行檢查，防範企業由於稅務籌劃過度而給企業帶來稅務風險。

　　4、結語

　　綜上所述，目前情況下我國企業稅務管理方面仍面臨著較大稅收政策風險、稅收操作風險和稅收籌劃風險，通過強化稅務風險觀念、建立風險導向型稅務管理、提高會計人員素質、加強稅務籌劃管理等措施，可以更好地加強企業稅務風險管理，推動我國企業可持續發展。

　　參考文獻：

　　[1]胡國強.稅務管理流程下的企業稅務風險管理系統設計[J].會計之友,2014,14:2-9.

　　[2]張麗.企業稅務風險及其防範對策研究[J].財經界***學術版***,2014,05:263.

　　範文二：大企業稅務風險管理加強策略

　　摘要:現如今，我國的稅收政策正在日趨完善，與此同時，企業也在試圖通過稅務籌劃、合理避稅等措施減輕稅收，從而到利潤最大化的目標。新時代，為了促進企業的健康、快速發展，管理者們也越來越重視稅收管理工作。與稅收規定不相符的企業納稅行為就是企業稅務風險，不符合規定的納稅行為有少納稅和應納稅卻沒有納稅，這樣就會面臨聲譽損害、刑罰處罰、加收滯納金、***以及補稅等風險。由於大企業的生產經營和稅收政策都具有多樣性以及複雜性，因此在大企業中稅收風險的管理十分重要。怎樣幫助大企業控制以及防範稅收風險，不僅是大企業稅收風險管理的重要內容，也是使大企業的稅收服務得以優化的基本要求。

　　關鍵詞:大企業;稅務風險;管理的思考

　　企業的稅收管理是企業在稅法規定的允許範圍內，通過合法形式使企業的稅收得以減輕，將企業的利潤最大化，而且根據對企業理財、投資、經營以及生產等活動的事前安排、協調與預測來實現節約稅源，從而使企業的稅後利益達到最大化。

　　一、加強大企業中稅務風險管理的重要性

　　***一***保證國家稅收利益的安全

　　加強大企業中稅收風險的管理，能夠使國家稅收利益的安全得到保證。許多大企業都是跨國企業，如果發生了稅務風險，會使國內內資企業受到衝擊，導致我國稅收的收入流失情況嚴重。現如今，經濟全球化程序發展加快，我國的外資企業數量日漸增加，大量的國內企業出現了境外投資、併購以及重組的行為，基於此，加強大企業稅務風險管理對社會的發展以及企業自身的發展具有重要意義。

　　***二***保障投資者利益

　　大部分的大企業都是上市公司，大企業的穩定執行不僅對證券市場的穩定至關重要，也是投資者利益的重要保障。大企業如果出現稅務風險，既會讓投資者失去了信心，也會造成股票價格的劇烈波動，產生不好的社會影響，損害投資者的利益。

　　***三***提高稅收徵管的效率

　　想要使稅收徵管的效率得以提升，就要加強大企業稅務風險的管理。大企業稅務風險的管理要想得到加強，就要在稅前預防稅務風險，促使稅務管理的重點得以前移，這樣就提升了稅務風險自控能力，提高了稅收徵管的效率。

　　***四***保證國家稅源

　　國家稅收來源多數來自於大企業，加強對大企業稅務風險的管理可以保障國家稅款收入，由於大企業已經具有一定的規模以及強大的社會影響力，因此大企業對國家財政收入貢獻了較大的力量。而且大企業的社會影響較大，加強大企業稅務風險的管理可以給中小企業起到榜樣示範作用。[1]

　　二、大企業中稅務風險管理的現狀

　　***一***缺乏稅務管理力度

　　在大企業的稅務管理部門中普遍存在的問題是自主處理複雜的稅務問題的能力較弱、工作人員較少而且素質不高、層次較低。許多大企業的業務量十分龐大，業務範圍也十分廣泛，分支機構較為繁多，這就導致相關的稅務人員對於大企業的財務核算狀況比較生疏，缺乏對大企業的業務流程以及生產經營狀況的瞭解。

　　***二***稅務風險管理的模式較為單一

　　現如今很多大企業儘管建立了相關的稅務部門，但是對於解決稅務爭議、處理與相關部門的關係、繳納稅款以及執行納稅的申報等並沒有設立詳細的崗位。大企業內部的稅收機構既不管理經營活動中的稅務風險，也不參與大企業中重要的經營活動，對於稅務風險不監控也不跟蹤。稅務管理控制稅務風險體系缺乏制度化以及系統化，就導致大企業臨時、被動的應對因稅務出現的漏洞，使稅務風險增加。

