企業財務審計研究論文

　　篇一

　　《 論中小企業內部財務審計問題與對策分析 》

　　摘要;隨著我國市場經濟的快速發展，當前湧現出了越來越多的中小企業，逐漸成為我國國民經濟社會發展的主導力量。但是由於其經營規模較小，管理制度不夠完善，融資能力小、持續創新力不足等，制約了企業的發展。現代企業制度的核心目標是以激勵與約束相結合的經營機制，以健全有效的內部約束與機制為保證，使企業真正成為“自主經營、自負盈虧、自我約束、自我發展”的法人實體。本人結合多年的工作與經驗對財務內部審計工作分析可供同行參考。

　　關鍵詞;企業內部審計問題對策

　　一、對中小企業內部審計的現狀分析

　　1.複雜性。由於中小企業涉及的行業多樣化以及規模大小不一，其內部審計沒有統一規範的格式，可能導致審計工作內容比較複雜，範圍較廣。

　　2.內向性和獨立性。企業內部審計的主要目的是為了加強

　　企業內部的經濟管理及控制，從而調整管理內部經濟關係，提高企業經濟效益。企業內部審計機構只屬於企業的一個職能部門，不受外部因素的干擾。

　　3.廣泛性。中小企業內部審計既包括傳統的內部財務審計，也包括現代的經濟效益審計。既可進行事後審計，又可進行事前審計;基於企業內部經營管理和監督的需要，其審計工作可以控制並影響整個企業的職能部門發展。

　　4.針對性和及時性。中小企業由於其規模相對較小的特點，內部審計機構能夠針對企業出現的問題和狀況及時、有效地瞭解並分析問題，找到有效的解決措施，這樣能夠加強企業的經營管理，提高企業經濟效益。

　　二、中小企業內部審計存在的問題

　　1.中小企業對內部審計存在認識上的差異。由於中小企業

　　規模相對來說不大，企業管理者負責企業內部的H常事務，其

　　主觀性較強，內部審計工作對於一個企業而言，主要由企業管理者來提出並決策。所以，不同的企業，審計工作的深入程度不同，有的企業甚至忽視了內部審計工作的必須性，形同虛設，沒有將內部審計工作真正深入到企業管理中去，阻礙企業發展。

　　2.內部審計定位不明確，獨立性差。獨立性是內部審計的重要特徵，獨立性的大小決定了審計職能發揮作用範圍和效果。中小企業的特殊經營模式決定了其內部審計，其機構設定及其他事項安排都由企業管理者來決定，這就直接影響了內部審計的方向和重點，而普通的企業員工往往受制於他們的管制，嚴重損害了內部審計的獨立性，降低了審計效果和效率。

　　3.審計人員素質有待提高。中小企業內部審計通過有效的

　　事前工作，為企業經營者提供相關的資訊科技服務，從而提高企業經濟效益，這就要求內部審計人員必須具備較高的專業素質和水平。而中小企業裡的審計人員沒有經過系統、專業的審計學習和研究，甚至不具備基本的業務能力，難以保證內部審計工作的質量。同時，內部審計工作不受重視，這就使得審計人員對工作缺乏熱情和信心，很難將工作做好，也不利於其綜合素質的提高。

　　4.審計範圍窄，審計手段落後。目前，很多中小企業的內部審計還只是停留在單純的財務審計，即對企業資產、成本費

　　用、損益的真實性的審計查證上。但是，隨著市場經濟體制逐

　　步完善，企業的規模、經營環境等都在發生變化，如何適應現

　　代化經濟的發展，如何防範經營和投資風險，如何降低企業生

　　產成本等成為企業比較關注的話題，也是企業能否立足於同行業前列的關鍵所在。所以，中小企業內部審計必須從傳統的財務收支審計向投資決策審計、管理效益審計等方向發展。

　　三、完善中小企業內部審計的對策

　　1.明確企業內部審計性質，合理設定內部審計機構。要確

　　保企業內部審計工作切實、有效地完成，並通過此項工作加強

　　對企業內部控制的監督和管理，使其適應市場經濟環境的大變化，就必須合理配置審計機構，明確機構內各項職責的分配製度，制度規範化，才能獲得良好的效果。就內部審計機構及其設定而言，借鑑國外經驗的基礎上，我們建議在股東大會、董事會、經理層以下，分別設立監事會、審計委員會及內部審計部門，三者之間由上而下存在業務指導關係。這樣，內部審計機構相關的業務情況直接報告給審計委員會，行政上的事務直接彙報給經理層。對於規模較小的企業，內部沒有設定審計委員會，內部審計機構就可以直接向董事會***或股東會***報告，業務上接受監事會的指導。這種雙重負責的組織形式，有利於內部審計工作的正常開展。

