銀行審計的論文參考

　　銀行審計工作，是促進銀行自身發展的必要保障，是現代經濟運作模式下的重要經濟管理活動。下文是小編為大家蒐集整理的關於的內容，歡迎大家閱讀參考!

　　篇1

　　淺談銀行存款審計技巧

　　摘 要 銀行存款佔據貨幣資金相當大的比重，具有流動性大、風險性高等特點，極易引發違法違紀行為，理應作為審計要攻佔的重要領地。然而，銀行存款作為一項常規性質的審計科目，實際工作時又經常被忽視，安排缺乏審計經驗的人員進行該科目審計，可能導致無法發現其中存在的問題，進而造成審計風險。

　　關鍵詞 銀行存款 審計 函證 風險

　　一、存款審計的重要性

　　銀行存款是企業資產的重要組成部分，擁有銀行存款是企業生產經營活動的基本條件，與企業各交易迴圈均直接相關，關乎企業的命脈。總的來說，只有銀行存款保持安全、完整，企業才不會陷入財務困境，保持持續經營能力。

　　銀行存款審計可以證明企業銀行存款確實存在，除此之外，經過對銀行存款實施審計，能有效地杜絕非法設立和亂借賬戶，防範非法挪用或侵佔資金，監督虛增或虛報利潤，提供虛假財務資訊來粉飾財務報表，對確保銀行存款及其收付業務的真實性、正確性和合法性具有重要意義。

　　二、銀行存款審計常被忽視的事項

　　第一，僅對存在餘額的銀行存款實施函證，忽視零餘額賬戶和本期內登出的賬戶。一般情況下，缺乏經驗的審計人員認為不需要特別關注本期賬戶餘額為零或者已經登出的賬戶。而被審計單位正是利用審計人員這種心理，將發生違規違紀的金額在本期發生後在期末做平，利用該零餘額賬戶低調反映實際經濟業務的發生，或者將本期發生的違規違紀業務的賬戶進行登出，轉移審計人員視線，規避其違法行為。

　　第二，一些審計人員認為銀行存款日記賬餘額與銀行對賬單餘額相等就一定可信，如一般單位開設多個賬戶，經常發生業務，新業務發生，對銀行賬戶收入、支出金額不計入銀行存款日記賬的，審計人員僅從賬面審查無法發現其中的漏記，通過偽造虛假銀行對賬單，會使存款日記賬與對賬單記錄表面一致，而少列收入、隱匿資金、少計利潤，最終少繳稅收。

　　第三，視賬、單金額一致為無風險，忽視銀行存單的性質。一些經驗較少的審計人員僅通過編制銀行存單檢查表，檢查銀行存單與銀行存款日記賬、總賬賬面記錄金額一致就認為銀行存款餘額是存在的，而忽略關注銀行存單的性質。例如，銀行票據被質押、限制使用、不被審計單位擁有，被審計單位為了粉飾其業績，會計人員把影印件抵原件列示，不做披露也不向審計人員予以說明，就會嚴重影響審計質量，給審計帶來很大的風險。

　　第四，視銀行存款餘額調節表與日記賬金額相符為無風險，忽視調節事項的範圍和時間的合理性。實務中，被審計單位利用結算憑證傳遞上的時間和範圍差異，通過跨行轉賬和跨期收支，操縱賬戶間轉入、轉出金額，或是在銀行存款餘額調節表中對未在同一期間完成的轉賬業務不進行調整，從而達到挪用資金的目的。另外，被審計單位人員還利用在途存款和未付票據與銀行記賬時間的差異，對應調整事項不進行調整。一些經驗不足的審計人員對這類賬項的範圍和存續時間缺乏考慮，從而形成審計風險。

　　第五，視票據貼現為正常業務活動，忽視其貼現期逾期後的延伸審計。實際經營中，一些企業通過貼現商業承兌匯票取得所需要的資金，以緩解短期資金流轉的不順暢，而當該票據到期，債務人未按期償還債務時，就會被銀行轉為逾期貸款，申請貼現的企業就會負有向銀行還款的責任，而貼現企業為了粉飾財務報表將到期票據在財務報告中不予以披露。當審計人員缺乏謹慎性時，就會忽視票據貼現期這一重要條款，從而使審計確認的銀行存款餘額增加，貸款餘額減少。

