審計相關畢業論文

　　隨著社會各界對審計產品質量的依賴程度越來越高,註冊會計師面臨的審計風險已大大超越了最初的水平。下面是小編為大家整理的，供大家參考。

　　範文一：淺議內部審計成果運用

　　論文導讀：審計成果運用包括兩方面的含義：一是被審計物件不是就問題改問題。現代企業內部審計要在治理、風險和控制中發揮作用。強化審計回訪或後續審計。融合，淺議內部審計成果運用。

　　關鍵詞：內部審計，成果運用，強化，融合

　　一、企業內部審計成果運用概述

　　審計成果是審計機構、審計人員在依法獨立進行審計監督、充分履行審計職責的過程中取得的工作成績。審計成果可以存在於審計工作之中，也可以通過音像、書面等形式表現出來。畢業論文，融合。審計成果運用包括兩方面的含義：一是被審計物件不是就問題改問題，而是對同類問題舉一反三;二是審計意見和建議被領導採納後，通過完善制度、修改政策，讓未審計物件對被查處的問題進行對照分析，有則改之，無則加勉。

　　現代企業內部審計要在治理、風險和控制中發揮作用，就必須有審計成果利用途徑。根據審計結果的不同，審計成果利用的途徑通常有高層批示、職能部門採納、聯絡會議採納、移送處理、公示或披露、提請責任追究。

　　二、推動內審成果運用面臨的困難

　　***一***思想認識不到位

　　因宣傳力度跟不上，加之受傳統組織和管理模式的影響，被審計單位對審計意見的重視程度普遍不足，對審計成果運用重視不夠，從而造成屢審屢犯的問題。現實生活中，不論是有關領導還是審計人員，往往認為審計工作就是查詢問題，提出審計報告、下達審計決定便已經完成審計任務，運用、轉化審計成果是審計工作的“副產品”。直接表現為相關單位和人員存在重審計決定的落實，輕審計建議的採納;重查處問題，輕幫助被審計單位建章立制;重審中監督，輕審後督查整改，導致了審計年年搞，問題依然存在的情況。

　　***二***審計成果質量不高

　　內審工作涉及面廣，對內審人員素質要求較高，受知識結構和業務水平的限制，導致審計成果內容較貧乏、操作性不夠強，使內審工作質量受到了一定程度上的影響。

　　***三***工作機制不夠健全

　　從目前內部審計成果利用的環境看，一是後續保障能力較差，二是成果利用缺乏連續性。

　　充分發揮審計成果的作用，應重點關注審計結論落實執行情況。目前，由於缺乏相應的保障機制，在審計成果產生與利用之間沒有形成良好的銜接過渡，在對違法違紀問題的處理時，與組織人事、紀檢監察等部門之間沒有建立起順暢的協調配合關係，因此，審計執法往往是“只打雷不下雨”。

　　三、進一步擴大內審成果運用的措施

　　內部審計成果利用是需要領導的重視和廣大員工的理解和支援的。同時，還需建立一支高素質高效率的內審隊伍，才能從根本上予以改觀。

　　***一***強化後續審計，落實審計成果

　　後續審計是指內部審計部門為檢查被審計單位對審計發現的問題所採取的糾正措施及其效果而實施的審計。後續審計是完成前期審計工作後繼續進行的追蹤審計，是內部審計工作的一個重要環節，是落實審計成果，保證審計質量的重要步驟。因此，內部審計人員應加強後續審計，以促進被審計單位對審計發現的問題及時採取合理、有效的糾正措施，確保審計成果得到落實。

　　***二***提高認識，創造審計良好空間

　　良好的審計環境是審計成果運用轉化的沃土，內部審計成果是領導層全面、準確瞭解內部情況，掌握全域性，制定決策的重要資訊來源。首先，領導重視是促進審計成果運用的推手，內審成果運用的實踐也證明了這一點，領導有批示，各職能部門也就會遵照執行、認真整改;其次，職能部門理解是促進審計成果轉化的關鍵，內審部門要加強與審計物件的資訊交流，充分向審計物件宣傳審計工作的性質、任務、要求，取得其對審計的認知、理解和支援;最後，內審部門轉變思想觀念，是提升審計成果運用水平的前提，內審人員一方面要樹立巨集觀意識，將審計成果的運用看作是發揮審計監督建設性作用的一項大事來抓，另一方面要注重時效，充分運用各種載體，迅速快捷地轉化審計成果。