　　2.擴大企業內部審計的職能及作用。目前，我國內部審計工作主要是對財務資料的真實性、合法性的監督審查，審計的物件針對的是會計報表、賬簿、憑證等資料。但是隨著現代企業制度的建立，企業大多采用會計電算化方式進行財務管理，賬面資料上的錯誤弊端會越來越少，審計工作就會顯得不

　　容易入手。所以， 審計人員就必須將 工作重心從傳統的“查錯防弊”轉移到企業內部 管理、決策上來，不能侷限於財務領域的審查，而是要擴充套件到企業經營管理的各個方面。另一方面，審計人員也應該相應轉換工作角色，從以前的監督、檢查工作角色向協助和服務的上作角色轉變，這樣有利於企業內部職能工作的相互協調配合，也可以促進各部門溝通交流，有利於審計工作順利開展，拓寬其職能空間。

　　3.改進企業內部審計的方式和方法。企業內部審計方式大

　　多采用事後審計，對於一些重點投資專案會產生一些隱患，給企業融資帶來風險。所以，要突破這種審計方式，結合事前、事中審計方式，可以對專案的預算、 合同等做好監督評價，及時有效反饋資訊，以防出現紕漏。這樣對整個專案進行全面的監督管理，嚴格控制企業內部管理，減小企業承擔風險。

　　結束語;

　　要加強審計隊伍建設，全面提高企業內部審計人員專業素質。由於中小企業的特殊性質，企業管理者認為審計人員的工作職能不是很重要，所以就不重視其專業水平的提高。但是為了適應市場 經濟 環境的需要，也為了提高企業經濟效益，應該聘請一些有豐富 經驗和較高業務水平的審計人員來對企業內部管理進行監督評價，同時，也應該對企業中的審計人員進行培訓，學習審計方面的相關法律法規，提高自身法律意識，從而做好審計工作，服務於企業。

　　篇二

　　《 關於企業內部財務審計的策略分析 》

　　內部審計是對企業各類業務進行行獨立評價，看其是否遵循規定和標準，以及是否有效使用資源和實現組織目標的一種形式。隨著企業業務不斷髮展，一成不變的落後的內部審計工作思想、戰略、方法等問題就逐漸暴露出來，如何把審計工作做好，建立一個與之相適應的內部審計體系，是企業生存和發展的一個重要課題，只有解決好問題，才能實現企業持續經營，才能促進企業健康發展。

　　一、構建企業內部財務審計的重要性

　　內部審計功能目前在我國的企業中的地位並不明顯，對它的理解也只停留在表面，其實內部審計不僅具有監督、控制等功能，還具有決策、規範、服務、制約、防護、促進、鑑證、指導等作用。通過審計發現被審計企業在制度、程式、方法、風險等方面存在的問題，並針對問題提出管理建議。

　　二、企業內部財務審計存在問題

　　***一***審計人員方面

　　對於內部審計工作人員來說，較強的專業素質和思想道德素質是必要的，因為這是一項技術性和專業性很強的工作，豐富的財務和審計知識也是要求內部審計人員必須要掌握的，但大多數內部審計人員都來自會計專業方面，相對缺乏的內部審計知識，導致對有關經營管理的知識及經驗不足，使得發現問題只從表面上去尋找，不能探求其根本。其次，有些內審人員沒有工作積極性也沒有端正其工作態度，經常會將內審和其他財務工作列為相同性質的工作，對內審工作還不能完全勝任，還有一些內部審計工作人員對工作崗位不滿意，工作的積極性不高，使得內審工作的質量嚴重降低，削弱內審工作的力度。

