目前企業集團內部審計模式及存在的問題與創新

　　內部審計模式按企業內部結構可分為單一企業內部審計模式和企業集團內部審計模式，下面小編要探討的是我國。

　　目前企業集團內部審計模式及存在的問題

　　***一***內部審計的審計範圍受到限制

　　從國家審計署規定的內部審計的範圍上看，內部審計應包括對企業集團的經營管理活動、財務會計活動和內部控制制度等方面進行綜合審計。但我國現階段，內部審計僅侷限於財務會計方面，這就使內部審計也僅屬於財務性質，而歸屬於財務部門主管領導，從而使財務與審計之間界限不明、職責不清。儘管政府多次下令將財務與審計分立，但最終也基本上是一班人馬，需要應付檢查時分為兩個部門，平時合二為一，事實上這就使內部審計部門演變成為財務部的一個下屬部門，使內部審計變為財務審計的自審過程，其公正性受到影響。

　　***二***內部審計機構地位不明確，獨立性受到限制

　　地位不明確不統一，既表現為在法律法規上沒有明確規定我國內部審計機構在企業集團的地位，又表現在隸屬關係的極不統一;既有對財務副總***財務總監***負責的，也有對總經理負責的，還有受監事會和董事會領導的。而且，由於我國內部審計機構及人員是從企業內部產生的，受本部門、本單位直接領導，僅僅強調它與被審計的其他職能部門相對獨立，與雙向獨立的註冊會計師審計差異極大。從企業來看，我國企業實行董事會領導下的總經理負責制，由於企業治理結構不健全，特別是在董事會與經理層人員的高度重合，董事會的決策職能與經理層的經營職能混淆不清的情況下，內部審計機構由董事會領導，就會形成決策、執行、監督職能集於一身，自己決策、自己執行和自己監督自己的不合理現象;如果內部審計機構由經理層領導，同樣會形成執行、監督職能為一體，自己監督、自己執行情況的現象。

　　***三***企業集團領導對內部審計的重要性認識和支援不夠

　　我國許多企業對內部審計所提供的各種管理、服務缺乏理解，把內部審計當成給自己挑毛病找麻煩的機構，心理上存在排斥內部審計的觀念。我國許多企業設立內部審計機構主要是迫於政府壓力，並非是自覺的認識，因此，積極性不夠，牴觸情緒較大，表現在機構人員東拼西湊或隨意撤併、精簡，這就使許多企業集團內部審計機構極不穩定，力量單薄，難以發揮內部審計監督作用。

　　***四***執行內部審計工作的偏差

　　現階段的內部審計，大多是事後的查錯補漏，而內部審計的真正任務，則是通過事前的預測把關、階段監督檢查和事後審計查處，為企業經營者提供必要的決策資訊，促進經營者提高管理水平和經濟效益。

　　***五***企業集團內部審計機構工作人員素質參差不齊，總體上不能滿足現代企業內部審計工作的需要

　　主要表現在以下三個方面：第一，內部審計人員大多數是財會人員，而法律、業務等經營管理人才奇缺;第二，知識結構不合理，內部審計人員業務、法律、外語等方面的技能不全面;第三，審計技術需要提高。

　　***六***企業內部審計的科技投入嚴重不足，科技含量低

　　很多工作還停留在手工操作階段，形成審計工作嚴重滯後，對企業經營決策起不到應有的監督檢查作用。

　　我國企業集團內部審計模式的創新

　　***一***轉變內部審計目標定位

　　由於我國內部審計設立的特殊背景，內部審計一開始就被錯誤地視為國家審計職能的延伸，於是代國有資產所有者履行監督職能，查錯防弊就成了內部審計的主要任務。長期以來，內部審計工作的重心便侷限於財務收支的審計。內部審計若只停滯在履行監督職能，而不能為企業創造價值或提升企業的價值，必將損害內部審計的根基。具體而言，它包括幫助企業確定正確的發展戰略，預測和控制企業風險，保證企業有效利用現有經濟資源，確保企業遵守法律、法規及規章制度的要求等等。相應地，內部審計目標的多元化也促進了審計理念的改變，為企業內部管理提供服務並創造價值已成為指導內部審計工作的行動指南。所以，我國內部審計應將目標定位轉向管理審計，以提高企業經濟效益為核心，將監督融於加強企業風險管理，完善企業集團治理和為實現企業經營目標提供價值服務。

