內部審計方向論文

　　隨著企業競爭的日益激烈和企業業務的日趨複雜化,內部審計越來越受到重視,發揮著日益重要的作用。下文是小編為大家蒐集整理的關於的內容，歡迎大家閱讀參考!

　　篇1

　　試談衛生計生系統內部審計創新

　　摘要：為了適應內部審計理論和實踐的新發展及全球資訊化時代衛生計生系統經濟活動的新變化，推動和加快我國衛生計生系統內部審計工作，本文從內部審計制度建設、內部審計內容和方法、內部審計模式和創新等方面總結了我國衛生計生系統內部審計的研究成果，重點對新形勢下如何推動衛生計生系統內部審計工作尋求研究方向。

　　關鍵詞：衛生計生系統;內部審計;創新

　　隨著經濟社會的發展和醫療衛生體制改革的不斷深化，衛生計生系統已經不再侷限於醫療衛生、計劃生育、疾病防控等業務發展，更重要的是適應現代經濟社會發展的客觀需要。為了適應內部審計理論和實踐的新發展及資訊化時代衛生計生系統經濟活動的變化，加強對內部審計工作的業務指導和監督，推動和加快內部審計工作，我們有必要結合衛生計生系統的行業特點，對衛生計生系統內部審計理論、方法與實務進行系統研究，以適應當前改革發展及現代化管理的需要。基於此，本文試圖從四個方面總結我國衛生計生系統內部審計的研究成果，重點對新形勢下如何推動衛生計生系統內部審計工作尋求研究方向。

　　一、相關文獻研究綜述

　　***一***衛生計生系統內部審計制度建設

　　原衛生部結合衛生系統實際於2006年出臺了《內部審計工作規定》，指導縣級以上衛生行政部門、衛生事業單位及其他衛生單位的內部審計工作。新形勢下，原規定明顯落後於內部審計理論和實踐發展的要求，於是衛生部又陸續出臺了《關於加強和規範建設工程專案全過程審計的通知》、《關於進一步加強經濟合同管理工作的通知》、《衛生部直屬單位主要領導幹部經濟責任審計規定》、《衛生部經濟責任審計聯席會議工作規則》、《衛生系統內部審計操作指南》和《國家衛生計生委直屬和聯絡單位主要領導幹部經濟責任審計規定》等制度，對全國衛生計生系統的內部審計工作進行了規範。

　　在內部審計制度建設方面，江蘇海門衛生局的王明東***2005***提出，醫療衛生單位實施內部審計質量控制有利於彌補內審機構的不足，有利於控制和降低內審風險;廣西醫科大學第四附屬醫院的範慧明***2006***指出完善醫院的內部審計制度建設，可以促進醫院效益的提高和可持續發展;鎮江第四人民醫院張文東***2006***提出使醫院的內部審計工作規範化和制度化才能使醫院的內部控制制度順利推廣，從而提高醫院的現代化管理水平;王梅梅***2012***介紹天津市環湖醫院審計科制定了十幾項內部審計規章制度，保障了內部審計工作有章可循;新疆人民醫院的蘇敏***2013***提出，完善的內部審計制度是做好醫院內部審計的基礎。中國疾病預防控制中心的王穎***2014***指出加強內審成果運用的主要方法包括構造良好的內審環境、設計完善的內審流程以及建立行之有效的內審成果報告制度;安徽省立醫院的操樂勤***2015***指出醫院的內部審計制度要明確內審部門的地位、職責、許可權、自身建設和經費保障，制度需經過黨政聯席會審批，必要時還要職代會審批，審批後再以正式檔案發出，真正做到有章可循、有法可依。

　　***二***衛生計生系統內部審計內容和方法

　　在衛生計生系統內部審計內容和方法上，有許多學者和審計人員做了大量深入的研究。揚州市第三人民醫院的張開箭***2012***認為，醫院內部審計的重點主要有基建專案的招投標情況審計、合同審計、設計概算審計和預決算審計等。李立明***2014***提到中國醫學科學院、北京協和醫學院的內部審計重點由最初的財務收支審計轉為內部控制、風險防範審計，創新舉措包括整合系統審計資源、三權制衡、全過程監督、修訂相關管理制度、不斷改進管理流程。青島市疾病控制中心的莊桂麗等***2004***提出疾病預防控制機構財務內審工作主要有民主監督法、資源共享法、介面部位突破法、迴圈法、現場檢查法等。遼寧醫學院附屬二院的董菲菲和遼寧衛生經濟學會的於潤吉***2008***提出了醫院內部審計的專項審計專案選擇及方法。上海徐彙區中心醫院的駱蓉芬、顧洪安***2008***提出建立醫院科室內部審計模式,運用菲德勒模型圖表開展科室審計。