　　***二***相關制度的健全完善方面

　　在法律法規方面，相應完善的相關法規制度還沒有在內審工作方面有所實施，在當前的內審工作中不具備較強的可操作性和有一定的偏差，都是因為內審的法律建設不具有高等的法律級次，沒有明確規定對操作的內容進行監督。所以內審工作中自身以往的習慣和經驗以及主觀性意識成為了當前內部審計的具體實踐內容，增加了審計工作的風險係數。

　　***三***審計方向轉變方面

　　一般企業，對內審工作認識不夠;沒有得到足夠的認識和重視。甚至認為在單位開展內審工作沒有必要。即使進行內部審計，其開展的目的也較為單一，方法和手段也較為簡單：採取事後和被動的查賬式的監督角色，對企業內部的違法違規及違紀行為進行檢查、監督，屬於事後的亡羊補牢型。缺乏對企業生產經營將會出現的問題進行預警和預防;也缺乏站在被審計單位的立場，切實提出改進意見和措施，服務於被審計單位的意識，讓被審計單位不願接受審計，牴觸審計。

　　三、解決對策

　　***一***加強相關制度的建立和對內審的認識

　　內審工作是企業一種經濟監督活動，是企業自身的一種獨立的評價體系。企業想要做好內部審計工作，必須將內部審計工作和企業內部經濟監督管理體制有機的聯合起來，通過外部審計、媒體宣傳、行政發文等多種方式提高企業領導、財務人員、內部審計人員以及職工對內審工作的認識，只有全面瞭解認識了內審工作的重要性，才會在內部審計的工作上不斷開拓新的道路，才能更好發揮內審工作的作用。內審工作存在一定的特殊性，建立健全相關制度就是對它的依法保障，企業的內部審計機構只有根據國家審計制定的相關制度和相關法律法規進行開展工作。所以說在企業內部審計工作開展的過程中應該根據國家審計的相關制度建立科學有效的內部審計執行制度，同時還應該建立完善的執行制度。

　　***二***推進內部審計意識和功能轉型

　　推進內部審計從發現型向預防型審計轉變。應改變傳統單一而又被動的財經查賬式的監督角色，轉變為以為企業提供諮詢服務，充當顧問的角色進行審計，就深層次的管理環節或問題進行研究和提出建議，就已經發生的問題和現象提出整改方案，查漏補缺，幫助企業規範和完善管理缺陷，把審計成果轉化為管理成果，從制度機制和手段等方面對企業內部的違法違規及低效管理行為進行提前預防，對於有出現問題的苗頭時能及時監管並制止，有效地控制不良行為的發生率，降低企業的經營管理風險，提高經營管理效率。

　　推進內部審計從以監督為主向監督與服務並重轉變。監督是內審工作的最主要職能，但不可忽略服務職能。審計部門既要為企業管理者的決策及巨集觀管理服務，同時需要通過審計活動來為被審單位、部門加強管理、提高效益提出指導意見，也即做好服務工作，切實讓企業感受到內部審計的功用。如此被審計單位才會主動接受審計，願意審計。

　　***三***加強內審工作人員的專業素質

　　企業的內審質量取決於內審工作人員是否具有相應的素質和紮實的專業技能，所以優化內審人員的專業素質和人才的培養尤為重要。企業應該給予內審工作人員一定的學習時間和對內審人員的系統的技能培訓，提高進入內審工作隊伍的門檻，同時還應該提高審計人員的政治素質和道德修養，所以選擇合適的內審人員才有利於保證企業內審工作的順利開展。

　　四、結束語

　　通過分析企業內審出現的問題，使我們充分認識到了審計工作對企業的重要性，儘管現在企業中的內審還存在許多問題，因此只有創造良好的外部環境和內部環境，提高內部審計人員的專業素質，規範企業的的內部審計，提高審計效率，只有將以上幾點相結合，企業的穩定發展才可得到有效的保障，從而推動企業的向前發展。

