出口免抵退流程

　　出口免抵退稅是指對生產企業自營出口或委託外貿企業代理出口的自產貨物，免徵本企業生產銷售環節增值稅。小編給大家整理了關於，希望你們喜歡!

　　一、計算不得免徵和抵扣稅額

　　免抵退稅不得免徵和抵扣稅額=出口貨物離岸價×外匯牌價×***增值稅率-出口退稅率***-免抵退稅不得免徵和抵扣稅額抵減額

　　免抵退稅不得免徵和抵扣稅額抵減額=免稅購進原材料價格×***出口貨物徵收率-出口貨物退稅率***

　　二、計算當期應納稅額

　　當期應納稅額=當期內銷貨物的銷項稅額-***當期進項稅額-當期免抵退稅不得免徵和抵扣稅額***-上期末留抵稅額

　　若應納稅額為正數，即沒有可退稅額***因為沒有留抵稅額***，則仍應交納增值稅;若應納稅額為負數，即期末有未抵扣稅額，則有資格申請退稅，但到底能退多少，還要進行計算比較。

　　三、計算免抵退稅額

　　免抵退稅額=出口貨物離岸價×外匯牌價×出口貨物退稅率-免抵退稅額抵減額

　　免抵退稅額抵減額=免稅購進原料價格×出口貨物退稅率

　　免稅購進原料包括從國內購進免稅原料和進料加工免稅進口料件。其中進料加工免稅進口料件的組成計稅價格公式為：

　　進料加工免稅進口料件的組成計稅價格=貨物到岸價+海關實徵關稅和消費稅

　　四、確定應退稅額和免抵稅額

　　若期末未抵扣稅額≤免抵退稅額，則當期應退稅額=期末未抵扣稅額，當期免抵稅額=免抵退稅額-期末未抵扣稅額;

　　若期末未抵扣稅額≥免抵退稅額，則當期應退稅額=免抵退稅額，當期免抵稅額=0。

　　相關的退稅知識

　　一、作為一家出口企業，在取得進出口經營權後，應辦理哪些涉稅事宜?

　　***一*** 出口企業退稅登記

　　1、登記時限 出口企業必須在取得進出口經營權的一個月內到主管退稅稅務機關辦理出口企業退稅登記。

　　2、附送的資料

　　***1*** 進出口經營權批文及其影印件;

　　***2*** 企業章程;

　　***3***國稅稅務登記證副本及其影印件;

　　***4***營業執照及其影印件;

　　***5***一般納稅人資格證書及其影印件;

　　***6***自理報關單位註冊登記證明書及其影印件;

　　***7***銀行開戶證明。

　　***二***出口企業退稅辦稅員培訓 根據國家稅務總局印發的《出口貨物退***免***稅管理辦法》***國稅發〔1994〕031號***第12條規定：出口企業應設專職或兼職辦理出口退稅人員***以下簡稱辦稅員***，經稅務機關培訓考試合格後發給《辦稅員證》。沒有《辦稅員證》的人員不得辦理出口退稅業務。企業更換辦稅員，應及時通知主管其退稅業務的稅務機關注銷原《辦稅員證》。凡未及時通知的，原辦稅員在被更換後與稅務機關發生的一切退稅活動和責任仍由企業負責。

　　二、貨物已報關出口，外貿企業申報出口退稅，應提供哪些資料?

　　1、 出口貨物報關單***出口退稅專用聯***;

　　2、出口收匯核銷單***出口退稅專用聯***或遠期收匯證明;

　　3、增值稅專用發票***抵扣聯***;

　　4、出口貨物專用發票;

　　5、稅收***出口貨物專用***繳款書或出口貨物完稅分割單;

　　6、委託出口的，還需提供《代理出口貨物證明》。

　　三、貨物已報關出口，有進出口經營權的生產企業申報退稅應提供哪些資料?

　　1、出口貨物報關單***出口退稅專用聯***;

　　2、出口收匯核銷單***出口退稅專用聯***或遠期收匯證明;

　　3、出口貨物專用發票;

　　4、委託出口的，還需提供代理出口貨物證明;

　　5、出口企業《增值稅納稅申報表》、《消費稅納稅申報表》;

　　6、增值稅稅收繳款書***影印件***;

　　7、運保費單據***影印件***;

　　8、如果屬於進料加工復出口的還需附送《進料加工貿易申請表》。

　　四、無進出口經營權的生產企業，如何申報辦理出口退稅?

　　無進出口經營權的生產企業，可委託外貿企業代理出口，在申請辦理退***免***稅時，必須提供以下憑證資料：

　　***一***"代理出口貨物證明"。"代理出口貨物證明"由受託方開具並經主管其退稅的稅務機關簽章後，由受託方交委託方。

　　***二***受託方代理出口的"出口貨物報關單***出口退稅聯***"。委託方將代理出口的貨物與其他貨物一筆報關出口的，委託方必須提供"出口貨物報關單***出口退稅聯***"影印件。

　　***三***"出口收匯核銷單***出口退稅專用***"。代理出口協議約定由受託方收匯的，委託方必須提供受託方的"出口收匯核銷單***出口退稅專用***"。受託方將代理出口的貨物與其他貨物一筆銷售給外商的，委託方必須提供"出口收匯核銷單***出口退稅專用***"影印件。

　　***四***代理出口協議副本。

　　***五***"銷售帳"。

　　五、如何辦理代理出口證明?

