銀行會計控制論文範文

　　銀行會計基本核算方法實際上是指將會計核算原理理論同銀行業務和經營管理的特徵相結合而研究產生的一套特殊的核算方法。下面是小編為大家整理的，供大家參考。

　　篇一

　　《 銀行會計風險成因及防控思路 》

　　摘要：銀行具有高風險、高收益等特徵，是金融市場資金流動的主要中介。隨著國際經濟貿易往來頻密，國內銀行逐漸走向全球，作為資金流動的第三方平臺，變幻莫測的國際環境使得國內銀行面臨更多風險，必須建立長期有效的防範機制以應對風險，深入瞭解會計風險，增強會計人員的風險防範意識，有目的地建立風險防範體系，才能更好地實現可持續發展。本文以銀行會計風險產生的原因為切入點，分析了其中問題所在，並提出了相應的防控建議，以供參考借鑑。

　　關鍵詞：銀行會計;會計風險;內控制度;防控措施

　　國內金融機構的崛起、國際金融機構的引進，使得銀行的重要性逐漸凸顯，但與此同時，銀行會計風險這一問題也慢慢顯現出來。雖然我國金融體制相較於以往已經得到不斷完善和發展，銀行的發展和經營環境也發生了較大變化，但銀行在面臨較多發展機遇的同時，也不能輕視隨之形成的各種風險。下文將以銀行會計風險的防控為研究物件展開論述。

　　一、銀行會計風險特徵

　　銀行會計風險特徵主要可歸結為兩點：一是複雜性，二是客觀性。首先，傳統會計處理方式對於稽核人員操作失誤導致賬面出錯的處理方式較簡單，僅需用紅字沖掉出錯的賬單，再重新記錄正確的結果即可，但在交易處理系統中，如操作失誤產生的影響卻十分嚴重，交易系統的複雜性使得操作人員無法迅速找到受影響的會計分錄。其次，銀行會計風險的客觀性在於其風險是現實環境中不可避免的因素，從會計角度出發，外部環境的變化及內部管理方式都會導致會計面臨著無法避免的風險。同時，激烈的行業競爭也會使得銀行面臨著經營風險和會計風險，增加銀行總資產、負債額、損益狀況的不確定性，而這些不確定因素又很難簡單地用會計方式進行及時的反饋。

　　二、銀行會計風險產生的主要成因

　　***一***風險防控意識淡薄

　　銀行為擴大市場份額，通常需要招聘大量會計從業人員，但在這些新晉會計人員中，能夠按照規定正確操作且懂得風險防範重要性的人才屬於少數，這無疑是銀行內部管控的潛在風險之一。即便在崗人員，也存在風險意識淡薄、容易盲目信任的問題，導致分工所需制約性變弱，也使銀行風險進一步增大。此外，還有部分銀行會計人員執意於按個人意願進行不符合程式的操作;甚至有部分銀行為了利潤最大化，不惜在人員編制上縮減成本，對會計崗採取“一人兼數職”的措施。

　　***二***會計核算違規操作

　　在計算機時代下銀行業電子化程序不斷加速，逐漸形成了較為完善的會計核算體系，規範化的會計核算體系能反映銀行資金流動的安全效能，也能反映資金流動的穩定性和銀行的盈利能力，但部分會計人員既不按規定開賬戶，也不正確使用會計科目，存在核對印鑑含糊、對賬不及時、簽發空頭支票等問題，導致業務流程錯漏百出，這種違規操作不僅擴大了會計核算風險，也使得會計核算體系所反映的資訊失真，無法為銀行決策者提供真實有效的資訊。

　　***三***會計資訊失真嚴重

　　主要體現在下述幾方面：一是銀行資本充足率估算偏高。按照國際上計算資本充足率的公式來看，其中附屬資本一般是不包含準備金的，除非當準備金和特定資產減值以無關聯形式存在時，成為特例參與計算。目前，國內銀行在進行資本充足率計算時，將呆賬準備金也作為附屬資本參與計算，此舉有違《巴塞爾協議》中對“附屬資本”的標準規定，也容易造成高估資產充足率的現象發生。二是銀行資產質量與實際不相符。資產質量不僅影響著銀行的穩定執行，也影響其盈利效果，因此資產質量是銀行的注重點。但從信貸資產質量來看，部分銀行為了降低不良資產的數值，沒有按照規定發放貸款，盲目簽發票據以增大貸款基數，不按政策劃分信貸資產等，以期藉助上述行為掩蓋自身過低信貸資產質量的現象。