　　浙江台州醫院的楊允新、吳紅***2010***提出對醫院基建修繕工程採取內審外審相結合的方式，有利於降低審計成本、提高工作效率。重慶涪陵中心醫院的陳淑蘭***2011***從內審的角度提出對醫療裝置進行效益審計，具體介紹了審計立項、規範統計、審前準備、進入審計、撰寫報告等環節。北京大學第三醫院的閆石、朱立力***2013***分析了醫院固定資產管理過程存在的問題，提出了固定資產內部審計控制測試的方法。湖北襄陽第一人民醫院的陸儀和襄陽中心醫院的許華***2015***提出將中醫的“望、聞、問、切”四診法綜合運用到醫院內部審計工作的全過程中，充分發揮審計監督的作用。

　　***三***衛生計生系統內部審計工作存在的問題及對策

　　通過調查研究，衛生計生系統內部審計工作存在許多不足。安徽蚌埠醫學院附屬醫院的張定明***2005***提出綜合性醫院開展管理審計存在制度尚待健全、人員匱乏、硬體不足等問題，並提出了健全制度、加強人員管理和培訓、加大投入和宣傳等措施。甘培豔***2010***指出醫院內部審計存在認識滯後、獨立性和權威性較差、職能不專一、方法落後等問題。餘姚市人民醫院的陳潔***2010***提出構建衛生行政主管部門或醫院聯合的內審機構，建立工作與學習網路平臺，充分發揮專業特長，以相對獨立的形式開展審計調查和內審工作。福建光澤縣計生局的黃向京***2013***指出縣級計生部門內部審計存在“四缺乏”問題，即機構缺乏獨立性、人員缺乏專業性、專案缺乏多樣性、業務缺乏規範性，應營造獨立氛圍、配置合理人員、開啟嶄新視角、構築完備的指導體系。徐州中醫院的嶽莉莉***2013***指出醫院內審工作浮於表面、威懾力不強、審計處於低階階段、審計考核激勵不科學，同時提出構建內審機構的合理地位、制定嚴格的內審制度、選拔優秀的內審工作人員、以激勵機制調動能動性。杭州第一人民醫院的陳青青***2014***提出醫院應加強內審部門的獨立性建設、拓寬內審範圍、提高內審人員的素質。棗陽市疾病控制中心的張向陽等***2015***提出優化內部審計環境、建立風險識別機制、提高內部審計機構級別、強化和完善資訊化環境下的內部審計。

　　***四***衛生計生系統內部審計模式和理念創新

　　從2009年IIA明確了風險導向審計的理念、方法和流程後，衛生計生系統便開始了風險導向審計的研究。遼寧醫學院附屬第三醫院的樑穎***2009***指出，醫院實行風險導向內部審計應構建科學的數學模型和規程、建立風險管理評價體系、重新評估重大錯報風險等。湘潭中醫院的林鳳蘭***2010***提出現代醫院為了對醫院經營風險和審計風險進行全面防範與控制，需要引入風險導向審計。萊蕪市人民醫院的李瑞實、魏蜂培***2012***提到醫院風險導向審計離不開內部控制，運用時需提高風險管理意識、完善內部控制系統。中山市人民醫院的常虹***2013***指出風險導向審計是是醫院提高經濟管理的必然趨勢，能促進現代內部控制與治理的協同發展。茂名市婦幼保健院的李欽全***2014***指出風險導向審計有風險控制和增加價值兩方面作用，在醫院應用時應完善醫院的風險管理、控制並降低風險。重慶市合川區人民醫院的龍思佳***2014***指出風險導向審計正成為解決醫院內部審計工作問題的主要方式，並在其中發揮了積極的作用。在計算機輔助審計方面，衛計委、大型醫療機構和科研院所已經做了大量的研究，並探索建立了自己的內審管理資訊系統。北京市房山區衛生局的王文義***2013***結合醫療衛生領域審計工作實踐，介紹了醫院資訊化環境下的內部審計質量控制。江蘇鹽城市第三人民醫院的周磊***2013***提出計算機被應用到醫療收費審計、藥品收費審計和支出審計。江蘇省人民醫院的顧晨、昂慧、林秀蘭***2013***指出內部審計資訊化是內審事業發展的必由之路。蘇州大學附屬兒童醫院的鄒楠***2014***提出國家應加快審計資訊化系統的建設，加強醫院審計軟體的研發的同時完善相應的法規制度。上海徐彙區衛計委的孫雅***2014***介紹了上海市徐彙區衛生局財務監審資訊系統及其應用。

