回顧下企業所得稅知識要點
工具/原料
《中華人民共和國企業所得稅法》
《中華人民共和國企業所得稅法實施條例》
我國所得稅法條導向
所得稅是國家組織收入重要來源。在西方國家，所得稅和流轉稅在稅收收入中佔據差不多的比重，在有的國家，所得稅甚至比流轉稅的比重更大。所得稅還有調節收入的作用。個人所得稅中，大多數國家採用累進稅率，高收入者需要多繳納稅款。
重視農業的基礎性作用。從事農林牧副漁、農機推廣等農業相關行業免交增值稅。對海水養殖和花卉培植免徵企業所得稅。
引導社會資金投向公共基礎設施建設。投資實施《國家重大公共基礎項目》名單內的項目，可以享受從獲利年度起三免三減半的企業所得稅優惠政策。當然，重大項目的承包人不屬於優惠政策享受範圍內。
關注殘疾人就業。符合一定條件的殘疾人用人單位，可以將殘疾人員工實發工資加倍扣除，減少企業稅收負擔。結合增值稅條例裡面規定，福利企業中的增值稅即徵即退，以殘疾人員工人數乘以每人退稅限額為限。
刺激投資。首先是居民企業之間的投資紅利免收企業所得稅。其次，對外國企業設立在中國的機構對居民企業的投資符合一定條件，其獲得的投資紅利也可以享受免企業所得稅的優惠。最重要的是，投資於企業滿兩年後，其投資額的70%可以抵減應納稅所得額。
鼓勵技術創新。明確規定，技術轉讓所得不超過500萬元的部分免徵企業所得稅。技術轉讓包括專利權的轉讓，專利申請權的轉讓，其他知識產權所得權的轉讓。
倡導安全生產和節能環保。企業購入用於節能、汙水處理、安全生產等方面的設備，可以用設備投資額的10%抵減當年應納稅款。企業在提供環境保護、節約能源等方面的服務，其收入可以減按90%納入應納稅所得額。
其他。促進企業發展，特別是小微企業的發展。例如，小微企業適用20%的稅率，並將年應納稅所得額在6萬元以下的劃分為超小微企業並適用20%減半徵收的政策。
內容結構
總綱。有兩種方法來計算企業所得稅，一是直接法，二是間接法。直接法較為繁雜計算量大，而間接法計算量小，但不夠直觀。
一、直接法
應納稅所得額=收入減去成本、費用、稅金
應納稅稅額=應納稅所得額*適用稅率。
或者
二、間接法
應納稅所得額=主營業務收入-主營業務成本+其他業務收入-減去其他業務成本-營業費用-管理費用-財務費用+營業外收入-營業外支出（+-）各項準備（+-）公允價值變動損益（+-）納稅調整額。
另外：註銷清算所得=資產收益減去負債的免除額-清算費用-職工福利
清算所得稅=清算所得*應用稅率
清算最後所得=資產收益減去負債的免除額-清算費用-職工福利-註銷所得稅
收入方面。
收入的種類。分為銷售收入、勞務收入、轉讓財產收入、紅利股息利息收入、接受捐贈收入、租金收入、特權使用費收入、其他收入等。
收入的確認時間
銷售收入，分不同的銷售方式。例如：直接收入方式，收到款項併發出商品。
勞務收入，按照勞務的進度來確認收入的實現。
股息、紅利收入，做出分配決定日。
租金收入、利息收入、特權使用費用收入，按照合同約定或者實際受到款項日計算。
接受捐贈收入，實際收到捐贈款或者物品日。
合資建房有兩種方式，一是全部銷售完了，再分收入，按照股息紅利原則來確認，如果分了房子自行銷售的，則分房子之日即是納稅義務產生之日。
收入的來源地確定
銷售收入，以單品交易發生地。
勞務收入，以勞務活動發生地。
轉讓不動產，則是以不動產所在地。
特權使用費用，以支付方所在地為收入來源地。
利息股息紅利等，均是支付方所得地為收入來源地。
捐贈收入，以接受方為收入來源地。
一些收入方面的特殊規定。例如：不徵收收入和免稅收入，非營利企業的條件。
免稅收入，比不徵收收入來的更優惠。其形成的費用或購置資產所提的折舊可以在稅前扣除，不徵收收入則不可以。不徵稅收入的具體條件有：納入到國家預算範圍內撥付的資金，其次，是通過國務院以及財政部、國家稅務總局等以及省級政府部門批准設立的行政基金和行政事業收費。3、自收不自支。
非營利企業的條件：非營利組織的財產不屬於任何成員。經營範圍應該是非營利活動為主，解散後的財產也不歸任何成員所有，而是繼續用於非營利活動。