　　***三***健全完善長效機制，切實加強審計整改

　　通過建立健全內部審計成果運用制度，打破內部審計成果運用侷限，將審計成果的運用擴大到決策層、其它部門和考核工作。

　　一是健全和完善審計整改報告制度。企業在收到內外部審計決定或審計處理意見後，組織有關部門認真進行研究，落實審計意見。在規定期限內編制審計整改工作方案，彙總審計整改結果，審計整改工作方案的內容包括整改責任部門、責任人、擬採取的整改措施、整改工作完成時間等;審計整改結果的內容包括審計決定或處理意見的落實情況，審計建議和意見的採納情況及採取的改進措施，尚未整改到位的原因及限期整改計劃等。

　　二是健全和完善審計整改跟蹤檢查制度。為確保審計整改工作落到實處，公司健全和完善審計整改跟蹤檢查機制，強化審計回訪或後續審計。通過有效的跟蹤檢查，督促被審計單位全面整改審計發現的問題，堵塞管理漏洞，提高經營管理水平。

　　三是健全和完善審計整改考核制度。為保證審計整改效果，公司進一步加強對審計整改工作的考核，把審計整改情況列入評價領導班子履行經濟責任和考核單位年度經營業績的內容。對整改不及時、措施不得力、拒不整改、屢查屢犯的單位，與單位領導班子績效薪金掛鉤，並按照公司規定追究相關人員的責任。畢業論文，融合。

　　***四***加強領導，落實責任，提高工作成效

　　一是加強領導，落實責任，確保工作取得實效。企業主要負責人作為第一責任人，將審計整改工作納入重要議事日程，及時聽取審計整改情況彙報，及時研究解決整改工作中的重大問題，及時督促落實審計處理意見和審計決定。健全完善審計整改工作機制，明確責任分工，抓好責任落實，落實工作措施，形成相關職能部門各負其責、密切配合、齊抓共管的工作合力，做到層層有責任，環環抓落實，確保整改工作取得實效。

　　二是完善內部控制，強化長效機制。針對反覆出現、屢審屢犯的問題，充分吸取教訓，全面查詢經營管理薄弱環節，深入研究從源頭上解決問題的根本措施，加強長效機制建設。畢業論文，融合。完善規章制度，優化業務流程，切實做到用制度管權、管事、管人。在涉及企業重大經營決策、重大經營風險、重要管理事項、重點控制環節和大額資金支出等方面，落實管理責任，進一步規範經營行為，防範經營風險。畢業論文，融合。

　　***五***提高審計質量，擴大審計成果的運用份量

　　審計質量是審計工作的生命，保證審計質量是促進審計成果運用的關鍵。

　　一是加強審計過程質量控制。畢業論文，融合。從審計專案立項和編制計劃、審前調查、審計方案的制定、審計實施過程，到審計報告的撰寫，應建立統一的客觀的可操作的內審評價系統。畢業論文，融合。該系統要突出“客觀性”原則，儘量使用量化標準，使審計成果更加規範、客觀。

　　二是提高內部審計的層次，實現內部審計從以合規審計為主，向效益審計、管理審計和風險性審計為主轉變，從促進加強管理、完善制度、提高效益出發，促進加強經營管理和服務巨集觀調控方面取得明顯成效，提升審計成果的價值，擴大審計成果的運用分量，充分發揮內部審計作用，築牢“防火牆”，當好“保健醫”。

　　三是提高審計人員素質。審計成果的運用水平與審計人員的素質高低關係不言而喻，因此，各審計組織應建立嚴格的專業培訓和繼續教育制度，不斷提高審計人員的政治、業務素質和職業道德，保證審計人員隨時掌握與更新履行其職責應具備的知識、技能，並不斷提高熟練程度。

　　參考文獻

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　　範文二：淺談我國註冊會計師審計的獨立性問題_現狀

　　論文導讀:：求越來越高，而註冊會計師審計可以提高會計資訊的質量，其獨立性直接決定了審計服務的質量，但目前我國註冊會計師審計的獨立性並不高。本文從介紹審計獨立性的涵義入手，從我國審計獨立性缺失的現狀出發，分析了造成獨立性缺失的具體原因，並相應提出了增強審計獨立性的措施。