　　***四***內控管理制度缺失

　　其中，部分銀行將內控工作進行分解，使會計內控管理制度無法形成體系;另一部分銀行則沒有從實際出發制定會計內部控制管理制度，導致制度缺乏可操作性。此外，還有部分銀行缺乏對內部操作流程和評價標準等的具體說明，相關部門也沒有對銀行會計內部控制管理制度的實行情況作出合理而正確的評價。不僅不利於銀行各個部門之間的銜接合作，還嚴重影響了整體工作效率，削弱了會計內部控制管理工作的實施力度。

　　三、銀行會計風險的防控路徑

　　***一***提高會計人員風險意識

　　銀行財務核算需要專業的財務人員進行操作，即要求從業人員除具有標準專業知識和業務水平外，還要兼具較高的職業道德感和責任感。對此，銀行除了幫助從業人員提升業務技能水平，還應助其樹立正確的職業道德觀。如，可安排階段性學習，提高會計人員的思想覺悟，將法律制度規定落實到日常工作中，促其遵紀守法、愛崗敬業。此外，隨著資訊化時代的到來，會計人員除了掌握傳統的會計工作流程之外，還要與時俱進地適應現代化金融辦公模式，積極參加專業培訓，掌握資訊化財會辦公技能。

　　***二***建立健全會計規範體系

　　即構建一套涵蓋法規、制度、準則的會計規範體系。首先，法律法規方面，即是由國家制定和出臺具有一定強制性的規章制度。在我國構建的法治社會框架中，法律對人們的行為具有很強的約束能力，如果有公民違反法律的情況出現，會有相關的監督部門予以監察，一經查實要承擔相應的法律責任。銀行業會計規範必須要求其下屬單位嚴格執行，如有違反會受到法律的嚴懲。其次，制度準則方面，相關財會規範並不單純指法律規範，其中還包括了職業道德建設，包括從業人員的職業規劃、職業態度、職業作風等一系列的方面。相對於法規來說，職業道德更多的是講究從根本上來影響財會工作者世界觀、價值觀，注重對其自身的道德培養，是一種非強制性規範，需要從業人員由夯實自身自覺性、自律性開始逐步建立。

　　***三***改善資訊揭示披露體系

　　隨著銀行業的不斷髮展，銀行不僅要在經營上和國際接軌，在財會資訊的真實有效性方面也要向國際標準看齊。即要求不僅從制度方面提高內部風控管理水平，還要從公示資訊的真實性方面入手，嚴格按照公示標準審查公示資訊。具體地說，首先要設定最低財會資訊公示標準。銀行業在內部風險管理可以行業現有的規章制度為基礎，學習國外先進制度和思想，加強財會資訊公示監管，制定完善的行業財會資訊公示標準，規定最低標準;重視機構的資本佔比、風控管理方式和途徑，以及銀行流動資金擁有率等資訊的核查，針對行業機構的檔次不同，根據各自的經營狀況，建立適合資訊公示標準。同時，明確劃分銀行權利人和責任人相關權利義務，將銀行資金的具體流動情況予以公示，確保銀行經營狀況置於公開、透明和客觀的平臺實現發展。

　　***四***加強內控管理制度建設

　　即是要加強對各個環節的程式控制工作，確保銀行會計工作的規範操作。首先，會計從業人員必須嚴格要求自己，貫徹和執行會計管理工作的各項規章制度和操作章程，做好日常的會計核算工作。加強對工作人員日常工作的審查，杜絕各種違規行為的發生。其次，銀行可推行崗位輪換制度，定期對各崗位進行輪流換班。這樣一來，銀行的內控管理工作就處於一種被檢查和監督的狀態之下，各種會計風險也很容易被識別出來。再者，強化業務辦理過程中的各種安全保障機制。如，將現金與有價單證的財務核算工作分開，由不同的人分別管理;要依據有效且真實的憑證，做好各個款項的支付與賬簿的記載工作，同時確保上述工作設有專人稽核。並將各個工作環節進行細分，一旦出現問題，便可直接追究到具體個人。