　　篇三

　　《 企業財務審計中的問題及其解決方法探討 》

　　加強企業的財務審計是我國社會主義市場經濟日益繁榮的必然要求，也是世界經濟一體化發展的時代要求。企業財務審計主要對企業的發展發揮著監督和評價的職能，在合法的範圍內對企業的經營活動有秩序開展必要的監督，並真實、客觀的對企業的社會效益和生產效益給予評價，從而對企業的經濟活動進行有效的約束，推動企業的健康穩定發展。我國企業已經認識到企業財務審計在企業管理中的重要性，不斷加強企業的內部控制，致力於企業經濟效益的提升。

　　一、企業財務審計的重要性

　　***一***我國社會主義市場經濟的必然要求

　　在社會主義市場經濟體制下，我國企業自負盈虧、自主的進行經營活動，根據市場價格對企業的資源進行配置，在激烈的市場競爭下，唯一決定企業優劣的標準為企業的生產效率和生產效益。加強企業的財務審計，有利於企業加強對市場價格、市場經濟訊號的監督，從而為企業合理適合經濟資源奠定良好的基礎。另外，企業的財務審計提升了企業員工對價值規律的認識，瞭解價格槓桿對企業發展的利弊，從而提升企業在市場競爭的實力。

　　***二***我國企業求發展的必然要求

　　企業之所以成為企業法人的最基本條件是企業要獨立的享有民事權利和承擔民事義務，也就是企業要獨立的自求發展。企業的自我發展是社會發展和企業發展的雙重需求。企業加強內部的財務審計有利於企業對自身財產的保值和增值，有利於增強企業的財政積累，從而為企業生產經營規模的擴大提供良好的財政基礎。企業的財務審計還能保護企業財政的完整性，增強企業自身生產經營的實力，在企業財務管理工作中加強科學、有效的財務審計，提高企業自主經營的能力。

　　***三***加強我國企業管理的必要措施

　　市場經濟是一把雙刃劍，在價值規律的作用下既能提高企業的生產效率和生產效益，同時由於市場經濟具有的自發性、盲目性等弱點也滋生了企業生產過程中的腐敗和難以控制。企業的財務審計作用於加強對企業資金、財產的監督和評價，能夠有效規避市場經濟的消極影響，將市場經濟的消極因素降低在最小限度。企業的財務審計加強了企業生產經營中財政資金的監督，也能夠有效防止企業內部的違法違規經營活動，減少企業經營過程中腐敗現象的滋生。

　　***四***開展社會經濟活動的必要選擇

　　企業生產經營活動是社會經濟活動的一部分，因此，加強企業內部的財務審計同時也有利用規範全社會範圍內的經濟活動。企業生產資源的合理配置是建立在社會經濟資源的流動性和稀缺性之上的，企業財務審計提供的真實、客觀的審計資訊，能夠為投資者和債權人提供有效的依據和驗證，從而對市場經濟下全社會的經濟機構、產業結構、產品結構進行合理的調整，保證整個社會經濟的發展趨勢趨於平穩、發展結構趨於合理。

　　二、企業財務審計存在的問題

　　***一***企業財務審計人員素質偏低

　　我國大部分企業缺少專業的財務審計人員，參與財務審計的人員大都身兼財務管理部門的各項工作，對財務的審計缺少專業性和科學性。由於企業對財務審計的重視度不高，財務人員參加專業培訓和學習的機會有限。一方面本身不具備財務審計的專業知識，造成財務審計工作存在不科學、不準確的現實問題，不能為企業的發展提供真實有效的審計資訊;另一方面不能定期參與財務審計的培訓和學習，不能及時掌握審計工作的最新訊息，不能提升自身在審計工作方面的技能，從而導致企業的財務審計與企業的經濟發展不同步，嚴重影響企業的健康發展。

　　***二***企業財務審計的獨立性受限

　　企業的財務審計的順利開展首先要具備獨立性，但是在我國大部分企業的財務審計部門由企業內部設立，企業財務審計部門的審計工作直接受企業上級部門的領導，不能獨立的、嚴密的開展財務審計工作。企業財務審計工作受限，導致審計人員在對財務進行監督和評價時畏懼上級部門的責罰或存有私心，不僅不能實現財務審計的作用，反而導致企業內部滋生腐敗現象，不利於企業財務方面的管理。