　　***二***提升內部審計組織地位

　　目前我國企業內審部門的設定通常採取與其他職能部門平行，向總會計師或財務主管負責的方式。因而內審人員的組織地位不高，權威性不足，這就在很大的程度上影響了內部審計職能的發揮。所以，企業集團應改變內審部門的組織設定，成立獨立於各管理層級的審計部，同時應賦予內審部門對所有職能部門和個人進行審計的許可權，以確保內部審計的結論和建議能夠得以有效執行。

　　***三***改進內部審計工作方式

　　企業集團內部審計在轉變目標定位，樹立為管理服務理念的同時，還應該重視內部審計的實效性，另外，在提交審計報告後，並不意味著審計任務的終結，內審人員還應對執行審計意見的情況進行後續跟蹤和調查，以確保審計意見得到落實。同時應加強計算機技術和風險分析方法在內審中的運用，加大對企業內部審計的科技投入力度，使企業內部審計工作擺脫手工操作，早日進入資訊化、規範化的發展階段。在審計工作上，如果沒有現代化的科技手段，就無法適應形勢多變的企業內部審計工作。因此，企業應根據知識經濟時代資訊化建設的要求，從而儘可能減少、避免企業資產的閒置、浪費，提高企業社會經濟效益。

　　***四***完善內部審計程式

　　轉變工作程式，建立事前預防、事中監督、事後審計的全程監控的內部審計工作模式，使之貫穿於經營管理全過程，保證企業集團預期效益的實現。我國內部的審計，側重於事後審計，而對事前預防和事中監督工作重視不夠，導致不能將風險和損失消滅在萌芽階段，內部審計，頂多只能起到事後查處的作用，對企業集團防止風險和損失的再次發生、提高經營管理效率和效益的意義不大。因此，必須將審計工作重心從傳統的事後審計轉移到事前預防、事中監督上來，建立起一整套事前預防、事中監督和事後審計相結合的全程監控的內部審計模式。在實際工作中，既要對企業集團的重大經營決策、重點投資專案及佔用資金數額較大的購銷業務實行事前審計，又要監督、評價有關可行性理論資料、預算及經濟合同的真實性、合理性、合法性、有效性，及時反饋資訊，防止失誤。同時，在專案或工作的實施過程中實行有效的監督檢查，及時發現和糾正問題，將風險、隱患和損失消滅在萌芽狀態。

　　***五***提高內部審計人員素質

　　內部審計的質量很大程度上取決於內部審計人員的素質和審計規範的完善程度，內部審計不能停留於已有的知識和經驗而固步自封、裹足不前，現代企業制度的建立對內部審計人員業務素質和品德操行提出了更高的要求，建立健全內部審計規範體系有助於約束審計行為，控制審計質量，健全審計理論，提供外界評判的依據。面對現代審計的要求，審計人員必須注重知識的更新和知識面的擴充套件，必須熟識國家的法律法令和經濟改革的方針政策，必須掌握現代經濟管理的知識，特別要加強對內部審計人員財會、統計、經濟活動分析、財稅、市場營銷、寫作及計算機知識的定期培訓和審計人員職業道德教育，培養審計人員敏銳的洞察力和判斷力，要求審計人員恪守客觀、公正、廉潔的原則，本著對企業負責的態度和為企業內部管理服務的意識，依據有關法律和經濟活動的原理、原則，實施經濟監督、鑑證和評價，從實質上提高內部審計的獨立性，逐步建立起一支具有現代知識素養和職業道德水準的內部審計隊伍。同時要加強企業集團人才培訓和後續教育，促進內部審計人員專業素質的提高。此外，還應重視內部審計人員的責任意識、風險意識，保持和發揚堅守原則、勤勉敬業和銳意進取的精神。

　　***六***完善內部審計管理模式

　　現代企業集團內部審計的設立與管理，應根據企業集團的機構來靈活選擇和運用內部審計管理模式。如果企業集團的內部機構設定是比較健全的，內部審計機構宜採取“董事會負責制”的內部審計組織模式，即：在集團公司董事會下設審計委員會，其負責人由股東大會提名和任免，審計人員由審計委員會負責人聘任。對內部審計人員的要求是：懂業務的專職審計人員。集團公司下屬不具法人資格但屬於集團核心分公司的，應派專職審計人員或設立審計派出機構，對分公司進行日常審計監督;否則接受集團公司審計委員會的直接監督。對集團公司下屬子公司，因其具有法人資格，所以子公司有義務視自己的經營規模考慮是否單獨設立審計機構。若設立審計機構，宜採用“監事會負責制”，即：內部審計委員會設立在子公司的監事會下，以強調其微觀監督，而且子公司審計機構向集團審計委員會負責;若子公司不獨立設立審計機構，則集團公司審計委員會將在子公司設立內部審計派出機構，但需通過子公司董事會同意。