稅務專業畢業論文範文

　　隨著全球經濟一體化程序的不斷加快和市場競爭的日趨激烈化,企業要想獲得持續、健康的發展,必須進行科學的稅務管理,通過增強自身的稅務管理水平實現財稅管理能力的有效提升以及稅務風險與稅收成本的降低。下面是小編為大家整理的稅務專業畢業論文，供大家參考。

　　一：營改增對高校稅務管理工作的影響

　　通常來說，高校的經營收入主要來源於兩個部分，一是高校依託自身學術資源與教育資源為社會提供服務所獲得的收入，二是高校開展科研活動後的科研成果並轉化為社會財富而獲得的收入，比如技術開發、技術諮詢、技術服務、成果轉讓等。在2012年國家實行新的財政稅收政策之後，“營改增”政策為高校的稅務管理帶來了一定的影響，要求高校必須做出改變和處理才能適應稅收政策發生的變化。

　　1“營改增”政策影響下的高校稅務管理問題

　　1.1高校納稅人資格認定

　　在營業稅改增值稅政策頒佈並實施之後，高校的特色性質使得其在納稅人資格認定上需要進行詳細的分析。從高校的性質來看，高校即非經濟性質的企業，也非國家事業單位，並且其有一典型特徵，即不以盈利為目的。因此，在對高校納稅人資格認定時，應本著從簡會計核算、減輕稅負的視角，選擇認定為小規模納稅人。2013年《財政部國家稅務總局關於鐵路運輸和郵政業納入營業稅改徵增值稅試點的通知》明確了小規模納稅人的資格認證條件，即年累計應稅服務額超過500萬元且經常發生應稅服務的，應被認定為一般納稅人資格。但實際上，高校應作為公益二級事業單位，其不以盈利為目的的經營模式，使其被認定為一般納稅人存在不利影響，加大了高校稅負，不利於高校發揮科研活動的積極性。

　　1.2高校財務成本核算難點

　　一般而言，高校的運營成本主要包括規模性的經營成本與分散性的經營成本，規模性的包括高校建設、薪酬、水電等，而分散性的成本主要包括為順利開展學校教學與科研活動而進行的分散式的採購，尤其是科研、課題等活動的採購，多以課題組自行採購為主，採購金額不一，採購方式零散，正常情況很難取得增值稅專用發票，這就意味著高校難以對該部分增值稅進項稅額進行抵扣。不易取得增值稅專用發票以對非免稅專案進行進項稅抵扣，那麼就難以達到營改增為產業鏈完整抵扣的目的。此外，水電費在教學、科研中的分攤也必須考慮到非免稅專案與免稅專案的區別，如此精細的會計核算對高校財務會計而言是一項複雜的工作。

　　1.3高校收入性質對應票據問題

　　一般而言，高校的日常收入來源主要包括不徵稅收入、非稅收入和應稅收入三個方面。營改增之後，高校的稅收範圍不包括科研經費，因此用於縱向科研的經費比不開具誰無票據。高校的各項收入中既有非稅收專案，亦有稅收專案，這給高校稅務管理帶來的困難。此外，在高校的稅收專案範圍，不同的收入來源、性質等對應的票據不同，這也加大了高校財務核算的難度。比如高校的橫向科研需開具增值稅發票;高校房屋租賃需開具地稅通用發票，包括5%的營業稅附加及12%的房產稅;國家強制意外的培訓費使用營業稅發票;而高校學報、期刊雜誌等版面費的收入則使用增值稅發票。

　　2高校應對“營改增”改革的稅務管理對策與建議

　　2.1採取合理措施應對增值納稅人資格的變化

　　由於高校的特殊性質，以及“營改增”政策的開放性，高校在進行納稅人資格認定時具備一定的靈活度。因此正確選擇合適的納稅資格認定，儘量以降低高校稅負為目的來確定納稅資格。目前我國高校一般被認定為一般納稅人或小規模納稅人兩種資格，但兩種資格卻存在較大的差別。對於一般納稅人資格而言，其開具增值稅發票的資質能夠實現部分科研經費抵扣，合理的稅務核算方法能夠使高校稅負更低，有利於高校的科研進行，但同時一般納稅人資格認定後，對應的稅務管理、財務管理的工作變得更為複雜、繁瑣。對於小規模納稅人而言，最大的優勢是相關稅務管理與財務管理的工作變化不大，並且高校的稅負也低。但同時對於部分科研收入而言，學校開具的普通發票不能抵扣，不利於學校橫向科研的擴大，不利於高校的發展。