　　***三***稅務風險的意識較弱

　　一直以來，大企業決策層的主要精力是在企業的研發、銷售以及生產上，沒有重視風險的管理控制。企業決策層認為稅務的相關問題是關於財務申報以及核算的問題，只要不做虛假的申報以及假賬就不需要稅務方面的管理，無需考慮企業戰略。在大企業的風險管理機制中，很少建立稅務控制的制度，對於稅務風險的因素也很少考慮，相對於財務管理基礎而言，企業稅務風險的管理基礎較為薄弱，現階段，我國大力加強檢查企業的稅收情況，企業稅務風險出現以後，很多大企業才開始注重稅收風險管理，主動的關注稅務風險。[2]

　　三、加強大企業稅務風險管理的對策

　　***一***實現企業與稅務部門的有效溝通

　　稅務工作人員要隨時掌握與瞭解稅收政策發生的變化，這樣雙方對於稅收政策有偏差的理解才可以及時消除，尤其是在處理一些新生事物或者界定較為模糊的事物時，要主動的徵求稅務部門的專業性意見，杜絕出現稅務風險。

　　***二***使稅收風險意識得到強化

　　強化稅收風險的意識主要為包括以下方面:首先，在企業平時的經營活動過程中，要對交易物件以及合作伙伴的納稅信用以及納稅的主體資格情況有一定的關注，避免對方將稅務風險轉嫁過來，使經營成本得到增加，還可以通過對方納稅的情況對其誠信情況以及經濟實力有所瞭解。

　　***三***使涉稅人員的專業素質得以提升

　　要想使涉稅人員的專業素質得以提升，一方面，大企業的管理者要意識到稅務職能的重要，建立科學合理的獎懲機制，提升稅務人員在學習以及工作上的主動性以及積極性，使稅務人員具備豐富的工作經驗、超強的業務能力管理以及紮實的專業知識。另外，稅務人員不僅要對稅收政策的規定以及變化有詳細的瞭解，還要不斷強化稅收人員的稅務責任意識，避免由於工作上的失誤而造成的稅務風險。另一方面，大企業要制定專門崗位的專業技術培訓的計劃，使涉稅人員能夠學習到豐富的與稅收相關的知識，對於他們掌握與瞭解最新稅收政策十分有幫助，還會使涉稅人員運用稅務知識的能力得以提升，從而使大企業稅務的風險得以防範。

　　***四***使企業內部的控制制度更加完善

　　在企業內部，完善以及健全建立企業內部的控制制度，可以使大企業有序正常的經營得以保障，防止由於制度的缺陷而造成的稅務風險。要做好內部控制制度設計前期考查的相關工作，與大企業的業務特點、管理結構以及經營模式有機的結合，制度的主要內容包含生產經營過程中會計核算、對外投資、資產管理以及經營模式等，在日常的工作管理中要體現出稅務風險管理，在業務流程的控制以及經營管理中，將防範稅務風險制度化。[3]

　　四、結束語

　　儘管很多大企業的主觀想法是遵守稅法的法律法規進行合法的納稅，但是由於稅務管理的涉稅事項較為複雜，而且稅務事項較多，所以在發展過程中存在著很大的稅務風險。在互動、互信以及透明的前提下，大企業要與相關的稅務機關共同建立可以防控稅務風險的機制，使稅務風險管理以及大企業內部控制的不足之處得到有效的彌補，有利於大企業控制稅收風險以及減少納稅的成本，這也是使徵納矛盾得以解決的具有科學性以及合理性的重要舉措，對全面構建稅收風險的管理機制十分有幫助。這樣不僅能夠促進企業的迅速發展，還使稅收的徵管質效得到了有效的提升。大企業所面臨的稅務風險遠比中小企業更加複雜，如果發生了涉稅問題，不但會使大企業經濟負擔加大，還會讓大企業造成經濟損失，對大企業的聲譽也有影響。

　　參考文獻:

　　[1]吳超.關於加強大企業稅務風險管理的思考[J].現代國企研究，2015，16:48.

　　[2]楊麗靜.我國大企業稅收風險管理研究[D].山東財經大學，2015.

　　[3]郭孟波.淺談如何加強企業稅務風險管理[J].科技與企業，2014，03:46.