註冊會計師瞭解被審計單位及其情況，目的是為了識別和評估財務報表重大錯報風險。為了解被審計單元及其環境而實施的程序稱為“風險評估法式”。註冊會計師應當根據實施這些法式所獲取的信息，評估重年夜錯報風險。
方法/步驟
（一）查閱以前年度的審計工作底稿
對於連續審計業務，以前年度的審計工作底稿有助於註冊會計師認識與特定經營活動和行業相關的一些身分。
（二）詢問被審計單位經管層和員工
扣問被審計單位管理層和內部其他相關人員是註冊會計師認識被審計單位及其環境的一個重要信息來源。註冊會計師可以考慮向管理層和財務負責人詢問下列事項：
（1）管理層所關注的首要題目。如新的競爭對手、主要客戶和供應商的流失、新的稅收法規的實施以及經營方針或計謀的轉變等。
（2）被審計單元比來的財務狀態、經營成果和現金流量。
（3）可能影響財務報告的生意業務和事項，或者目前產生的重大會計處置懲罰問題。如重大的購併事宜等。
（4）被審計單位發生的其他重要轉變。如所有權結構、組織結構的轉變，以及內部控制的變化等。
風險識別準則劃定，註冊會計師除了詢問管理層和對財務報告負有責任的職員外，還應當斟酌詢問內部審計人員、採購人員、生產人員、銷售職員等其他職員，並考慮詢問不同級別的員工，以獲取對識別重年夜錯報風險有用的信息。
在確定向被審計單位的哪些人員進行扣問以及詢問哪些題目時，註冊會計師應當考慮何種信息有助於其識別和評估重大錯報風險。
（三）查閱被審計單位內部和外部的信息材料
內部信息資料主要包孕中期財務申報（包括管理層的討論和分析）、管理申報、其他特殊目的報告，以及股東年夜會、董事會會議、高等經管層會議的會議記錄或紀要。註冊會計師可以查閱被審計單位的組織布局圖、關聯方清單、公司章程、對外簽訂的主要銷售、採購、投資、債務合同等，以及被審計單元內部的管理報告、財務申報、臨盆經營情況分析、會議記錄或紀要等，瞭解被審計單位的性質。
外部信息資料包孕外部顧問、署理機構、證券分析師等編制的關於被審計單元及其所處行業的報告，政府部門或平易近間行業組織發佈的行業報告、宏觀經濟統計數據、行業統計數據，以及貿易和商業雜誌等信息資料。
（四）實地察看被審計單位的主要生產經營場所，搜檢相關文件紀錄
不雅察和搜檢程序可以印證對管理層和其他相關人員的扣問效果，並可提供有關被審計單位及其情況的信息，註冊會計師應當實施下列不雅察和搜檢程序。
1.觀察被審計單位的生產經營活動。
實地觀察被審計單元的首要生產經營場所能增強註冊會計師對被審計單元性質的認識。實地察看主要經營場所對於認識新承接的審計項目、收購了新營業的被審計單位和跨地區經營的被審計單位尤其重要。經由過程實地察看被審計單元的廠房和辦公場所，可以使註冊會計師對被審計單位的佈局、生產流程以及固定資產和存貨的狀況獲得一定的認識。在實地察看時，註冊會計師應當對存在問題的跡象保持警惕。
2.檢查文件、記錄和內部控制手冊。例如，檢查被審計單位的┞仿程，與其他單位簽訂的合同、協議，各業務流程操縱指引和內部控制手冊等，瞭解被審計單位組織結構和內部控制軌制的建立健全情況。
3.閱讀由經管層和治理層編制的報告。例如，閱讀被審計單元年度和中期財務申報，股東大會、董事會會議、高級管理層會議的會議紀錄或紀要，管理層的討論和分析資料，經營計劃和戰略，對主要經營環節和外部因素的評價，被審計單位內部經管申報以及其他特殊目的申報（如新投資項目的可行性分析報告）等，認識自上一審計結束至本期審計期間被審計單位發生的重大事項。
4.實地察看被審計單位的臨盆經營場所和裝備。
5.追蹤交易在財務報告信息系統中的處理過程（穿行測試）。
（五）項目組內部的評論辯論
1.總體要求
風險識別準則規定，註冊會計師該當組織項目組成員對財務報表存在重年夜錯報的可能性進行評論辯論，研究和闡明可疑跡象，並應用職業判斷確定討論的目標、內容、人員、時間和體式格局。
2.討論的方針
項目組內部的討論為項目構成員供應了交流信息和分享見解的機會。項目組通過討論可以使成員更好地認識在各自分工負責的領域中，因為舞弊或錯誤導致財務報表重大錯報的可能性，並瞭解各自實施審計程序的結果若何影響審計的其他方面，包括對確定進一步審計程序的性質、時間和範圍的影響。
3.評論辯論的內容
項目組該當討論被審計單位面對的經營風險、財務報表輕易發生錯報的領域以及產生錯報的方式。特別是由於舞弊導致重年夜錯報的可能性。
4.參與討論的人員
註冊會計師該當運用職業斷定確定項目組內部介入討論的成員。項目組的關鍵成員應當參與評論辯論，如果項目組須要擁有信息技術或其他特殊技能的專家，這些專家也應參與討論。參與討論職員的範圍受項目組成員的職責經驗和信息須要的影響。
5.討論的時間和體式格局
項目組應當憑據審計的具體情況，在整個審計進程中持續交換有關財務報表產生重大錯報可能性的信息。
6.與熟悉被審計單位所處行業的其他人員討論。
（六）分析程序
分析程序是指註冊會計師通過研討不同財務數據之間以及財務數據與非財務數據之間的內在關係，對財務信息作出評價。分析程序還包括調查識別出的、與其他相關信息不一致或與預期數據嚴重偏離的波動和關係。
分析程序既可用風格險評估程序和本色性法式，也可用於對財務報表的總體複核。準則主要說明在瞭解被審計單元及其情況並評估重年夜錯報風險時使用的分析程序，即將分析程序用風格險評估法式。
註冊會計師實行分析程序有助於識別異常的生意業務或事項，以及對財務報表和審計發生影響的金額、比率和趨勢。
注意事項
在實行分析程序時，註冊會計師該當預期可能存在的合理關係，並與被審計單元記錄的金額、根據記錄金額較量爭論的比率或趨勢比擬較；如果發現異常或未預期到的關係，註冊會計師應當在辨認重大錯報風險時 斟酌這些對照結果。若是使用了高度彙總的數據，實行分析程序的結果僅可能初步顯示財務報表存在重年夜錯報風險，註冊會計師應當將闡明結果連同辨認重年夜錯報風險時獲取的其他信息一併斟酌。