　　論文關鍵詞：現狀，註冊會計師，審計，獨立性

　　一、審計獨立性的含義

　　獨立、客觀、公正是註冊會計師職業賴以生存並得以發展的靈魂。其中，獨立性又是靈魂中的靈魂。註冊會計師審計一旦喪失獨立性，其審計結果的客觀性和公正性就會受到人們的質疑。因此，獨立性是註冊會計師審計取信於投資大眾和社會公眾的重要條件。

　　美國註冊會計師協會在1947年釋出的《審計暫行標準》中指出：“獨立性的含義相當於完全誠實、公正無私、無偏見、客觀認識事實、不偏袒。”傳統觀點認為，註冊會計師的獨立性包括兩個方面：實質上的獨立性和形式上的獨立性。

　　實質上的獨立性，又稱為精神獨立性，即認為獨立性是一種精神狀態、一種自信心以及在判斷時不依賴和屈從於外界的壓力和影響。它要求註冊會計師在執業過程中嚴格保持超然性，不能主觀袒護任何一方當事人，尤其不應使自己的結論依附或屈從於持反對意見利益集團或人士的影響和壓力。形式上的獨立性，要求註冊會計師避免出現這樣重大的事實和情況，使得一個理性且掌握充分資訊的第三方在權衡這些事實和情況後，很可能推定會計師事務所或者專案組成員的誠信、客觀或職業懷疑態度已經受到損害。例如，不得擁有被審查企業股權或擔任其高階職務，不能是企業的主要貸款人、資產受託人或與管理當局有親屬關係等等。否則，就會影響註冊會計師公正地執行業務。

　　由上可知，實質上的獨立性是無形的，通常是難以觀察的，而形式上的獨立性則是有形的和可以觀察的。社會公眾通常是通過註冊會計師形式上的獨立性來推測其實質上的獨立性。因此現狀，從這個意義上講，形式上的獨立性是實質上的獨立性的載體和重要前提。

　　二、我國註冊會計師審計的獨立性現狀

　　我國註冊會計師審計的獨立性缺失，具體表現在以下幾點：第一，註冊會計師自身的職業道德素質並不高，為了追求自我利益而放棄其應有的獨立性的註冊會計師無獨有偶。第二，我國註冊會計師法律體系尚不完善，行業自律監管力不從心，導致註冊會計師***後被發現而受懲罰的成本比較低，其以後的執業不受影響，古井貢的簽字會計師和銀廣夏審計的中天勤會計師事務所的合夥人正是這樣的註冊會計師，但仍光明正大馳騁於中國資本市場論文網。第三，我國會計師事務所的獨立性經不起考驗，職業環境在逐步惡化，大多數會計師事務所都想讓自己與被審計單位“同流合汙”後不受追究，又想維護中介機構的潛規則。第四，會計師事務所之間容易形成惡性競爭，惡性競爭使審計市場的競爭結構和手段變得複雜，審計機構和專業人員為了爭取客戶，往往在獨立性方面做出讓步。

　　在國際知名會計師事務所醜聞不斷，中國註冊會計師審計的獨立性受到質疑，致使會計行業信譽急轉直下的大背景下，各相關監管部門不是繼續 “病急亂投醫”，找洋醫生看病，而應分析造成中國註冊會計師審計的獨立性缺失的具體原因，反思該採取哪些措施加緊從制度上保證中國審計中介機構的獨立性。

　　三、我國註冊會計師審計獨立性缺失的影響因素

　　***一***註冊會計師自身的職業道德和業務素質影響了獨立性

　　我國註冊會計師行業起步晚、發展時間短，整體信用環境不佳，市場監督機制不健全。在這樣的環境中，低信用的註冊會計師可以獲得更多額外收益，或者是收益大於成本，那麼低信用者的最佳選擇是不講信用。審計人員有限的工作能力也是影響審計獨立性的一個重要因素。註冊會計師行業屬智力密集型行業，但目前執業隊伍的現狀與行業發展的自身要求相差甚遠，從註冊會計師學歷結構來看大學以上學歷的僅佔32% 。大多數註冊會計師對其一貫所審計的行業較熟，但往往對另一行業不熟悉，在業務上不熟練，造成很多該發現的問題沒有發現。另外，很多註冊會計師在發現被審計單位的差錯後，對被審計單位給予的利益無法抗拒現狀，並且其考慮到在現行制度下，***後被發現而受懲處的機率很小，從收益與風險相比的巨大差異來看，註冊會計師有賭博的心態，因此也會在獨立性方面做出讓步。

