能源審計論文

　　能源利用的基礎來源於能源審計,審計理論來源於審計實踐,同時審計理論又指導和預測審計實踐,審計實踐將隨著審計理論的不斷提高而日臻完善。下文是小編為大家蒐集整理的關於的內容，歡迎大家閱讀參考!

　　篇1

　　淺析火力發電廠能源審計方法

　　能源利用效率和節能關係到我國經濟社會和能源行業的可持續發展。中國是煤炭生產大國和消費大國。根據《中國的能源狀況與政策》，我國煤炭在一次能源消費中的比重為69.4%，終端能源消費中，煤炭能源轉化為電能的比重為49.6%。中國能源結構以煤為主，電力工業仍是燃煤火電為主，研究火力發電廠能源審計，不斷完善節能優先的長效機制，具有戰略意義。在火力發電廠能源審計的實務中，能源審計的技術和方法是非常重要的。研究火力發電廠能源審計的技術與方法，評價火力發電廠的生產過程及其產品的能源消耗水平，是開展火力發電廠能源審計的基礎。本文將審計技術和審計方法統一起來，研究火力發電廠能源審計的技術與方法，通過分析火電廠能源審計的程式及內容，形成“三圖三表一報告”的火電廠能源審計技術分析報告體系，以建立理論與實踐相結合的、操作性強的火電廠能源審計簡單快捷的評價方法體系。

　　1 火電廠能源審計技術和方法

　　在實踐中，各類學科都在發展自己的方法，逐步建立和完善適合於本學科的認識和研究方法體系。火力發電廠能源審計是一門新興的交叉學科，也需要建立系統完整的評價指標和研究方法體系。根據《熱力發電廠》和《審計學》的原理，火力發電廠能源審計可以描述為：火力發電廠能源審計是依據國家有關的節能法規和標準，應用熱力發電廠原理和審計學方法，對火力發電廠的能源轉換和利用的物理過程、財務過程和管理過程的合理性、合規性、經濟性和潛力進行調查、分析和評價，屬於技術性專項審計。

　　從傳統審計學角度，審計方法是實施審計工作的模式、程式、手續、措施和手段的總和，涵蓋了審計管理方法、審計取證方法和取證的技術手段。火力發電廠能源審計在審計分類上屬於企業內部審計，在審計性質上屬於技術審計的範疇，是傳統審計科學的工程化，見圖1。

　　研究火力發電廠能源審計的方法論體系必須注重能源審計的實務和操作性。在火電廠能源審計的實務工作中，從火力發電廠的能源轉換和利用的物理過程、財務過程和管理過程3個方面切入，可以把火電廠能源審計方法具體分為：考察物理過程，依託熱量法、作功能力法等以技術為基礎的熱力學方法;考察財務過程，依託以賬戶為基礎的會計系統的審閱法、核對法等會計學方法;考察管理過程，依託以制度為基礎的內部控制檢查法、對比法等管理學方法。

　　2 火電廠能源審計程式及內容

　　2.1 火電廠能源審計程式

　　審計學認為，審計程式是確定審計方法的前提，是使審計工作能夠按照科學合理的軌跡有序運轉的保證。只有先確定出科學、合理和規範的程式，審計人員才能選定適用的審計方法，高效地實施審計和實現審計目標。不同型別的審計有不同的審計程式。研究審計程式需要解決3個問題：審計程式的一般規律、影響審計程式制定的制約因素和不同型別審計程式的特點。火力發電廠能源審計主要運用審計學中關於行業審計與專項審計的基礎審計理。火力發電廠能源審計主要運用審計學中關於行業審計與專項審計的基礎審計理論，對火力發電廠能源轉換和利用的專門事項開展節能分析工作。火力發電廠能源審計根據審計目標不同，可分為初步能源審計、重點能源審計和詳細能源審計3類;根據審計實施主體不同，分為實施基本項的企業內部能源審計、實施規定項的社會***行業***能源審計、實施選擇項的政府能源審計3級。綜合有關能源審計的研究成果，雖然火力發電廠能源審計有不同型別和分級要求，相應的審計程式會有差異，但也有共同的步驟，可以歸納為l2個環節，詳見火力發電廠能源審計程式，如圖2所示。