　　第六，視原始單據存在為無風險，忽視跨期收支事項。審計人員無論採用順查法還是逆查法，認為資產負債表日前後銀行存款日記賬借貸方發生額只要存在原始單據，且單據金額與賬面記錄一致，即視為真實的業務活動，而忽視了原始單據日期是否屬於審計會計期間的情況。被審計單位為了粉飾財務報表，經常在資產負債表日前後通過提前確認收入，推遲列支支出，達到增加銀行存款借方發生額和餘額的目的。

　　三、銀行存款審計的檢查方法

　　第一，檢查內控制度的健全及執行的有效性。儘管每個企業的性質、所處行業、規模以及內部控制健全程度等不同，使得其與銀行存款相關的內部控制內容有所不同，但審計人員對銀行存款內控執行審計時通常應當共同遵循以下要求：一是銀行存款收支與記賬的崗位分離;二是收支要有合理合法的憑證;三是收支要及時準確入賬，支出要有核準手續;四是按月編制銀行存款餘額調節表，做到賬實相符;五是按支票申領制度對超過規定限額以上的現金支出進行申領審批。

　　第二，力求銀行詢證函的有效性。審計人員為證實資產負債表所列銀行存款是否存在，驗證其真實性、合法性和完整性，可採用向銀行發放詢證函的方式進行檢查。但一定要確保詢證函真實有效。有效的詢證函需具備以下幾項：一是需要對本期存過款的銀行發函***包括零餘額賬戶和本期內登出的賬戶***;二是發放的詢證函需由審計人員親自發函並親自收回，以避免被審計單位人員半路篡改函證資訊;三是在函證賬面銀行存款金額存在的同時，還應包含詢問是否存在未列示的借款或存款等資訊。

　　第三，從細節檢查銀行對賬單的真實性。對於銀行存款日記賬與銀行對賬單餘額相等的賬戶，審計人員也應提高警惕，做到以下兩個細節不放過：一是“流水”細節不放過。進一步核查銀行存款日記逐筆記錄是否與對賬單流水記錄一致，檢查被審計單位銀行存款流水是否存在漏記;二是“列印字跡”細節不放過。比對同一銀行不同賬戶對賬單列印字跡是否一致，判斷對賬單是否為被審計單位所偽造。

　　第四，關注銀行存單的性質。對於銀行存單與賬面記錄金額一致的，重點關注該銀行存單是否被質押或限制使用，存單是否為被審計單位所有。檢查以下三個方面：一是對已質押的定期存款檢查定期存單，並與質押合同核對，同時關注定期存單對應的質押借款入賬情況;二是對未質押的定期存款，查開戶證實書原件;三是對審計結束日前已提取的定期存款，核對相應的兌付憑證、銀行對賬單和定期存款影印件。

　　第五，關注銀行存款餘額調節表調整事項範圍和時間的合理性。審計人員為證實賬面銀行存款餘額的存在性，最基本的方法是通過對賬單與銀行詢證函回函一致，或與經調節事項後的賬面記錄存款金額一致，而一些經驗不足的審計人員僅檢查銀行存款餘額調節表中加計數是否正確，往往忽視調整事項的性質和範圍是否合理，從而增加審計風險。在關注調整事項範圍和時間合理性時，主要關注以下四點：第一，檢查各賬戶是否存在跨行轉賬業務，且是否同時對應轉入、轉出金額;第二，檢查未在同一時期完成的轉賬業務是否已經反映在調節表中;第三，檢查在途存款的日期和發生的原因，並與銀行對賬單存款記錄日期比對，確定被審計單位與銀行記賬時間差異是否合理，確定是否需對被審計單位銀行存款賬面進行適當調整;第四，檢查未付票據未及時入賬的原因，確定賬簿記錄時間滯後於銀行對賬單日期是否合理，確定是否需要被審計單位對銀行存款賬面進行調整。