　　委託外貿企業代理出口的貨物，一律在委託方辦理退***免***稅，受託方須向委託方提供"代理出口貨物證明"。在一般情況下，受託方在代理出口貨物已實際結匯後，到主管其出口退稅的稅務機關辦理《代理出口貨物證明》，稅務機關應及時錄入證明的有關內容，並與有關電子資料核對無誤後出具《代理出口貨物證明》。在辦理"代理出口貨物證明"時，受託方應提供下列資料：

　　1、 委託代理出口協議;

　　2、 受託方代理出口的"出口貨物報關單"***出口退稅聯***;

　　3、 出口貨物專用發票;

　　4、 出口貨物收匯核銷單***出口退稅專用***;

　　5、 代理銷售明細帳;

　　6、 稅務機關要求提供的其它資料。

　　六、何時可進行申報退稅工作?

　　有出口經營權的企業自營出口或委託外貿企業代理出口的，除另有規定者外，可在貨物報關出口並在財務上作銷售後，憑有關憑證報送稅務機關批准退還或免徵增值稅和消費稅。

　　七、外貿企業申報辦理退稅需填寫哪些申報資料?填表有何要求?

　　1、將有關退稅資料，按帳上做銷售的順序，按月按同類產品歸集填報"出口退稅申報表"***一式四份***。

　　2、可將同一年度內不同月份的申報表按裝訂冊歸集填報審批表，每冊一張。

　　3、根據購進出口貨物增值稅專用發票抵扣聯和專用繳款書的裝訂順序，填報"出口退稅進貨憑證登入表"***一式四份***。

　　4、根據出口發票、出口報關單、收匯核銷單、遠期收匯證明單、代理出口證明單等，依憑證裝訂順序，填報"出口發票、出口報關單登入表"***一式四份***。

　　5、根據消費稅出口專用繳款書，填報"出口退稅進貨憑證登入表"***一式四份***。

　　6、填寫登入表時，應每筆一行。***一票多筆或一筆多票時都應分別填寫***。若發生以前申報的有關專案錯誤可用正負數填報相關的登入表進行調整。

　　7、根據每次申報報送的資料彙總填報"出口貨物退稅單證彙總表"***一式四份***。

　　8、用於申報退稅的所有單證必須是合法有效，各種單證與填報的登入表、申報表等內容必須一致。

　　八、生產企業申報辦理退稅需填寫哪些申報資料?填表有何要求?

　　必須填寫《出口貨物退稅審批表》、《生產企業自營***委託***出口貨物免抵退稅申報表》或《生產企業自營***委託***出口貨物先徵後退申報表》、《出口貨物退稅單證彙總表》。

　　用於申報退稅的所有單證必須是合法有效，各種單證與填報的登入表、申報表等內容必須一致。

　　九、在相關原始退稅單證及申報資料收集、填寫齊全後，是否即可辦理申報退稅?

　　在相關原始退稅單證及申報資料收集、填寫齊全後，必須先查詢相關電子資訊和進行增值稅專用發票認證後，方可辦理申報。 出口企業每月***次***報送出口退稅申報資料之前，應先將該月***次***申報出口退稅貨物對應的增值稅專用發票***抵扣聯***向稅務機關申請認證。未經認證或認證不符及密文有誤的增值稅專用發票不能申報出口退稅。

　　根據廈門市國家稅務局、廈門市貿易發展委員會《關於出口退稅申報管理若干問題的通知》***廈國稅〔2000〕84號***規定：為了提高企業退稅單證稽核通過率，加速企業資金週轉，決定從2000年10月1日後，對出口報關單、收匯核銷單、出口貨物退稅專用繳款書及分割單***簡稱專用稅票***實施"先查詢、後申報"的辦法，即出口企業先進行電腦查詢相關電子資訊，然後進行出口退稅申報，具體要求：

　　1、對2000年9月1日後開具的專用稅票及分割單，以及對應的出口報關單、收匯核銷單資訊齊全、單證齊全的，單獨造冊申報;

　　2、對連續兩個月查無專用稅票及分割單或報關單或核銷單資訊的，單獨申報，由退稅部門按月向有關部門反饋。

　　十、保稅區外的出口企業銷售給外商的出口貨物，如外商將貨物存放在保稅區內的倉儲企業，離境時由倉儲企業辦理報關手續的，保稅區外的出口企業如何申報退稅?

　　保稅區外的出口企業申報退稅除需符合一般出口退稅的條件外，還需提供倉儲企業的出口備案清單***影印件並加蓋海關的證明章***，向稅務機關申請辦理退稅。