　　2.2 火電廠能源審計內容

　　針對上文所述，火電廠能源審計關注的是火力發電廠能源轉換以及利用的物理過程、財務過程和管理過程的合理性、合規性、經濟性和潛力等目標，應用熱力發電廠、審計學等原理分析其合理性;根據與節能減排相關的法律規定、政府監管機構制定的監管規則、行業標準化中心制定的行業導則以及各大發電集團制定的內部規章制度等考察其合規性;評價其用較少的投入獲得較大的成果帶來的經濟性;分析存在於企業內部不容易發現或發覺的能力，挖掘其潛力，構成火電廠能源審計實務的核心內容。火電廠能源審計實務具體包括：

　　***1***立項。包括確定火力發電廠能源審計任務;擬定火力發電廠能源審計工作計劃;成員組成和分工;必需的裝置與儀器等技術條件。

　　***2***資料採集。確定火力發電廠原則性熱力系統及測點;火力發電廠能量平衡方框圖、能流圖的計算及其資料採集;查閱能源資料臺賬、主要引數報表和有關資料資訊。

　　***3***調查測試。火力發電廠能源審計調查大綱;火力發電廠的用能概況、能源管理現狀;必要的能源檢測以及確定重點等。

　　***4***能量平衡計算。火力發電廠的能源計量及統計狀況;火力發電廠能源消費指標***如供電煤耗率、水耗率等***計算分析;火力發電廠能量平衡和分析。

　　***5***能源物理過程分析。鍋爐熱力系統、管道熱力系統、汽輪發電機組熱力系統和輔助生產系統的能量平衡分析;主要裝置或系統的執行經濟性分析。

　　***6***能源財務過程分析。火力發電廠能源成本指標計算分析;火力發電廠電、熱產品財務成本指標分析;火力發電廠能源消耗、價格、成本資料核定，以及小機組發電量指標交易補償的節能量等。

　　***7***能源管理過程分析。按國家或行業標準檢查能源管理、計量、統計等的合規性。通過火電力發廠節能潛力的計算分析，與國內外同類型電廠的先進水平作對比，改進能源管理，完善內部控制，提高技術維護水平，健全管理制度。

　　***8***能源審計報告。提出火力發電廠能源審計報告是本項工作的標誌性成果，要按照規定格式編寫火力發電廠能源審計報告，主要內容有能源審計概況、依據、結論、決定、從管理和技術途徑提出建議以及必要的附件說明。　　***9***制定整改措施。根據火力發電廠能源 審計 報告提出的意見和建議，制定整改措施。

　　***10***無/低成本專案。通過能源審計，可以確定的無成本/低成本節能技術專案優先實施，有的應該即知即改。

　　***11***重大專案。火力發電廠重大節能技術改造專案是節能的根本措施，要進行可行性分析、環評分析以及提出進度表等。

　　***12***能源審計回訪。為保證能源審計效果，檢查和回訪火力發電廠能源審計報告的落實情況是必要的，可以參照後續審計的準則進行。火力發電廠能源審計 工作的質量取決於能源審計工作底稿的質量。根據中國內部審計協會2003年6月釋出的內部審計基本準則第4號關於審計工作底稿的定義，能源審計工作底稿應該是審計過程中形成的工作記錄，是 聯絡審計證據和審計結論的橋樑。火力發電廠能源審計底稿類似於節能減排專項工作的熱力計算書、調研分析報告、熱力測試報告等，是火力發電廠能源審計工作報告的基礎。

　　3 火電廠能源審計報告體系

　　一般審計方法是在審計過程中，審計人員根據所確定的審計目標和可支配的審計資源，針對具體的審計事項取得具有充分證明力的審計證據，依據審計證據去證實審計事項與審計依據的相符程度，就審計事項的性質作出審計結論，並將審計結果傳達給企業。火電廠能源審計是針對火力發電廠生產過程的 經濟執行水平、能源 管理現狀以及節能潛力分析所開展的專門檢查和評價。根據火電廠能源審計任務，運用國家或行業相關標準，獲取在火電廠能源審計規定期限內相關的技術資料、文字檔案，或進行必要的檢測，可以通過“三圖三表一報告”技術分析體系，實現火電廠能源審計目標。“三圖三表一報告”是開展火電廠能源審計的簡捷評價方法和實現途徑。具體為，繪製火力發電廠熱力系統圖、火力發電廠能量平衡方框圖、火力發電廠能流圖;編制火力發電廠能源 統計表、火力發電廠能量平衡表、火力發電廠能源財務分析表以及火力發電廠能源審計報告。

