會計內部控制論文範文

　　人們將一些新型的管理理念應用到會計內部管理當中,這就使得現代企業會計內部控制的效力得到進一步的提升。下面是小編為大家整理的，供大家參考。

　　篇一

　　《 銀行會計內部控制問題分析 》

　　摘要：飛速發展的金融業直接導致金融市場環境變得更加複雜多變，也加劇了各個銀行之間的競爭。較好地解決會計內部控制問題，一方面，能使會計資料更加真實和可靠，另一方面，能對銀行資產的完整和安全提供保障，從而使銀行更加穩定的經營。通過分析銀行的內部控制存在的問題提出了提高銀行會計內部控制人員的綜合素質和業務水平;改革銀行的內部審計制度等策略。

　　關鍵詞：銀行會計;內部控制;風險防範

　　經濟的迅猛發展使得我國的金融行業也逐步邁向了國際化的行列，而銀行作為金融機構核心組成部分，在面臨複雜多樣的風險結構的同時，也有著相當大的發展空間。在整個銀行的體系中，銀行會計是非常重要，在很大程度上決定著整個銀行是否能正常運營。因此，能不能很好地解決銀行會計中存在的相關問題直接制約甚至決定了銀行的經濟效益。內部控制不僅是提高銀行會計工作水平的重要基礎，而且是銀行會計工作中失誤減少的先決條件。所以銀行在日常的運營當中，要十分重視內部控制制度之中存在的相關問題，並進行整體的分析，從而使得銀行會計的內部控制制度效率更高也更加完善。

　　一、銀行會計內部控制問題的研究意義

　　***一***會計內部控制是銀行內部控制系統中的重要組成部分

　　有效解決會計內部控制是銀行其他相關業務能夠順利進行的先決條件和進步的基礎。現在銀行會計的內部控制體系建設仍舊處於不斷的探索階段，還需要持續不斷地完善。所以本文對銀行會計內部控制問題的研究，在一定程度上豐富了銀行會計內部控制的相關理論領域。

　　***二***銀行會計內部控制問題導致金融類案件頻發

　　現就銀行會計內部控制中存在的相關問題做出了分析，並提出解決銀行內部控制問題的有效措施，為銀行會計內部控制建設以及問題的妥善處理起到一定的參考作用，並能在一定程度上促進銀行可持續健康發展。

　　二、銀行會計的內部控制存在的問題

　　***一***風險意識薄弱

　　銀行作為金融業中風險非常高的行業，只有把銀行會計內部控制問題的重點放在風險防範上，才能使得銀行持續穩健的運營。而當今日趨激烈的銀行市場的競爭迫使很多的管理人員把大部分的精力放在了拓展市場以及爭奪客戶上。大部分銀行內部業績評價體系也僅僅是業務經營指標，他們認為好的內部控制就是不出重大案件即可。更有甚者為了爭奪優質的客戶，甚至願意用犧牲銀行會計內部控制制度作為代價，比如隨意處理會計賬務、亂用會計科目以及四處拉存款等，致使會計控制以及財務監督的失控。這些現象都是由於沒有充分的意識到銀行會計內部控制的重要性。

　　***二***制度體系還不完善

　　從銀行會計的內部控制制度建設上看，銀行會計的控制制度是按照計劃經營的模式來建立一套相對完整的體系，這些制度可能對計劃經濟十分適用，可是現如今新的社會主義市場經濟體系的建立以及國有專業銀行向商業銀行的轉化，使得原有體系中的很多規章和制度顯得十分僵硬，原有的制度已經根本不適用也不能滿足新時代的需求，必須不斷地找出問題且進行適當的改進和創新。近年來銀行會計內控制度制度體系內部之間顯得相互脫節並逐漸暴露出了各種各樣的問題，雖然也有過相關的改進措施，但是這些制度仍然十分的零散、各自獨立並且條塊分割，有些更是重複、相互矛盾，各項內部控制制度各居一方，既缺乏有機的結合，又未形成一套環環相扣的風險防範體系。

　　***三***核算程式存在薄弱環節

　　從開始的手工操作到現代化的電算化處理，銀行會計隨著不斷的發展已經形成了自己的一套相對完善的核算程式。但是隨著新技術手段在銀行會計中廣泛的運用加上銀行不斷拓展的中間業務的種類越來越多，與其相關的內控制度卻絲毫沒有更新和改進。核算程式當中暴露出了很多的逆向操作以及“一手行情”等相關問題。例如，結算制度明確規定需要先收受款項再簽發銀行匯票和本票，可是先簽發匯票和本票然後再收款的現象卻依然屢見不鮮，這就是會計制度與操作規程的問題。會計制度是操作規程建立的理論依據，操作規程應該是會計制度的具體化，同時又是會計制度得以實現的重要技術手段與保障。可是現存的操作規程沒有對銀行會計的內部控制制度進行直接以及強制的規定，更多的變成了憑習慣和個人意願去做事。因此一方面核算程式本身有很多的違規操作，另一方面沒有對隱患技術進行相應的保護，從而使得在核算過程中各種違反銀行會計制度的事件頻繁發生、屢見不止。

