如何加強應收賬款的管理

[摘 要] 應收賬款的週轉速度將直接影響企業的生產經營活動，當前，許多企業應收賬款的增長幅度大於收入的增長幅度，降低了企業的資金利用效果，影響了企業的資產質量，加大了企業的經營風險，因此，，則成為了企業財務管理的重申之重。本文從應收賬款形成的原因入手，簡要分析了加強應收賬款管理的一些途徑。
　　

[關鍵詞] 應收賬款；管理；途徑
　　　
　　一、應收賬款形成的主要原因
　　
　　應收賬款是指企業因銷售產品、材料、提供勞務等業務應向購貨方收取的款項，包括應收銷貨、應收票據、其他應收款等。應收賬款的週轉速度將直接影響企業的生產經營活動。當前，許多企業的應收賬款增長速度大於收入的增長速度，降低了企業資金的利用效果，影響了企業資產質量，加大了企業的經營風險。如何有效地控制應收賬款的增長，已經成為企業管理和生死存亡的重要議題。

　　企業應收賬款形成的主要原因大致有以下幾個方面：一是經濟體制轉軌中老體制慣性作用。在計劃經濟時期國有企業應收賬款很少存在壞賬，進入市場經濟體制後，原來的供銷體制發生了重大變化，由於缺少應有的應變能力，遺留了大量的應收賬款，相當部分形成死賬呆賬：二是經濟法制建設相對滯後。欠債不還現象蔓延，打贏官司也無法收回的事司空見慣。三是缺乏對客戶資信情況的調查，缺乏一套完整的信用風險管理制度等等。
　　
　　二、加強應收賬款管理的主要途徑
　　
　　***一***建立健全應收賬款的內部監控制度
　　首先，應強化財務部門的管理與監督職能。按照內部牽制原則，可在財務部下設財務監督小組，由財務總監領導，配置專職會計人員，負責對有關業務往來賬核算和監督，對每一筆應收賬款都進行分析和核算，保證賬賬相符；同時，規範各經營環節的要求和操作規程，健全應收賬款的內部控制制度，努力形成一整套規範化的應收賬款事前、事中、事後控制程式，使經營活動科學化、規範化、系統化。
　　其次，建立應收賬款回籠責任制。所有經濟業務從開始到結束的全過程，由其經辦人終身負責到底，如出現死賬爛賬，並造成損失，則經辦人不準辦理調離、提升、退休等一切手續，並按規定扣除其工資及崗位津貼，直至結清為止。對違反法律法規騙取企業財產的業務人員，應追究其法律責任。
　　再次，定期或不定期對營銷網點進行巡視、檢察和內部審計，防範因管理不嚴而出現挪用、貪汙及資金體外迴圈等問題，降低風險。

***二***改進應收賬款的對賬工作
　　應收賬款對賬工作包括兩方面內容：一是總賬與明細賬核對，二是明細賬同客戶單位往來賬目核對。前者是賬務部門的內部事務，後者是企業的相關事務。做好應收賬款對賬工作，目的是保證收賬工作能順利進行。傳統的做法，是由財務部門負責對賬工作，銷售部門則負責收賬工作。然而，隨著企業之間賒銷業務的頻繁，這種約定俗成的分工帶來嚴重的負面效應，迫切要求對應收賬款對賬工作加以改進：
　　1．將企業之間對賬工作分兩個環節來完成。第一環節是營銷人員同本單位財會部門核對應收賬款賬目；第二環節是營銷人員同客戶單位核對往來賬目，使營銷人員成為對賬工作的主角。
　　2．借鑑銀行定期對賬管理模式，由應收賬款會計定期向營銷人員提供對賬單，包括賬款形式、貨款回籠及餘額。營銷人員按其管理的客戶單位設立統計臺賬，對產品發出、***開具和貨款回籠進行序時記錄，定期同財會部門提供的對賬單相核對。出現未達賬項及時向財會部門反饋，由應收賬款會計查明原因後進行調整。保證應收賬款明細賬同相應的統計臺賬餘額一致。 3．營銷人員同客戶單位核對往來賬目。對客戶單位已入賬，我方尚未入賬的款項，查清記錄後向財會部門反饋，由應收賬款會計查明原因後進行調整，保證統計臺賬餘額同客戶單位往業賬目餘額一致。對營銷人員難以對清的往來賬目，可由應收賬款會計配合進行，但這是作為對賬工作中的特殊情況。
　　
　　***三***建立和健全往來賬戶結算登記、核查、清理制度
　　1．企業應嚴格按會計制度的規定來規範核算，正確使用會計科目，及時反映每筆往來款項，以隨時掌握應收、預付賬款的形成、回收增減變化情況，並按月與客戶核對和清理。要求制定嚴格的管理辦法，對過期的應收預付賬款逐筆查清原因，建檔清查，及時向領導彙報。公司領導應根據查明的情況，分清責任，責成有關人員提出明確的處理意見，制定具體催收計劃，責任到人，財務部門要跟蹤督促執行。
　　2．利用電子計算機管理財務。利用電子計算機可以輕鬆快捷地對資料進行分類、排序等操作，從而達到自動核銷往來賬、進行賬齡分析、查詢逾期應收未收款等目的。
　　
　　***四***加強銷售合同管理，建立，完善合同臺賬制度
　　企業應注重並加強銷售合同管理，按照新《合同法》的規定，制定、修改、完善合同管理制度，明確合同管理機構及職責。在經濟往來中，除能即時結清者外，都要簽訂書面合同。在簽訂合同時，應儘量使用規範文字，如果使用自擬文字，內容一定要詳細、具體、完備，尤其是對方提供的文字，一定要弄清每一款內容的含義。實行嚴格的合同審批程式，層層把關，對標的額較大、內容重要的合同，要請法律顧問審查把關，由公司領導班子研究決定。同時，要建立、完善合同臺賬制度，部門要有部門臺賬，公司要有總檯賬。注意收集、記錄、整理、儲存各類憑證，特別是在變更、解除合同時，一定要及時向對方索取書面憑證，做好法律防範的基礎工作。由於訂立合同把關不嚴或因證據不足無法追討而給公司造成損失的，要視情況追究有關人員的責任。
　　
　　***五***積極運用法律手段加大追索債務的力度
　　要求企業業務人員，強化法律意識，充分運用法律手段清理欠款，以維護企業合法權益。財務部門定期對逾期的貨款列出詳細清單，由業務部門逐筆提出處理意見，交領導分析研究，以便採取措施。凡債務人沒有明確的還款計劃或有效承諾的逾期貨款，公司應立足於訴諸法律進行追討；對那些由於追繳不力，錯過法律有效訴訟期造成損失的，要視情節和後果追究有關人員的責任。

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