　　***1***火力發電廠熱力系統圖是熱力發電廠實現熱功轉換熱力部分的工藝過程圖，有原則性和全面性之分。火電廠能源審計以全廠原則性熱力系統圖為基礎，相應的火力發電廠能量平衡方框圖為依據，完成火力發電廠能源統計表、火力發電廠能量平衡表以及火力發電廠能源財務分析表的編制，計算並繪製火力發電廠能流圖，最終完成火力發電廠能源審計報告。

　　***2***火力發電廠能量平衡方框圖。清晰、簡明地表示火力發電廠生產過程，繪製熱平衡、電平衡、水平衡方框圖，或能源審計期限內的能源平衡 網路圖。

　　***3***火力發電廠能流圖。根據熱力發電廠原理，通過計算，繪製出與動力迴圈能量轉換、傳遞和利用物理過程一致的火力發電廠熱流圖和質流圖。

　　***4***火力發電廠能源統計表。能源統計是開展火力發電廠能源審計的基礎性工作，按照統計學原理，圍繞火力發電廠能源審計任務，設計統計指標體系，按能耗分類採集資料，確定能量單位及其換算方法，編制火力發電廠能源統計表。

　　***5***火力發電廠能量平衡表。火力發電廠能量平衡是以火力發電廠為物件，研究各類裝置的能源收入與支出平衡、消耗與利用以及損失的數量平衡，並進行定性與定量分析，依據DL/T606《火力發電廠能量平衡導則》的規定設計表格，進行熱平衡、電平衡、水平衡計算與分析，計算技術經濟指標，編制能量平衡表。

　　***6***火力發電廠能源財務分析表。根據 會計學原理，火力發電廠能源財務分析是關於火力發電廠能源管理、電量和熱量交易及其資金流的收支平衡和計算的事務。設計的能源財務分析表要包含購入能源消耗***實物***費用、產值能耗及能源成本分析、企業自用能源費用、能源單價以企業平均結算價計算等內容。

　　***7***火力發電廠能源審計報告。火力發電廠能源審計報告的主要內容有，火電企業能源管理、能源統計的體系和制度;火電企業節能管理與技術措施;能源利用效果評價，存在的主要問題及節能潛力分析，節能技術改造的財務分析和合理化建議等。火力發電廠能源審計，要儘可能利用電力企業已有的相關數字化技術平臺實現 計算機能源審計。

　　4 結束語

　　探討火力發電廠能源審計的方法論體系重在研究能源審計的實務和操作性。在火電廠能源審計的實務工作中，應當結合火力發電廠的能源轉換和利用的物理過程、財務過程和管理過程，遵循科學的能源審計工作程式。基於火電廠能源審計工作的 實踐，這一程式包括由能源審計立項開始至能源審計回訪等12個環節，最終形成“三圖三表一報告”，作為可供相關決策研究人員使用的火電廠能源審計技術分析報告體系。結合火電廠技術和管理工作實際的、基於科學合理的審計工作程式的、具備完整報告內容和形式的能源審計報告構成了火電廠能源審計的簡捷評價方法體系。

　　篇2

　　淺析能源***煤炭***環境審計

　　1.我國煤炭企業環境審計流程的現狀及發展動態

　　隨著中國市場經濟的逐步深入，經濟發展與環境保護成為當前發展中的一個對立問題，隨著時間的推移越來越引起人們的重視，成為亟需解決的問題之一。我國環境審計起步較晚，煤炭企業環境審計的流程不是很完善，審計理念上也往往侷限於環境保護專項資金的審計而不能完全深入到企業環境政策的制定、實施、監督、評價、改善等環節中去[1]。下面就我國煤炭企業現有環境審計流程中存在問題及對策做一個系統的論述。