　　2.2結合實際情況做好小規模納稅人或一般納稅人資格的認定

　　經過前面分析可知，無論是一般納稅人還是小規模納稅人，都存在各自的優缺點，這使得高校在進行納稅人資格認定時必須結合自身情況，以效益最大化為基本出發點，努力做好一般納稅人或小規模納稅人的資格認定工作。根據國家相關規定，高校一但認定了一般納稅人資格，就不能在變更為小規模納稅人。因此在納稅人資格認定之前，高校一定要結合自身情況，根據縱向科研專案的規模、稅務管理工作、會計管理工作等要素合理確定納稅人資格。

　　2.3充分利用“營改增”中有關稅務減免規定降低高校稅負

　　國家“營改增”的相關政策明確提出：“試點納稅人提供技術轉讓、技術開發和與之相關的技術諮詢、技術服務免徵增值稅”，並且國家相關政策也明確了高校在此之列。由此可知，有關高校具備一些“營改增”之後的稅收優惠制度，這就需要高校稅務工作人員與財務工作人員共同努力，充分利用“營改增”中有關稅務減免規定來降低稅負，給高校順利發展提供工作支援。

　　二：對外承包工程專案稅務管理探討

　　隨著“走出去”步伐的不停加快，我國對外承包工程取得了迅速的發展，一方面，給企業帶來了不小的機遇與利益，另一面對於企業在對外承包工程專案上的涉外財務管理方面有著更高的要求。尤其是稅務管理的工作，必須加強國內外經營的總結，理論與實際的統一，才能保證對外承包工程財務管理工作能夠穩定合理的運轉。

　　一、加強對外承包工程專案稅務管理的背景和必要性

　　***一***加強對外承包工程專案稅務管理的背景

　　根據商務部最新統計顯示，2014年我國對外承包工程業務完成營業額1421.1億美元，合人民幣8000億元，同比增長3.8%。這一資料顯示我國的“走出去”戰略步法不斷的加快，對外承包承包工程取得快速發展的同時也給對外承包工程專案財務管理帶來巨大的挑戰，特別是稅務方面的工作開展起來就比較困難。另外，在進行對外承包工程專案稅務管理時，還有著三多、三大和一重的特點，所謂的三多是指工程所涉及的國家多，工程專案所涉及的服務專案多並且涉及稅收的管理體制、稅目、稅率以及各種相應政策也繁多;三大是指在處理對外承包工程專案稅務管理時如果處理不夠及時或者處理不當，所造成後果就會金額大、利益損失大並且社會影響大;而一重是指對於國家來說稅收作為國家執行和執政的根基本身就事關重大，同時其也是企業發展之源，所以關係重大。

　　***二***加強對外承包工程專案稅務管理的必要性

　　加強對外承包工程專案稅務管理這是作為一種稅收目標，實現整體稅收最大化的需要。另外，加強對外承包工程專案稅務管理也是立足當前、著眼長遠，最終實現海外事業永續發展的一個重要的保證。所以說，加強對外承包工程專案稅務管理是堅持國外與國內相結合，眼前與長遠相結合，理論與實踐相結合，並且保障對外承包工程財務管理工作可以平穩有序執行的重要保證。

　　二、對外承包工程專案中企業所得稅抵免工作要點

　　***一***獲得***稅務機構出示的有關納稅憑證

　　獲取***稅務機構出示的稅款所在年份的企業所得稅的相關納稅憑據。因為對外承包專案所在的不一樣國家的機構設立、職能配置、語言文字等有著較大的區別，因此現行的稅收法律僅要求是相關的***稅務機構所出示的，也就是說有稅收徵管許可權的中國***稅務機構，不論它的名字是什麼，一律都是***稅務機構。另外，在不一樣的國家裡，關於企業所得稅的名稱也是有不一樣的表達，例如公司所得稅、法人所得稅等，實際上他們的本質是相同的，全是相對於企業的所得徵收的稅額，所以在我國可以抵免的***所得款額僅僅是“企業所得稅本質”的稅款就可以抵免。