　　四、總結

　　銀行在社會資金流動的過程中，充當著第三方交易平臺的角色，而其會計部門在交易中，負責執行稽核的職能，管理著銀行資金鍊流動，也因此成為金融案件的多發之地。由於銀行業的監管方式具有源頭預防和過程管控雙重特點，所以對其會計風險的防控可以從加強風險監管制度力度方面來促進體系的完善，對銀行財會工作進行有效監督，重視機構資本佔比、風控管理方式和途徑、流動資金擁有率等資訊，全面落實督查工作，最大限度降低銀行會計風險係數。

　　參考文獻:

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　　[3]董新傑.基於商業銀行會計風險探討[J].現代商業，2010***29***:229-230.

　　篇二

　　《 銀行會計資訊失真成因分析 》

　　【摘要】銀行會計資訊的準確性影響到銀行的決策，關係銀行的業務開展與未來的發展。然而，由於管理層的非法干預、監督機制不完善、銀行的惡性競爭與工作人員的素質不高等因素的影響，我國銀行會計資訊失真現象普遍存在。影響銀行經營的決策，不利於長期發展，甚至在某種程度上也會影響存款人與貸款人的實際利益。為此，文章就銀行會計資訊失真的四個成因進行具體分析，並有針對性的提出建議。

　　【關鍵詞】銀行;會計;資訊失真;監督機制;惡性競爭

　　銀行會計資訊是銀行經濟活動的體現，能給銀行做出合理科學決策提供依據，關係到銀行企業的健康發展。但是，銀行信貸資產資訊失真、抵債資產資訊失真、固定資產資訊失真、負債業務資訊失真與損益資訊失真等現象普遍存在，會助長行賄受賂、貪汙腐敗等醜惡行為的發生，也會造成資產的大量流失，給銀行的發展造成嚴重的危害。

　　一、銀行會計資訊失真的成因

　　***一***銀行管理層的非法干預

　　個別銀行的領導法制觀念淡薄，為了謀取個人私利，不惜鋌而走險，設立小金庫，搞賬外賬，私自挪用公款，為了掩蓋汙點要求會計調整賬務，導致會計資訊失真。一些銀行負責人為了突出經營業績，擴大賬目金額，編造虛構業務賬目，導致會計資訊失真。這些領導非法干預的行為，會計人員作為下屬，只能惟命是從，無形之中參與偽造會計資訊的操作，違規越權操作、有章不循、內部控制流於形式的現象時有發生。

　　***二***監督機制不完善

　　對銀行會計資訊質量的監督可以分為內部監督與外部監督。內部監督主要由會計審計構成，銀行自身監督意識不強，內部設立的審計部門流於形式，審計工作人員受人際管理的影響，或者為了區域性的利益，不嚴格按照相關審計規定執行。外部監督主要是依靠銀行監管部門實施的監管和獨立會計師事務所的審計。一方面由於外部監督機制弱化，缺乏嚴格的監督制度與問責機制，相關執法監督部門無法可依，導致執法不能嚴、違法不能究的局面;另一方面在於各級執法監督部門執行力度不夠，在對銀行會計檢查時，沒有履行監督的責任，沒有對銀行的業務進行全面系統的檢查，主要針對銀行經營的合法性、操作的合規性進行檢查與監督，對會計核算專案監督力度不夠。因此，銀行內外都缺乏有力的約束與懲罰，就容易產生資訊失真現象。

　　***三***銀行的惡性競爭

　　市場經濟的快速發展，金融行業得到蓬勃發展，銀行之間的競爭愈演愈烈。銀行為搶佔市場，追求企業利益最大化，擴大銀行的競爭力與綜合實力，吸引更多的客戶，會誇大銀行業務額等資料，突出企業的經營業績，導致會計資訊失真。如在銀行電子業務開通上，銀行為了完成任務指標，會採取空號註冊、虛假操作等方式誇大指標完成率，造成會計資訊失真。

