交易性金融資產是必考的題目，初級會計實務的交易性金融資產部分要求會做分錄，能夠準確核算。到以後考試還會涉及到它與其他金融資產的區分，也就是什麼樣的金融資產可以確認為交易性金融資產。我們利用教材上的例題，輔以丁字賬進行理解學習。
工具/原料
教材例題
丁字賬
方法/步驟
題目參見截圖，紅字部分是分錄編號。
金融資產核算時分幾種情況：
首先取得時，
（1）交易性金融資產-B公司債券-成本，面值≠成本。成本應當是公允價值，也就是除去交易時產生的費用及原本帶的還沒發放的利息。
應收利息就是前面說的已經確認但是還沒發放的利息。
投資收益是購買債券時發生的交易費用。
其他貨幣資金-存出投資款，是實際支付的價款合計。
做好分錄後，依次計入丁字賬。數字後邊的序號代表分錄序號。
（2）收到利息分兩種，一種是購入時就帶有的利息，入賬時已經計入應收利息，所以貸方計應收利息進行應收賬項的衝減。如果是持有期間產生的利息收入，在公佈但未發放時計入應收利息，貸方確認投資收益，所以在收到後就要借其他貨幣資金，貸應收利息。第二個分錄是前者。借：其他貨幣資金-存出投資款50萬，貸：應收利息50萬。計入丁字賬。
（3）到期計提利息，票面金額2500萬乘票面利率4%是本年度應收利息。
借：應收利息100萬，貸：投資收益100萬。
（4）年初收到發放的利息，收支都要通過專有賬戶“其他貨幣資金”。
借：其他貨幣資金-存出投資款 100萬 貸：應收利息 100萬。
（5）持有期間公允價值會有波動，或者高於成本或者低於成本，但是無論增值還是貶值，只要沒有轉讓出去就不能確認損失或收益，而應當通過以下兩個賬戶反映公允價值變動，用於評估交易性金融資產情況。公允價值變動是市價與賬面餘額的差。
借：交易性金融資產-公允價值變動 230萬（2780萬-2550萬）貸：公允價值變動損益 230萬
（6）公允價值有增也有減，當“減”時，公允價值損益在借方。
借：公允價值損益 220萬，貸交易性金融資產-公允價值變動 220萬
（7）出售交易性金融資產時，成交價即公允價值與賬面餘額的差額為“投資收益”，賺了在貸方，賠了在借方。同時要把公允價值變動損益轉為投資收益。
借：其他貨幣資金-存出投資款 2565萬（成交價）
貸：交易性金融資產-成本 2550萬
公允價值變動10萬 賬面餘額未2550萬+10萬
投資收益5萬 成交價2565-賬面餘額2650=收益5
同時：（8）
借：公允價值變動損益10萬（把7號分錄計入丁字賬，貸方的轉到借方）
貸：投資收益 10萬 （如圖藍字部分衝減掉綠字部分）
交易性金融資產就可以簡單理解為企業為了賺取差價購入的股票、債券、基金。一個公司要籌集資金就向外發放股份，大家給這個公司投資，投資多少就買多少股，然後到時候按股收取利息、分紅，轉手給他人的時候可以賺取差價。
以債券為例，我們在購入債券的時候，事先把資金存到對方公司為我們專門開通的賬戶裡。這個賬戶用於我們一切收、付交易，無論是支出還是收取所賺來的利息都要經過這個專用賬戶。我們在賬上通過“其他貨幣資金-存出投資款”記錄資金的收付和餘額。比如我們今年年初買的債券，通過這個專用賬戶把款打給對方公司，到3月末是一個季度了，對方要給我們發放利息了，他也是把利息直接撥到專用賬戶上，那我們也要在賬面表現出來有收益了，就通過“其他貨幣資金-存出投資款”來記錄收支情況。
在持有期間，交易性金融資產只有兩個二級科目，就是成本、公允價值變動。
到出售的時候，需要確定資產的賬面餘額，這裡的賬面餘額不包括“公允價值變動”，這點要注意。通過簡易的丁字賬戶有助於理解。
注意事項
篇幅有限，注意事項在經驗最後一步說明，希望有所幫助。
對該資產的核算包括購入時，持有期間和出售。