　　第六，關注貼現票據的性質及貼現期的截止時間。企業的票據貼現業務會影響銀行存款金額的變動，審計人員對銀行存款進行審計時，檢查被審計單位是否存在票據貼現業務的同時，還應進一步根據貼現票據的性質判斷是否需要進一步審計。如果是銀行承兌匯票，則不存在到期不能兌付的風險，不存在銀行存款延伸審計;如果是商業承兌匯票，可能存在債務人不能償還期債務，需要對銀行存款實行延伸審計，檢查申請貼現企業是否已將逾期貼現票據轉為貸款。

　　篇2

　　淺析銀行審計管理

　　摘要　現代管理理念的深化，促進了銀行審計管理的改革創新。市場經濟環境下，作為銀行內部管理活動的重要組成形式，銀行審計管理面臨著新的挑戰，科學有效地創新審計管理手段，是加強銀行經營運作，提高銀行經營效益的重要途徑。

　　關鍵詞　銀行審計　管理模式　探討

　　現代市場經濟的發展，推動了社會經濟實體運作的多元化趨向，促進了社會經濟管理形式的改革與創新。審計管理是由相關專業審計管理人員針對本部門以及分支機構的資金、運轉等核心能力的組織與經營管理，促進健全高效的研究分析活動。在我國銀行內部管理活動中，運用管理審計手段不僅是強化銀行內部審計監督職能的一項重要舉措，也是加強銀行經營管理、提高經營效益的有效途徑。本文針對銀行審計管理的認識，分析了當前我國銀行審計管理的現狀與存在問題，闡述了銀行審計管理髮展的對策與建議。

　　1　銀行審計管理的內涵

　　銀行審計是指在內部設立的審計機構或審計人員，依據國家的有關財政、金融法律、法規政策以及本系統的準則，獨立地對本系統及其分支機構的各基礎業務活動、管理活動及財務活動的有關資料的真實性、合理性、正確性所進行的綜合監督活動。

　　銀行審計管理的作用是用於改善金融機構的運作並提升其經濟效益，通過引入一種科學系統的、高效條理的方法去評價和改善金融風險管理、控制和監管程式的有效性協調的行為總和。

　　2　銀行審計管理的意義

　　2.1強化銀行審計管理，有利於資金執行和效益提高

　　通過審計活動，及時發現銀行資金執行過程中的問題，促使有關部門採取措施加以糾正，推動銀行業務經營機制和各項政策的有效落實。有利於銀行自身規避金融風險，提高經營效益。

　　2.2強化銀行審計管理，有利於維護財經法規約束機制

　　隨著市場經濟體制的深化，銀行審計管理與控制，有利於推動金融部門經濟活動按照國家財經法規正常執行、健康有序地發展，有利於健全內部約束機制，及時發現違規問題，提出改正意見和建議。

　　2.3強化銀行審計管理，有利於防範控制金融投資風險

　　銀行審計管理具有時空優越性，可以根據需要隨時進行審計活動，有利於及時發現和制止資金執行存在的問題，為正確決策提供必要的參考資訊，能夠有效地規避、防範和控制經營風險。

　　2.4強化銀行審計管理，有利於推進金融系統廉政建設

　　認真開展銀行內部審計工作，加強審計監督力度，增強責任服務意識，強化審計管理與控制，有利於積極配合紀檢、監察部門查辦經濟案件，有利於糾正行業不正之風，懲治腐敗、推進廉政建設。

　　2.5強化銀行審計管理，有利於維護內部員工合法權益

　　維護金融系統的合法權益，是銀行審計工作的重要職責。強化銀行審計管理與控制，對業務經營活動中的重大事項實行及時審鑑，有利於避免固有資金流失，減少經濟糾紛發生，保障員工切身合法權益。

　　3　當前我國銀行審計管理的發展現狀及存在問題

　　3.1指導思想偏失錯位，審計管理意識定位失衡

　　受傳統管理因素影響，部分銀行審計人員存在思想認識的簡單、片面性現象，在具體審計過程中，對政策界限把握模糊，對各項業務的審計意識嚴重偏失，缺乏主觀能動性，造成銀行審計工作不能務實。

　　3.2綜合素質能力落差，審計管理嚴重措施缺失

　　銀行審計是一項專業性強、涉及面廣的工作，對於審計人員的綜合素質要求較嚴格，當前部分銀行審計人員缺乏必要的電腦知識，業務知識面較窄，不能適應新形勢下銀行審計工作需求。

