有限納稅義務?

居民企業與非居民企業的納稅義務各是什麼？

《企業所得稅法》劃分居民企業和非居民企業的依據是“註冊地標準”和“實際管理機構標準”。《企業所得稅法》及《中華人民共和國企業所得稅法實施條例》（以下簡稱《實施條例》）規定，居民企業是指依法在中國境內成立，或者依照外國（地區）法律成立但實際管理機構在中國境內的企業，包括依照中國法律、行政法規在中國境內成立的企業、事業單位、社會團體以及其他取得收入的組織。非居民企業是指依照外國（地區）法律成立且實際管理機構不在中國境內，但在中國境內設立機構、場所的，或者在中國境內未設立機構、場所，但有來源於中國境內所得的企業。非居民企業委託營業代理人在中國境內從事生產經營活動的，包括委託單位或者個人經常代其簽訂合同，或者儲存、交付貨物等，該營業代理人視為非居民企業在中國境內設立的機構、場所。

也就是說，根據《企業所得稅法》，非居民企業是指按照我國稅法規定不符合居民企業標準的企業，只負有限納稅義務。我國僅對非居民企業來源於我國境內的所得徵稅。非居罰企業在中國境內未設立機構、場所的，或者雖設立機構、場所但取得的所得與其所設機構、場所沒有實際聯繫的，應當只就其來源於中國境內的所得繳納企業所得稅。

稅法區別對待居民企業和非居民企業的目的不僅是為了促使外國企業將管理機構在中國境內登記註冊，同時，也是為了維護我國的稅收利益和稅收主權，以避免跨國納稅人利用國際稅收管理合作的困難和漏洞，故意違反稅收法規，採取種種隱蔽手段逃避納稅義務。所以，稅法規定非居民企業不適用小型微利企業減按20%稅率徵收企業所得稅也是合情合理的。

居民與非居民納稅人應履行的納稅義務 居民納稅人和非居民納稅人的納

納稅人如果在中國境內有住所，或者無住所而在中國境內居住滿1年，均屬於中國的居民納稅人，應就其來源於中國境內和境外的所得繳納個人所得稅，負有無限納稅義務。 納稅人如果在中國境內無住所又不居住或者無住所而在中國境內居住不滿1年，屬於中國的非居民納稅人，應就其來源於中國境內的所得繳納個人所得稅，負有限納稅義務。

非居民企業負有限納稅義務，是否境外所得一律不徵？

也不能這麼說！根據《企業所得稅法》第三條的規定。

非居民企業在中國境內設立機構、場所的，應當就其所設機構、場所取得的來源於中國境內的所得，以及發生在中國境外但與其所設機構、場所有實際聯繫的所得，繳納企業所得稅。

非居民企業在中國境內未設立機構、場所的，或者雖設立機構、場所但取得的所得與其所設機構、場所沒有實際聯繫的，應當就其來源於中國境內的所得繳納企業所得稅。

也就是說非居民企業僅在第二種情形下才是境外所得不徵稅。至於構成機構、場所的判定標激可以參考《企業所得稅法實施條例》以及稅務總局相關文件。

在個人所得稅中，居民納稅人與非居民納稅人在納稅義務方面有何不同？

居民納稅人與非居民納稅人在納稅義務方面的不同之處：

1、居民納稅人是指在中國境內有住所，或者無住所而在境內居住滿一年的個人。

居民納稅人，應當負無限納稅義務，即其從中國境內和境外取得的所得，均應按照稅法規定在中國繳納個人所得稅；

2、非居民納稅人是指在中國釘內無住所又不居住或者無住所而在境內居住不滿一年的個人。

非居民納稅人，只負有限納稅義務，即只就從中國境內取得的所得，按照稅法規定繳納個人所得稅。

居民納稅人負無限納稅義務非居民納稅人負有納稅義務，判斷題

對

企業所得稅居民納稅人和非居民納稅人的納稅義務是什麼

主要體現在負有的納稅義務不同：

居民納稅義務人，要就其來自全球的收入向我國申報納稅；而非居民納稅人，只就來自我國境內的收入向我國申報納稅。

“企業所得稅法”中，居民納稅人和非居民納稅人適用的稅率也有所不同（25%與10%的區別）。

國稅法關於居民納稅人(居民公司)和非居民納稅人(非居民公司)的劃分，是以企業總機構所在地，即法人的社會住所所在地為標準的。這裡的總機構有兩層含義：(1)註冊地在中國。享有中國法人地位。(2)在中國境內設立負責企業管理控制的中心機構。凡同時具備這兩個條件的外商投資企業，即成為我國的居民納稅人，負有無限納稅責任，即應就其境內外的所得向我國政府納稅。對於外商投資企業的境外所得在國外繳納的所得稅，則給予稅收抵免。凡不能同時具備以上條件的外國企業和不組成企業法人的中外合作經營企業的外國合作者，屬於我國的非居民納稅人，負有限納稅責任，僅就其來源於我國境內的所得向我國政府納稅。

增值稅的納稅義務時間問題

這句話的意思分期計入收入結轉成本，在書面合同約定的付款日作收入轉成本，應計的收入為付款日的付款金額，應結轉的成本為該付款的收入/總收入*總成本。

股份有限公司投資者為什麼不是個人所得稅的納稅義務人？

這個是由公司性質決定的，合夥企業不是企業所得稅的納稅人，利潤分配給合夥人後要根據合夥人的性質決定是交個稅還是企業所得稅，

股份有限公司分配的是企業所得稅的稅後利潤，如果投資者是企業所得稅的納稅人，不用再交企業所得稅，如果是個稅的納稅人，還是要按規定繳納個稅的

個人所得稅的納稅義務人，包括( )。

投資者可能是公司，那麼就是企業所得稅

個人所得稅的納稅義務人包括哪些??

納稅義務人指中國公民、個體工商戶以及在中國有所得的外籍人員和香港、澳門、臺灣同胞。上述納稅義務人根據住所和居住時間兩個標準，可以區分為居民和非居民，分別承擔不同的納稅義務。

1、居民納稅義務人

根據個人所得稅法規定，居民納稅義務人是指在中國境內有住所，或者無住所而在境內居住滿1年的個人。居民納稅義務人負有無限納稅義務，其所得無論是從中國境內取得還是從境外取得，都要在中國繳納個人所得稅。

個人所得稅的居民納稅義務人包括以下兩類：

（1）、在中國境內定居的中國公民和外國僑民。但不包括雖具有中國國籍，卻並沒有在中國大陸定居，而是僑居海外的華僑和居住在香港、澳門和臺灣的同胞。

（2）、從公曆 1月1日起至 12且 31日止，居住在中國境內的外國人、海外華僑和香港、澳門、臺灣同胞。這些人如果在一個納稅年度內，一次離境不超過30 日或者多次離境累計不超

過90日的，仍應被視為全年在中國境內居住，從而判定為居民納稅義務人。

2、非居民納稅義務人

非居民納稅義務人是“在中國境內無住所又不居住或者無住所而在境內居住不滿一年的個人”。即在一個納稅年度中，沒有在中國境內居住，或者在中國境內居住不滿1年的外籍人員、華僑或香港、澳門、臺灣同胞。非居民納稅義務人承擔有限納稅義務，僅就其來源於中國境內的所得向中國繳納個人所得稅。