　　***四***成本致使控制效果不好

　　很多銀行在進行銀行內部控制的時侯都有對所有人員甚至所有環節設定相關的制約機制，但是沒有很好的把控住銀行會計內部控制的核心關鍵點。不對相關的業務風險程度進行評估並加以區分而是全部採取嚴密控制的措施，導致執行的成本過高。其中的重要風險點被掩沒或者忽視，而且他的可操作性非常的差，因此，並不能形成實質性的改善，這往往容易形成更大的風險隱患。此外，很多銀行理層認為不惜代價抓內部控制制度就是對控制工作的重視，因此，所有的部門將自己大量的財力、人力和時間都花在了對各個崗位以及各個環節制定銀行內部控制制度上，而這其實是一個很大的誤區。

　　***五***銀行的會計資訊披露存在漏洞

　　由於銀行有著大量衍生金融產品以及一些中間業務，而外界對銀行狀況進行評估的情況下，這些相關資訊的披露有著非常重要的參考作用。可是我國銀行目前對信用風險的管理和評估還不是十分的成熟，資訊披露的相關制度還不是非常的規範，其中包括資訊披露的內容不充分、程式不規範甚至不真實。例如，所有者地位的虛化以及外部利益相關者分散的力量佈局，使得處於中間環節的經營者對資訊擁有高度的掌控力，因此，存在通過行政力量調整修改財務報表的現象，使資訊披露的內容不真實，會計報表附註粗略和非財務資訊披露程度較低，使資訊披露的內容不充分等。

　　***六***銀行員工整體素質有待提高

　　人是所有銀行會計內部控制制度的制定者與最終執行著。可是現階段銀行會計內部控制隊伍的整體素質相對不高，已經直接制約了整個銀行業的業務發展。雖然很多職員能夠很好地掌握相關的單項業務，但是具有綜合業務能力的人員十分匱乏;雖然很多職員能夠很好地掌握傳統會計的相關業務，但是很少人員能夠去創新業務;雖然很多職員能夠很好的掌握國內結算的相關業務，但是很少人員能做到熟悉國際金融的相關業務。另一方面由於新的業務形式不斷湧現，而大部分有人並未能及時參加相應業務知識的正規培訓，知識未能及時、正確的更新致使很多不必要的責任事故的發生。再加上領導者管理意識與管理水平較低，不能吸納足夠的專業人才，並且對現有人才的分工不合理，沒有在各個崗位上安置其需要的人才，從而影響內部控制的質量較低。還有很多銀行會計人員的思想道德水平較低，為了謀取非法利益和一些不法分子相互勾結，在一定程度上給銀行帶來了不可預估的損失。

　　三、加強銀行會計內部控制問題的相關對策

　　隨著銀行的不斷髮展以及業務複雜程度的不斷上升，加強銀行會計內部控制必須要用有效的多元化措施去優化銀行會計內部控制制度，從而滿足需求。加強銀行會計內部控制的管理理念，應該是全員性以及全程性的，它不是某一個或幾個人的事情，也不是某一個階段的事情。銀行會計內部控制制度的建立包括以下幾個原則：成本效益原則、制衡性原則、適應性原則、重要性原則以及全面性原則。更好地實施銀行會計內部控制制度不能為了去追求短期利益而犧牲內部控制環境對於員工的要求，要加強員工內部控制制度方面的知識培訓，從而讓所有員工都有一個正確的認知。具體包括以下三個方面。

　　***一***提高銀行會計內部控制人員的綜合素質和業務水平

　　一方面對相關人員樹立健全、正確的發展觀，另一方面提高他們的質量意識。健全銀行會計內部控制制度，對實現銀行會計內部控制有效性有很大的幫助。在規範了自己經營行為的前提下來實現利益的最大化，在這一點上經營部門必須要和銀行管理者達成一致。同時還要多多對員工進行關於銀行會計內部控制的系統而全面的培訓，使得銀行所有會計人員，在內部控制相關方法以及模式上都能有清楚的認知。

　　***二***改革銀行的內部審計制度

　　審計部門在結構上應當層次分明，從而更高效地開展相關審計活動，要能夠把所有審計部門的相關職能都充分發揮出相應的作用，審計目標時要採用基礎抽樣審計方法，轉換為銀行綜合經營管理以及風險管理。根據銀行會計內部控制系統評估結果，來確定審計的相關範圍以及重點，也可以通過提高審計人員的業務素質，來有效地提高審計工作質量。