　　***二***增強我國和對外承包工程所在國稅收的協定

　　如果我國和對外承包工程專案所在國簽訂了由稅收饒讓條款的雙方稅收協定，同時對外承包工程專案獲得了減免所得稅的優待，那麼對外承包工程企業就需要努力獲取有關憑證與證明，在***所獲得稅收抵免的時候吧減免的稅額等同於已繳納稅收看待來進行抵免。

　　***三***現行抵免制度存在的問題

　　對於當前我國實行企業所得稅抵免制度，簡易做法是比較負荷我國企業的財務管理現狀的，而且我國跨國企業一般專職的辦稅人員比較少，如果整個調整數個國家或者數十個國家的企業***所得稅以及成本費用，企業的調整難度會增加很多。並且，在當前的稅收優惠問題上面，與我國有稅收協定國家都是對企業有些相關規定，再回國後進行相關的抵免，這種抵免憑證以及方式也會相應的增加企業的工作量，不利於企業的發展和稅收的徵收。

　　三、對外承包工程專案加強稅務管理的措施

　　***一***以投標為基礎關注相關稅務條款

　　因為每個國家在工程承包業務上的相關稅收法律法規都不一樣，所以一定要事先去認真掌握專案所在國的相關稅收法律法規和政策，然後再考慮投標與簽約的工作。在當前的國際承包市場競爭激烈的形式下，如果隨意的就投標籤約，很容易折本或者上當。企業需要在對專案投標與合同的談判上，清楚的分析且關注在專案的開展過程可能有關的稅務問題。至於成本增加的合同，所有和工程相關的稅金承擔責任人都必須在合同中有明確的宣告。實際施工時需要繳納的稅金，如果合同上寫的是承包商負責繳稅，那麼要制定稅種與相關稅率，同時把需要繳納的稅額新增到稅金和附加費與成本費裡，在投標進行的時候進行認真分析是非常有必要的。針對固定的造價合同，由於所包含的稅種非常多，稅率也不一樣，最正確的方法是在合同中明確提出讓業主來繳納所在國需要繳納的稅金，而承包商指需要承擔其本國應繳納的那部分稅。如果合同要求都讓承包商負責納稅，那麼就需要認真的知道稅種與稅率，同時把稅金算進合同的價款中，在合同條款中明確寫明規定需繳納的稅金的使用法律限期與相關責任，在簽約合同完成後其國家才頒佈的相關法律法規對本合同無效。

　　***二***加強外帳的工作量，完成納稅申請與繳稅的工作

　　外帳是說依照專案所在國家的財務會計體制、相關稅收政策完成的會計資訊核對和以這個作為參照製作的會計報表。外帳作為***稅收管理的核心，一定要提升外帳工作的質量與水平。***工程專案需要配置專業的財務會計工作人員進行對外帳的解決任務，掌握專案所在國家的會計核對的方式與各種稅收規章制度，從中選取高效合理，且適合當地的會計核對方式與體制。外帳核對制度如果已經制訂好了，就不要去隨意的進行更改，容易引發衝突與混亂，也能確保其擁有良好的連線性。要根據專案所在國家的相關政策與制度完成相應的納稅申請、繳稅、儲存稅務發票等工作。這也是***工程專案必須履行的自身義務所在，可以在一定程度減少稅收風險，有效降低稅務查實工作頻率。

　　***三***選取適當、有保障的會計員或者稅務事務所

　　為了能夠第一時間掌握專案所在國的所以稅收法律法規與政策，完成所有的涉稅事務，最合適有效的方式就是聘請適當的，專業有保障的會計師或者稅務事務所。不僅可以選取當地較近的事物所，還可以選取國家上比較知名的四個大型稅務師事務所，一般企業可以根據自身的經濟實力和實際需求來選擇。不過單從經驗豐富程度，和降低涉稅風險方面來看，選取四個大型的事務所之一可以給對外承包工程企業帶來較為的長久有效的利益。對外承包工程需要完全的使用好四個大型事務所給予的稅務查詢、稅務評定與納稅申請等業務。利用稅務查詢，不單單可以進一步的掌握專案所在國家的所有稅收法律法規和最近的相關改動，也可以有針對地完成專案實施程序中所遭遇的特定的稅務問題。

　　四、結束語

　　綜上所述，我國的對外承包工程專案稅務管理還存在一些缺陷與錯誤，和發達國家之間存在著較大的差距，必須採取合理有效的解決對策進行改善。從而讓對外承包業獲得更多的利益與更好的發展，帶動國民經濟的增長。