　　***二***會計師事務所自身組織形式的弊端難以保證審計的獨立性

　　我國會計師事務所的組織形式包括合夥制和有限責任制兩種，會計師事務所是以人合為本質的，採用人合組織形式的合夥制既是會計師事務所自身特點所決定的，也是國際慣例。但我國現行絕大多數會計師事務所均改製為有限責任公司。合夥制和有限責任制最本質的區別是：合夥制會計師事務所以其所有資產和合夥人的個人財產承擔責任;而有限責任制會計師事務所僅以公司資產承擔責任。由於合夥制會計師事務所負無限責任，這一特徵加強了合夥人之間的監督，因此合夥制會計師事務所通常不會冒“撿了芝麻丟了西瓜”的風險;而有限責任制會計師事務所投資人承擔有限責任，且投資人之間無連帶責任，顯然， 當會計師事務所的***利益大於賠償額時， 就可能屈服利益而滿足被審計單位的不合理要求，進行職業冒險，從而喪失審計獨立性。

　　***三***事務所之間容易形成惡性競爭，註冊會計師的審計獨立性受到影響

　　有研究表明，我國會計師事務所具有數量多、規模小、集中程度低的特點。我國審計市場正處於買方市場環境，招攬和保留客戶成為會計師事務所的主要任務，會計師事務所會為了招攬生意而進行惡性競爭，採用低價收費等一系列違規手段，導致審計的質量不能保證。惡性競爭將會使審計市場的競爭結構和手段變得複雜，審計機構和專業人員為了爭取客戶，在獨立性方面做出讓步。這必然導致審計報告的可信度降低，也敗壞了行業聲譽，還影響到正常的審計收費，形成惡性迴圈。

　　***四***被審計單位的公司治理結構不合理導致獨立性風險增加

　　我國大多數上市公司是由原來的國有企業“改制”上市的，股權高度集中且不能上市流通是其一大“特點”。董事會成員主要來於自家，且他們大多同時為公司高層管理人員，董事長兼任總經理的現象更是普遍，從而形成了嚴重的“內部人控制”問題。這使得企業真正的控股權掌握在經營者手中，事務所的聘請及報酬不是由股東而是由企業管理當局決定。又因我國審計市場正處於買方市場，在與審計人員的抗衡中，企業管理當局在選擇、解僱及收取費用中往往佔優勢，一旦註冊會計師屈服於外界壓力而不報告其不當行為，就喪失了其應有的獨立性。

　　***五***法律制度的不健全增加了保持獨立性的難度

　　據瞭解，我國相關法律對追究會計師事務所與註冊會計師的行政責任的相關規定較為完善現狀， 但還沒有關於註冊會計師民事法律責任的相關規定， 因此註冊會計師的違規行為在民事賠償方面，處於無法可依的尷尬情形。另外，在很多案件中，由於註冊會計師的***行為判決都需要較高的專業知識和較準確的職業判斷，因此很多法官都很難判決，專業性質的法官更是少之又少，因此對於會計師***的懲處方面的法律便難以落實，使其成了表面文章。在我國，《獨立審計準則》被當作行業規範，但是，從目前審計人員的素質和會計師事務所的構成及總體的執業環境來看，僅僅通過行業自律很難達到預期效果。

　　四、增強我國註冊會計師審計獨立性的措施

　　***一***加強註冊會計師職業道德建設，提高註冊會計師業務素質

　　各會計師事務所要嚴格執行《中國註冊會計師職業道德規範指導意見》中對註冊會計師應遵循的職業道德的具體要求，加強註冊會計師行業的誠信建設，提高註冊會計師職業道德水準，培養註冊會計師的社會公眾利益觀念，使獨立性成為註冊會計師的良好習慣。為加強註冊會計師職業道德建設，增強註冊會計師職業道德觀念，中國註冊會計師協會還應充分利用新聞媒體、報刊雜誌組織有關的職業道德宣傳活動。

　　***二***發展合夥制會計師事務所的組織形式

　　目前，我國會計師事務所90%以上採用有限責任制，但有限責任制會計師事務所很難維護註冊會計師審計的獨立性，又因為我國審計市場不夠成熟，審計環境不夠完善，會計師事務所的規模都不大，所以有限責任制會計師事務所的賠償能力很小。但是，合夥制會計師事務所承擔無限責任， 合夥人利益與會計師事務所的命運緊密相關，從而合夥制會計師事務所更有壓力和動力增強責任意識，自然也更能抵禦來自被審計單位的經濟壓力，比有限責任制會計師事務所更能保持其獨立性。因此，應積極發展合夥制會計師事務所。有關部門應研究推行適合中國國情的合夥制配套政策，可以在稅收政策和事務所設立條件方面給予政策傾斜，鼓勵更多的會計師事務所和註冊會計師選擇合夥制會計師事務所的組織形式。