　　***四***銀行人員素質有待提高

　　有些銀行的會計人員職業道德低下，責任心不強，法制觀念淡薄，不熟悉會計法規，缺乏會計風險的辨別意識。不能從銀行全域性利益出發，唯上司意志是從，喪失原則，會因職務之便做出違法違紀的行為，虛構偽造會計資訊，擾亂銀行經濟活動的秩序。有些銀行的會計人員業務水平不高，對工作馬馬虎虎，對會計核算與報表等不認真檢查，容易出現數據錯誤。

　　二、治理銀行會計資訊失真的對策

　　***一***強化銀行領導層的會計質量意識

　　為避免銀行領導層的非法干預，首先要端正領導層的態度，強化領導層的會計質量意識，提高領導層對會計資訊工作的重視力度。可以通過加強會計法的宣傳，強調領導層作為企業會計行為的主要責任人，需要對銀行的會計行為承擔法律責任。使法律法規深入領導層和會計人員的心中，充分認識到會計資訊失真對個人發展與銀行利益的危害，自覺維護會計資訊的完整、真實和準確，杜絕領導層利用個人權威在財務活動中弄虛作假。

　　***二***完善會計資訊的監督機制

　　監督是解決會計資訊失真的重要防線。一方面，加強內審制度的落實，可以通過增加嚴格的授權批准控制，明確規定會計工作的授權批准的範圍、許可權、程式、責任等內容，審批部門需要嚴格按照規定對會計資訊進行核查，確保資訊無誤才可以簽字批准。內審部門需要定期對會計賬目核算等資訊進行審查，發現問題及時糾正，並賦予審計崗位職責要求，使審計部門的內審工作能順利開展。另一方面，完善銀行會計資訊的監督制度與資訊失真的懲罰制度，使相關執法監督部門能有法可依，一經銀行監督部門檢查發現違反會計法律法規、弄虛作假的行為，嚴厲查處，並嚴格追究相關人責任。

　　***三***建立科學合理的考核機制

　　為避免銀行因為一些考核指標而產生的惡性競爭，銀監部門應建立科學合理的考核機制，激勵銀行朝著合法合規的方向發展。首先，銀行的考核機制應以“效益性、安全性、流動性、依法獨立自主經營、保護存款人利益”的原則，尊重市場發展規律，擴大銀行的經營自主權。其次，在制定銀行經營目標時，應結合大市場發展的背景，綜合考慮會對銀行經營的影響因素，尤其需要考慮銀行所在地區經濟發展的變化特點，既要考慮總量的變化，也要考慮比率的變化，經營目標不能硬性下達。此外，硬性考核指標應當進行適當精簡，如手機銀行註冊人數與理財產品等指標考核，對於偏遠地區的銀行是難以實現這個任務的，因此，需要結合銀行實際特點，選取更科學、合理與可操作的考核指標評價銀行的業績。

　　***四***提升銀行會計人員素質

　　首先，在銀行會計人員的選用上，應具備會計基礎知識與法律知識，熟悉金融行業的產品。第二，銀行會計人員上崗需要規定崗位責任制，規範會計人員在銀行會計資訊中的責任與義務，保證會計資訊質量的提升。第三，要定期對會計人員進行培訓，更新會計人員的專業知識，提高會計人員專業技能，提高會計工作的效率與質量。最後，還要組織會計人員觀看違反《會計法》的典型違法案件的視訊，學習《會計法》等法律法規，加強會計人員的職業道德素質，使會計人員嚴以律己，杜絕虛構偽造銀行會計資訊。

　　三、結束語

　　總而言之，為解決銀行會計資訊失真的問題，需要強化銀行領導層的會計質量意識、建立科學合理的考核機制、完善會計資訊的監督機制與提升銀行會計人員素質。才能準確反映銀行經營狀況，為銀行的發展決策提供依據，避免出現銀行經營的風險，促進銀行的健康發展。

　　參考文獻

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　　[3]張龍安，劉雲峰.銀行會計資訊失真的表現、根源及治理對策[J].金融理論與實踐，2011，***7***.

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