　　3.3審計管理體系滯後，缺乏科學責任激勵機制

　　市場經濟體制執行環境下，科學有效的管理激勵手段或方式，有利於審計管理工作的協調性發展，當前部分金融審計管理，缺乏必要的精神物質激勵措施，極大影響了審計人員的積極性和創造性的發揮。

　　3.4審計標準尚待統一，審計方案操作落實困難

　　目前來看，銀行審計工作內容侷限於查錯防弊，多數銀行缺乏信貸資產質量、經濟效益、風險責任審計的

　　關注。審計標準不夠統一，可行性審計方案的操作實施，得不到有效落實。

　　3.5審計行為不夠規範，法律監控保障措施弱化

　　現代經濟管理形勢下，構建科學完整地審計管理體系，完善法制化、規範化的審計監督機制，是規範銀行審計行為的重要保障。當前銀行審計管理監督保障機制嚴重缺失，造成了審計行為的不規範。

　　4　當前我國銀行審計管理髮展的對策建議

　　4.1解放思想轉變意識，明確銀行審計的基本職能

　　解放思想，堅持從實際出發，明確工作思路，端正指導思想，是提高銀行審計工作水平的前提。要科學樹立質量意識，效益意識，積極轉變服務意識，要找準銀行審計工作的定位點，明確審計工作的目的和具體職能，推動審計工作的順利開展。

　　4.2完善審計法律保障，堅持金融審計的依法實施

　　健全銀行審計法律保障制度，堅持依法審計是銀行實施審計監督的基本方針，也是提高審計管理工作水平的重要保證。必須依據審計法規實施審計，規範審計內容程式、方法要求，開展各項審計工作，實現審計工作的法制化、制度化與規範化，確保審計規範科學。

　　4.3明確責任審計體系，完善審計報告與質量考核

　　銀行內部審計，應建立分期分類審計制度，明確審計責任規劃，把內部審計列入各項業務整體運轉環節的有機組成部分，完善審計報告制度，要堅持及時反饋彙報原則，堅持實行專項審計報告措施，建立金融內部審計質量考核指標，促進銀行審計工作的有效進行。

　　4.4協調內外工作關係，加強金融審計溝通建議

　　銀行內部審計責任重大，涉及面廣，銀行內部審計，必須把握審計監督的主要功能，突出工作重點，協調好本部門領導、各業務部門以及被審計部門的關係，在實際審計過程中，注意審計方法，加強溝通交流，虛心聽取被審計物件的意見，實現審計管理的人文性特點。

　　4.5創新審計方式手段，實現金融審計科學統一

　　新形勢下，銀行審計管理工作要適應規避金融風險的需求，應在保證執行質量、提高效率的基礎上，改變銀行審計傳統方式，採取合規性與風險性方式統一、現場審計和非現場審計方式統一，完善審計內控管理機制，預防和化解金融風險，實現審計方式的靈活多樣統一。

　　4.6拓展社會監督平臺，落實民主法治監控審計

　　銀行審計管理工作，要與有關職能部門管理監督相融合。審計機構既要認真履行職責，又要通過建立健全各種內控機制和拓展經濟責任審計形式等，使有關職能部門的管理和監督作用得以充分發揮，形成監督的合力，真正落實銀行審計的民主法制管理。

　　4.7加強審計隊伍建設，綜合審計人員專業培訓

　　加強審計隊伍的自我完善，提高審計人員的綜合素質，是提高銀行審計水平，發揮銀行內部審計職能的根本保證。銀行內部部門和審計機構應加大重視力度，強化審計隊伍組織建設，配備審計高尖人才，開拓各種有利渠道，充分調動審計人員的積極性。

　　結束語

　　總之，銀行審計管理工作，是促進銀行自身發展的必要保障，是現代經濟運作模式下的重要經濟管理活動。新形勢下，堅持科學發展的觀點，優化人才結構，深化管理改革，創新管理保障體系，完善銀行審計監督機制，是現代經濟環境下，推動銀行管理工作健康執行的重要途徑和基礎保障。