　　***三***規範審計收費，引導合理競爭

　　我國審計市場正處於買方市場的現狀要求相關監管部門必須規範審計收費，以防止會計師事務所對客戶的過分依賴，出現獨立性風險。相關監管部門應當對會計師事務所收費過低、價格競爭等惡性競爭手段進行監管現狀，防止註冊會計師與被審計單位進行不合法的勾當，可以明確規定關於會計師事務所以壓低審計收費、價格競爭等惡性競爭手段爭取審計客戶的，應該給予嚴厲的經濟處罰論文網。相關監管部門還應嚴格限定審計收費的最低標準，一旦發現註冊會計師對一個客戶或某一相關聯的客戶集團的收費佔到其總收入的一定比例，應嚴格加以限制，以防止註冊會計師審計的獨立性受到影響。同時，政府可以通過法律法規對會計師事務所提出強制性要求，嚴格禁止會計師事務所之間進行惡性競爭。

　　***四***完善公司治理結構，改進委託代理關係

　　完善上市公司的治理結構，建立合理的以董事會為中心的公司治理結構，防止經理人員凌駕於董事會之上，嚴禁董事長兼任總經理、執行董事濫用職權損害公司和中小股東利益的行為。在目前“一股獨大”的情況下，可以考慮採用審計委員會制度，以限制上市公司控股股東的權力。雖然中國證監會和國家經貿委聯合下發《上市公司治理準則》，要求上市公司在董事會下增設審計委員會，並賦予審計委員會提議聘請或更換外部審計機構的權力。但《準則》又規定審計委員會的提案應交董事會審查決定，這表明，聘請或更換註冊會計師的最終決定權還是在董事會，這樣只是新瓶裝舊酒，被審計物件和委託人還是合二為一。建議將審計委員會的職責：“提議聘請或更換外部審計機構”改為：“由審計委員會直接決定聘請或更換外部審計機構”，這樣他才能夠真正發揮作用。由審計委員會行使委託和批准解聘審計機構、審查審計工作的職權，以防止上市公司管理當局對會計師事務所施加壓力，切實增強會計師事務所保持獨立性的可能性。

　　***五***健全相關法律法規，加大懲罰力度

　　在相關法律法規中，如《註冊會計師法》、《證劵法》、《公司法》， 進一步完善關於會計師事務所承擔民事賠償責任的規定，使之具體化，更具操作性，增加註冊會計師因出具虛假審計報告而應承擔民事責任的規定，為追究違規事務所及註冊會計師的民事賠償責任提供具有操作性的法律依據，徹底改變其無法可依的局面。在此之上，建立對投資者的民事賠償機制，加大對違規事務所及註冊會計師的民事處罰和刑事處罰力度，使民事處罰成為最主要的懲治手段。有關部門應規定註冊會計師法律責任的鑑定機構，同時有必要在法律中明確註冊會計師執業責任的鑑定主體，從而為法院正確審理註冊會計師民事責任的案件提供必要的技術支援。審計職業界應及時不斷地修改和完善《獨立審計準則》，以保證準則的有效性和科學性現狀，使其成為法院判決的根本依據。

　　***六***建立有利的監管機制

　　再完善的法規體系，如果執行不力，也很難發揮其應有的作用。這就要求國家法律部門、市場監管部門以及註冊會計師管理部門密切配合，依法辦事，嚴厲打擊審計過程中的***和欺詐行為，使該行為一經被查實，無論當事人還是其所在的事務所都應受到經濟處罰和行政處罰，甚至是刑事處罰，以促進審計工作獨立性的增強。同時，明確註冊會計師的監控組織，充分發揮審計委員會和獨立董事會應有的作用;明確審計單位與被審計單位之間的責任界限，防止註冊會計師由於自身利益而受委託人擺佈，確保審計的獨立性。針對目前會計師事務所質量普遍不高的狀況，檢查機關應採取措施，加大監管力度，促使會計師事務所提高業務質量，從而增強資訊使用者對事務所出具的審計報告的信任度。獨立性是現代審計的靈魂，是註冊會計師這一職業的生命所在，既是註冊會計師的行為約束，也是註冊會計師的核心價值。

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