取得的非營利收入是不交稅。
成本。成本有主營業務成本、固定資產的折舊、資產的損失、待攤費用。
固定資產提取折舊的條件。
1、處於使用狀態下的固定資產。
2、單獨以土地入賬的固定資產。
3、已提取完折舊的固定資產
4、融資租賃的固定資產和經營性租入的固定資產。
5
提取固定資產的年限
廠房類的，20年
機器設備，10年
交通工具，4年。除了飛機輪船之後的交通工具。
傢俱器具 5年。常用的維修工具，器具還包括零件。
電子設備 3年。計算機以及其他硬件設備。
生物性資產折舊年限
消耗性生物資產 3年
生產性生物資產 10年
固定資產折舊的方法。一是平均年限法。二是雙倍餘額抵減法。
費用。營業費用、管理費用、財務費用。
營業費用。業務宣傳費、招待費。
管理費用。工資、職工福利費、工會經費、教育經費、統一服裝費、環保基金、補充養老保險、財產保險。
財務費用。利息費用，兩個限制條件。一是不超出同期同類金融機構發佈的平均貸款利率。二是不能超過債務資金的一定比例。不包括各種手續費。
稅金。常見的稅金有增值稅、消費稅、企業所得稅、個人所得稅、印花稅、車船稅、契稅、車輛購置稅、耕地使用稅、房產稅、資源稅、關稅、礦產資源使用補償費。其中，增值稅、消費稅、企業所得稅、個人所得稅等稅金不能在稅前扣除，關稅併入在購進的成本在稅前扣除，印花稅有時候做為管理費用，也可以作為資產的價值。車輛購置稅和契稅常常作為資產價值的一部分。消費稅進入營業稅金及附加里面。耕地使用稅和房產稅以及礦產資源使用補償費均併入到管理費用裡核算。
稅率。根據納稅的分類以及享受的稅收優惠不同分別有不同的稅率。首先納稅人的分類。居民納稅人（25%），在國內設立機構與取得收入有聯繫的非居民納稅人（25%），在國內設立機構與取得收入無聯繫的非居民納稅人（10%），在國內沒有設立機構但有來源於國內的收入（10%），第五是即不設立機構，也沒有收入。（不納稅）。優惠稅率企業分類：小微企業20%，高薪技術企業15%。
減免優惠政策。行業的優惠政策。農業、高新技術（軟件產業、集成電路產業）。項目方面的政策。重大公共基礎項目，安全生產設備、環保節能汙水處理方面、遠洋捕撈。在鼓勵創新創業方面，有投資鼓勵、轉讓高新技術所得優惠，三新經費加計扣除、小微企業優惠政策。關注民生方面。補充養老保險、高位行業的人身保險、殘疾人加計扣除。
稅款的徵收管理。
納稅義務發生時間。一般為年度申報，在次年6月1日前完成申報。不滿一個經營年度的，以實際經驗期申報所得稅。企業註銷的，要申報企業的註銷申報所得。
納稅地點。企業的登記註冊地。非居民企業以機構所在地或者是收入來源地。
機構所在地指的是生產加工、提供勞務場所所在地、礦山建築現場、負責簽訂合同洽談事務所在地。
稅款徵收方式。有查賬徵收和核定徵收。在對一些非居民企業的機構核定時候，有核定應稅率法和核定經費率法。公式如下：
應納稅所得額=收入*應稅所得率
應納稅款=應納稅所得額*稅率
或者
應納稅所得額=經費支出/（1-經費支出率)
應納稅額=應納稅所得額*稅率。
其他一些特殊政策。關聯方。直接或者間接投資達到25%，同為第三方控制。
有一半高管是另外一個公司的高管。其他在財務上生產安排以及人事安排有重大影響關係的。
關聯方需要預約轉讓定價。每次5年，每次申報要提供關聯方同期資料，如果不提供，可以採取不超過銀行同期利率的5%罰息.如果有預約定價協議，可以免於這個義務。
特殊納稅事項。股權轉讓中的特殊規定，幾個特殊比例。75%,85%.註銷清算所得，收回投資所得。
股權轉讓所得=股權轉讓收入-股權轉讓成本。如果貨幣支付佔75%以上，購買股份佔有85%以上可以免納企業所得稅。
減少投資。減少投資的收入減去對應股權部分的成本。
收回投資。在收入中減去股息的金額後在減去股權的成本得出轉讓收入。
避稅港事宜。企業所得稅率非常低，低於本國稅率的50%。小心收入有沒有轉移現象。
非居民企業轉讓股權收入的收入來源地確定。
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