　　二、現有文獻的綜合評述及未來研究方向

　　通過對我國衛生計生系統研究成果的彙總分析，我們可以清晰地認識到我國衛生計生系統內部審計理論和實踐的發展、內部審計工作存在的問題以及未來的發展方向。

　　***一***衛生計生系統內部審計制度還有待完善，內部審計理念和方法需要更新。由於衛生計生系統內部審計環境的變化，必須對衛生計生系統的內部審計制度進行修訂和完善，從巨集觀層面加強引導，促進全國衛生計生事業健康發展。目前衛生計生系統的內部審計工作多數侷限於財務收支審計以及其他常規審計，而且都是事後審計，這明顯落後於現代管理思想。內部審計的方法大多還停留在手工操作上，計算機輔助審計水平較低，沒有實現真正意義上的資訊化審計和管理。

　　***二***衛生系統內部審計研究較多、計生系統內部審計研究較少。從目前查閱的文獻看，衛生計生系統內部審計研究集中在醫療機構，部分研究成果已得到較好地運用;計生系統由於機構和人員缺乏，存在的問題比較多;衛生行政主管部門主要從巨集觀方面提供了一些指導和建議;科研院所內部審計理論水平較高、工作做得非常好。

　　***三***衛生計生系統內部審計工作普通存在認識不足、機構不健全、內審人員素質不高、工作物件狹窄、審計手段和方法落後、審計意見和建議難以執行等問題。許多醫院的財務審計人員結合工作實際，提出必須樹立符合時代需要的新理念、建立健全獨立的內審機構、加強經營和管理領域的審計、開展內部控制制度評審、提高內部審計人員的專業水平、構建內部審計激勵機制、積極開展計算機輔助審計等建議，同時指出在開展審計工作時應注重協調好內部的各種關係。

　　***四***計算機輔助審計或審計資訊化、風險導向審計是衛生計生系統內部審計的一個發展趨勢。從理論研究方面，內部審計資訊化的研究已經不是熱門話題，現階段的關鍵是如何實施的問題，未來衛生計生系統的內部審計的研究方向應以風險導向為重點。風險導向審計模式和方法已經得到了國內外專家學者的認同，現代風險導向審計正推動內部審計的發展。我們應積極思考現代風險導向審計下的風險評估模型和資料資料庫的構建、審計計劃編制、審計流程優化、審計成果應用等問題，結合工作實際，加強現代風險導向內部審計的研究，建立起對風險的動態管理，從而推動和完善衛生計生系統內部控制體系建設，為實現單位的戰略發展目標提供堅實的制度保障。

　　參考文獻：

　　[1]沈硯亭.公立醫院內部審計研究——以雲南為例[D]，2014.

　　[2]董菲菲，於潤吉.醫院內部審計機構:專項審計專案的選擇和審計方法[J].中國衛生經濟,，2008***06***.

　　[3]閆石.朱立力醫院固定資產管理內部審計控制測試方法研究[J].中國註冊會計師，2013***07***.

　　[4]陳潔.醫院內部審計的問題與改進方法[J].新會計，2010***09***.

　　篇2

　　談流通企業中風險導向內部審計應用

　　摘要：伴隨著我國流通企業的發展壯大，針對風險導向內部審計的研究與實踐逐步成為了制約該類企業做強、做精的關鍵。本文根據目前風險導向內部審計在流通企業中的應用情況，查詢實施審計過程中容易出現的問題並提出相關完善建議，旨在有效控制各類風險、提高內部控制效率，保證企業的穩定發展。

　　關鍵詞：風險導向內部審計;流通企業;風險管理;內部控制

　　一、風險導向內部審計的定義

　　風險導向內部審計①是指內審人員在審計過程中，通過對企業風險的識別與評估，確定內部審計的範圍與重點關注事項，評價和改善企業的風險管理和內部控制，從而實現企業價值增值、改善組織運營管理的一系列活動。

　　二、風險導向內部審計在流通企業中的應用情況

　　流通企業是流通環節中的各類中間商，包括批發企業、零售企業以及物流企業這三類企業。流通企業的主要經濟功能在於降低交易成本、提高交易效率，推動交換經濟發展和社會福利提高。一般而言，流通企業的組織機構和人員結構較為簡單，企業規模相對較小。風險導向內部審計在流通企業中的作用主要包括：