　　***三***企業財務審計的執行力不夠

　　財務審計部門缺乏獨立性直接引發了企業財務審計的執行力不夠。根據對我國企業內部財務審計的調查發現，大部分企業的財務審計工作都是在審計出現問題後發現的，沒有對企業的財務問題做好有效的事前預警和事前預測，雖然在事後發現問題能夠及時查錯補漏，但是仍對企業的正常生產經營造成不小的影響。大部分企業已經制定了與財務審計相關的管理條例，由於缺乏獨立性，再加上企業領導對財務審計工作的忽視，最終導致管理條例在執行上缺乏有效的落實。

　　***四***企業財務審計的內容不全面

　　當前，我國企業財務審計的主要內容為財務會計審計，對財務管理的其他方面缺少相關的審計工作。財會管理與財務審計同隸屬於財務管理部門領導，在管理人員上存在重合的弊端，導致企業人員和社會人員對企業財務審計的公正性存有質疑。企業在具體的財務審計中也僅僅針對已經發生問題的事件開展審計，對與之相關的財務不再涉及，因此，導致我國企業的財務審計始終處於低效的境地。

　　三、優化企業財務審計的方法策略

　　***一***提高企業財務審計人員的綜合素質

　　財務審計人員是企業開展高效審計工作的基礎，因此，首先要提高企業財務審計人員的綜合素質。從審計工作人員的選拔開始就要重視人才素質的重要性，選擇具備高素質、高能力、專業性的綜合人才進入企業，嚴格杜絕依靠關係進入企業的現象發生。在進入企業後，加強審計人員對財務審計重要性的宣傳，提高審計人員對財務審計的認知和理解，定期或不定期的要求員工參與財務審計的培訓和學習，善於運用先進的審計理念和審計手段進行企業財務審計。

　　***二***設立獨立的企業財務 審計部門

　　企業要想實現財務審計 工作的監督和評價職能，必須實現企業財務審計工作的獨立性。根據我國市場 經濟的 發展趨勢以及各個企業的發展現狀，建立科學的產權機制，保證企業的財務審計工作直接向董事會、監理會負責，使其脫離財務 管理部門的領導，提高企業財務審計部門的獨立性和權威性，從而改善企業財務審計無力的局面。

　　***三***將資訊科技引入企業的財務審計

　　21世紀是資訊化時代，資訊科技被廣泛 應用在人類生產生活的各個領域，企業財務審計也要緊跟時代和科技潮流，將資訊科技引入在企業的財務審計工作之中。首先建立企業財務審計平臺，運用現代化的技術手段，將企業的 會計資訊、各個部門的財務資訊等錄入平臺，方面審計部門隨時對各個部門開展審計工作，從而加強對問題事件的有效預防和有效規避。在使用資訊科技開展企業內部財務審計時要十分重視對審計資料的加密工作，保護好審計資訊。另外，在引入先進技術的同時，還要關注企業財務審計機構的健全，加大企業財務審計的執行力度和權威性，將企業的管理制度和條例落實到實處。

　　***四***拓寬企業財務審計的範圍

　　當前我國企業進行財務審計僅僅侷限於財務會計的審計，對於企業在市場經濟下的穩健發展，單單的財會審計是明顯不足夠的，必須根據企業的發展現狀拓寬企業財務審計的範圍。第一，設立專門的業務審計，由傳統的財務審計向現代化的管理審計拓展，加強企業的內部控制，監督和評價企業各個部門的工作;第二，改善當前事後審計的現狀，加強對事件前期的預警和防範以及事中的控制和規避，加強企業對財務管理的全方位的、全過程的有效管理;第三，隨著市場經濟的繁榮發展，現代的財務管理手段和財務審計手段不斷推陳出新，財務審計工作也要由傳統的分散式管理向先進的行業管理過渡。由企業設定專門的財務審計機構，對審計工作、審計人員開展統一的管理，從而實現我國企業財務審計的有效開展。

　　四、結束語

　　綜上所述，企業財務審計對企業的生產經營過程起著監督和評價的功能，對於企業的健康發展意義重大。企業要認清財務審計的重要性，與時俱進，建立現代的企業財務審計制度和機構，實現財務審計的獨立性，提高財務審計的權威性，真實、客觀的對企業的經濟活動進行監督和評價。

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