　　***三***要充分地利用金融監管的相關功能來推動銀行會計的內部控制

　　銀行會計內部控制是金融監管部門的重要組成部分，金融監管部門作為其上級部門，是銀行內部控制系統的主要的推動力量。所以需要進一步完善監管法規體系，讓監管活動嚴格的建立在法規基礎之上，同時還要重視對銀行董事會以及高層管理人員的監管，樹立“監管就是服務”的監管理念，不要有“為了監管而監管”的想法。此外，社會某些中介機構的介入，不僅能在一定程度提升銀行外部監管的效率，還能在銀行的內部控制的健全方面起到很好的推動和促進作用。具體做法可以選取或自己培養一些相對誠信、客觀，並能公平公正的履行社會職責的相關中介機構，這些機構可以對銀行外部進行監管。督促銀行全面的引入相關中介機構參與銀行監管，同意相關的中介機構參與銀行的多項業務活動，對銀行的經營活動有一個全面的瞭解和掌握。

　　***四***健全銀行資訊系統

　　銀行系統的所有部門之間可以利用現代化的高新網路技術來實現大量的有關資訊的資源共享，這在一定程度上能夠大大提高銀行的內部控制水平以及工作的效率，必將是未來銀行會計內部控制體系發展的大方向。技術人員設計開發出相關的應用程式，且很完美的把安全控制中的需求囊括到程式中，使得安全控制方面的模組有所提高。若要進一步提高資料資訊的安全性，則可以設計多個級別的安全控制功能。所以引入一批具有高新技術能力的綜合型人才，對於銀行內部控制的發展有著十分重要的推動作用。

　　四、結語

　　加強銀行會計內部控制，已經逐漸成為了銀行穩步發展的重要條件以及推動力，在一定程度上大大避免了投資風險，從而實現資金的流動以及財務資訊的合理控制，銀行決策者也可以藉助它從而準確而快速的做出決策，使得銀行整體的經營水平更加高效率、高質量，促使整個行業得到提升。因此，解決好銀行會計內部控制的相關問題，對於銀行的健康發展，對於保障公眾的切身利益，有著非常重要的意義。

　　參考文獻：

　　[1]王蕾.淺談商業銀行會計內部控制制度的建設[J].企業經濟，2009***10***.

　　[2]馬瑩.銀行會計內部控制制度問題探析[J].中國外資，2013***5***.

　　篇二

　　《 企業會計內部控制存在的問題研究 》

　　摘要：現代企業實施財務內部控制的目標是：合理保證企業經營管理合法合規，資產安全，財務報告及相關資訊真實完整，提高經營效率和效果，促進企業實現.發展戰略。但是企業財務內部控制目前還存在許多問題，而針對這些問題提出解決對策，制定完善的制度體系，優化內部控制環境，提高員工綜合素質，合理利用企業內部資金等，是現代企業快速發展的前提基礎。

　　關鍵詞：企業管理|會計內部控制|問題|對策

　　作為企業管理的一項重要衡量指標，企業財務控制是促進企業持續穩定發展的前提，若是會計內部控制效率過低，治理結構形同虛設，不僅導致企業經營失敗，難以實現發展戰略，還會給企業帶來重大損失，甚至企業破產等嚴重後果的隱患。故在財務內部控制過程中，管理者必須積極分析其存在問題和潛在問題，並基於分析結果研究可行的解決對策，才能促進企業穩定持續的發展。

　　一、現存問題

　　***一***企業結構缺乏合理性

　　我國企業結構分佈缺乏規範性、治理機構缺乏科學決策，良性執行機制和執行力，其中以國有獨資企業最為嚴重，通常這類公司是由國有資產管理部門直接進行運營管理，但在實際執行中卻常有監管失利，缺乏科學決策，內部機構設計不科學，權責分配不合理，機構重疊，職能交叉或缺失，推諉現象發生，結果影響企業財務系統正常執行，最終損害企業經濟及投資人利益。故而，企業在會計內部控制時，首要任務是優化內部結構，從根源上改善制度及結構不合理問題，為企業良好執行提供有效保障。

　　***二***財務資料缺乏真實可靠性

　　財務資訊是對單位經濟活動的客觀反映，提供真實完整的財務資訊是單位的法定義務，也是單位解除受託責任的必要手段。財務預算是企業內部管理的重要組成部分，預算質量過低或失誤均會導致單位管理者的決策制定失去方向，難以發現經營中存在的問題和風險。特別是資訊化時代，企業各類運算都是基於可靠的資料之上，財務資料過於雜亂，財務預算髮生較大偏差過於滯後，就不能滿足企業對資料質量最根本的要求。因此，必須要在根本上確保財務資料的可靠性。