　　***一***降低運營風險、提高運營效率實施風險導向內部審計可以合理保證流通企業物流、商流、資訊流以及資金流的通暢，有效避免貨物滅失、資金鍊斷裂等風險，有利於流通企業挖掘內部潛力，提高運營的效率。

　　***二***規範企業內部控制實施風險導向內部審計有利於準確評價流通企業內部控制體系建立的完整性與合理性、內控執行的有效性，幫助企業查詢內部控制缺陷、提出改進建議，促進企業內部控制不斷規範。

　　三、流通企業中實施風險導向內部審計過程中容易出現的問題

　　***一***缺乏足夠的獨立性隨著整體經營環境的變化，內部審計在組織中越來越受到董事會與經理層的重視，內部審計的獨立性有所提高。但由於我國內部審計部門通常由總經理或總會計師領導，在規模較小的流通企業中甚至由主管業務的副總經理領導，且審計經費通常由管理層決定，導致內部審計易受到管理層意志的影響，從而使內部審計的獨立性打了一定折扣。

　　***二***風險管理意識和技能不足風險管理意識和技能水平的高低是風險導向內部審計能否順利實現既定目標的必要條件。我國不少流通企業缺乏足夠的風險管理意識，經常是處於被動接受風險的狀態。同時，審計過程中，受人數與能力限制，風險評估環節經常採用定性分析而不是定量分析，導致風險管理的效果不夠明顯。

　　***三***資訊科技在內部審計中的運用相對落後實施風險導向內部審計時，通常會藉助資訊化手段開展抽樣、風險評估、分析性複核等具體審計業務。這樣不僅節約了時間和精力，還大大提高了審計業務的精準度，避免了審計人員非主觀性的操作失誤。但在我國流通企業中使用計算機輔助審計的技術還相對落後，距離金融等優勢行業尚有一定的差距。

　　***四***內部審計人員知識結構較為單一目前大部分流通企業的內部審計人員為務出身，知識結構較為單一，在實施風險導向內部審計時，專案開展的深度和廣度尚存不足，造成審計建議的針對性、適用性不夠強，審計效果往往達不到預期。

　　四、完善我國流通企業風險導向內部審計的建議

　　***一***優化內部審計機構設定

　　企業內部審計機構設定的合理性直接影響著內部審計的獨立性。一旦內部審計的獨立性存在缺陷，則極易造成內部審計監督和控制的作用無法體現。因此，在流通企業內部要逐步優化內部審計機構的設定，提高審計部門的地位，儘量避免負責經營或務工作的公司領導主管內部審計工作，以更好地維護內部審計的獨立性、權威性。

　　***二***推進內部審計職業化建設優化

　　審計業務培育機制，引導內部審計人員學習、理解與流通企業主業相關的各項經營管理制度，並通過審計實踐做到學以致用;熟悉會計、審計、企業內部控制與風險管理、法律、稅務、資訊科技等方面的知識，不斷更新專業知識、提升綜合素質，培養既懂業務又精通專業的複合型人才。

　　***三***建立風險管理長效機制完善

　　流通企業風險導向內部審計，前提是在企業內部形成風險識別、風險評估、風險應對等相配套的風險管理長效機制。首先，全面識別流通企業經營管理過程中可能出現的各種風險，並對風險進行分類;其次，根據風險發生的可能性與影響程度，對風險進行評估與排序，確定需要重點管控的風險;再次，針對各風險點研究形成具體應對措施，有效管理、控制風險;最後，嘗試建立關鍵業務和重點環節的風險預警機制，實現事前與事中監控。

　　***四***加強內部控制管理企業內部控制

　　設計的合理性與執行的有效性，是風險導向內部審計歷來關注的重點。流通企業要想加強內部控制管理，首先，應分別從外部環境與內部環境入手，以下發各類規章制度、控制檔案的方式規範具體管控措施;其次，要合理安排企業內部的各項控制活動，做好不相容職務分離、授權審批等控制設計，確保各崗位工作有章可循、職責清晰;最後，要通過實施風險導向內部審計對企業的內部控制情況進行持續監控、獨立評價，確保內部控制作用的有效發揮。

　　參考文獻：

　　[1]***英***菲兒?格里夫茨著，中國人民銀行內審司譯.風險導向內部審計[M].北京：中國金融出版社，2014，5***1***.

　　[2]王光遠.內向型管理審計:從控制導向到風險導向[J].會月刊，2009***07***:3-4.

　　[3]徐元玲.風險導向內部審計應用研究[J].會研究，2008***07***：72-74.