　　***三***財務人員素質偏低

　　企業內部員工是企業管理的直接參與者，故員工綜合素質高低直接影響到企業發展，尤其是財務人員綜合素質偏低，無疑將導致財務管理工作受到重創。

　　***四***資金活動營運環節效率低

　　資金籌資決策不當導致企業籌資成本過高或債務危機，盲目擴張是企業資金鍊斷裂的罪魁禍首，資金活動管控不嚴，導致資金被挪用、侵佔、抽逃、另外，部分企業資金管理員責任感較、閒置資金問題，導致資金的不必要浪費，且嚴重製約著其流動。

　　二、解決對策

　　***一***健全制度，合理設定職能機構

　　企業財務控制制度執行不夠徹底，究其原因在於制度不完善，要改變這一現狀，通過制度的完善和大力的執行，以及嚴格的監督管理是關鍵。因此企業必須從這幾方面入手：1.企業應當按照科學、精簡、高效、透明、制衡的原則，綜合考慮發展戰略等因素，合理設定內部職能機構，明確職責許可權，避免職能交叉，缺失或權責過於集中，形成各司其職，相互制約。相互協調的工作機制，程式化管理各類經濟活動;2.建立完善考評機制，協調企業縱橫向交流，綜合性評估企業各部門財務控制實施效果，制定業績考核掛鉤的薪酬制度，來獎懲激勵約束職員，貫徹落實內控制度;3.充分發揮企業內部控制評價和審計機構的服務作用，對內部控制設計與執行進行有效審計，積極加強監督企業經營管理力度，不斷髮現問題及時解決問題，控制風險，根據風險分析結果，合理選擇應對策略，完善內部制度保證制度正常執行。

　　***二***優化內部環境

　　企業內部環境是直接影響財務控制的因素。現代企業為迎合時代發展，優化內部控制環境刻不容緩：

　　1.企業管理層應積極轉變觀念，充分了解財務控制對企業的重要性，認真執行各項制度，在企業建設中發揮主導和垂範作用，以優秀品格和腳踏實地的工作作風，帶動，影響團隊，給員工樹立良好的學習榜樣。

　　2.健全企業內部組織機構，構建多維度內部控制體系，並明確企業每位管理者的管理職權，使其形成彼此約束制衡的局面，同時針對崗位職權難以相容的應積極分離，儘可能區分會計責任、企業經營管理、授權審批、審查、執行、記錄等。通過這種多維度控制體系，高效實現企業財務控制，為企業財務資訊提供強有力的保障。3.不斷提升企業內部員工綜合素質，加強高素質專業人才招聘工作，並積極開展企業現有人才培訓，努力建立一支具有較高綜合素制質的人才隊伍，以推動企業財務控制正常執行。

　　***三***提升財務人員綜合能力

　　企業應積極提高財務人員的專業性、責任感以及敏銳力，優秀的財務人員不僅要具備專業知識和專業技能，嚴守職業道德，還要認真學習國家財經政策、法令、維護國家利益，抵制一切違法亂紀、貪汙行為.單位的效益在很大程度上取決於主觀努力，同時包括會計機構和會計人員在內的各部門和人員的努力以及在單位領導的統籌下形成的合力。

　　***四***資金管理對策

　　企業生存及正常執行的基礎是資金，而合理管理資金就是財務控制的核心目的和主要內容，加強資金管理是促進企業持續發展的有效手段。一般來說要實現有效控制資金，必須從這幾方面入手：

　　1.資金的籌資方案要科學論證，嚴格審批，重點關注籌資用途的可行性和相應的償債能力，加強債務償還和股利支付環節的管理。

　　2.企業投資應當突出主業，謹慎從事股票投資或衍生金融產品等高風險投資。

　　3.統籌協調內部各機構的資金需求，定期組織資金排程會或資金安全檢查，嚴禁資金體外迴圈，避免資金鍊斷裂。

　　4.充分運作企業結算部門，建立資金預算管理系統，利用各類高效調撥資金的安全介體，充分發揮企業內部財務管理部門綜合職能。合理管理企業各類資金，是有效利用資金的重要手段，有助於提升企業綜合收益。結束語：企業財務控制程度是企業可持續發展的前提，要實現企業長久穩定的發展，必須積極健全財務控制制度，完善財務控制機制，並不斷提高企業資金合理利用率及財務人員綜合素質，以促進企業核心競爭力進一步增強，才能確保企業財務控制工作有序開展，為企業長久發展打下良好基礎。

　　參考文獻:

　　[1]田琳.目前我國企業財務內部控制存在的問題和對策分析[J].財經界,2015,***14***:284-284.

　　[2]趙欣.企業會計內部控制存在的問題及對策研究[J].商,2014,***29***:149-149

有關推薦：