　　***1***我國煤炭企業環境審計流程框架的制定

　　由於我國煤炭企業環境審計起步較晚所以在框架的選擇上大都借鑑國外理論，即注重制定事前計劃、事中操作、事後報告三個方面。但往往在事前制定計劃或事中操作期間只注重本次專案的開展而忽略與本次專案相關聯的其他專案環境問題，即環境審計不能圍繞企業整體開展而只注重眼前利益導向。另外煤炭企業環境審計很少涉及環境審計流程中的績效部分，即環境審計實施完成後往往忽略審計主體的日後繼續發展問題，容易造成資源的浪費與審計的後續失敗[2]。

　　***2***我國煤炭企業環境審計方法的單一性

　　我國大部分煤炭企業環境審計，往往只是針對國家環境保護撥款、企業內部環境改善專項基金等資金專案進行操作審計[3]，這只是能保證資金使用情況不出紕漏而往往達不到預期環境保護的效果。環境審計方法的確定，能在很大的層面上影響煤炭企業環境審計流程的操作規範，即煤炭企業環境審計的每一個流程都在遵循資金的流入與流出方面的審計而忽略本次專案環境審計應達到的對環境保護方面的貢獻。

　　***3***我國煤炭企業環境審計各個流程環節執行力的研究

　　目前我國煤炭企業的環境審計人員都是由企業內部人員或部門組成，人員配備相對不足，學科種類相對單一，這就造成了煤炭企業環境審計的各個環節執行力不充足，容易導致事前計劃的不完善;事中操作的不深入;結束報告的不完整;事後監督的不徹底。必須對現狀加以改善，從而達到預期環境審計效果。

　　***4***我國煤炭企業環境審計流程現狀深入性研究

　　受現階段我國煤炭企業可用人力物力資源及意識形態的影響，我國煤炭企業環境審計在實際操作流程的各個階段都得不到完全細緻的發展，如煤炭企業環境審計計劃制定的不全面性、審計方法的單一性、審計資源的匱乏性、審計操作的不合理性、審計依據的缺乏性、審計監督的薄弱性、審計事後的保持性等方面。煤炭企業環境審計應摒棄以往的為完任務而審計的落後思想，而把審計態度切實端正到節約企業有限資金、改善企業生態環境上來。審計時應對每一個審計流程做一個細緻的評價，評價其與審計計劃的契合度及與企業其他方面的相關度。使事前準備、事中操作、報告出具、事後監督真正的協調發展，形成一個規範的環境審計流程。

　　***5***我國煤炭企業環境審計各個流程環節法律依據的研究

　　由於煤炭企業環境審計的學科複雜性特點，所以我們必須加強立法，同時明確各部門職能，完善統一的環境審計框架、操作規範、報告出具內容、長期發展規劃、政府監督、社會監督等一系列問題。增強環境審計流程可操作性與準確性，使環境保護真正深入人心。

　　***6***我國煤炭企業環境審計流程終端報告出具

　　在我國大部分只實行文字方面的報告出具。通過研究發現，對大部分審計問題錄影取證等方法的運用更有說服力。所以增加我國煤炭企業環境審計報告的多樣性建設也是我們需要解決的一個重要問題。

　　***7***我國煤炭企業環境審計事後監督存在的問題

　　我國大部分煤炭企業環境審計對事後監督力不足，會造成不能使審計專案達到保護環境的目的，造成資源的浪費與環境巨大損失。我國煤炭企業對環境審計的監督還不是很重視，人力資源的缺乏往往會影響事後監督的執行情況。所以煤炭企業應大力發展事後監督流程環節，使煤炭企業環境審計專案真正取得成功並在以後的很長時間內對環境做到切實的保護。

　　2.國外環境審計的現狀及發展動態

　　國際煤炭企業環境審計組織鼓勵各國在實施環境審計的同時，對環境問題進行深入思考，並建立起完善的環境保護及相應的環境審計與監督的各項規章制度甚至納入法律範疇，審計過程中重視審計獨立性與評價智慧的參與，特別是環境審計組織能參與環境保護及管理。從不同方面促進企業經濟發展，改善生活環境，已經領先於環境落後國家。

　　***1***國外煤炭企業環境審計目標的研究

　　西方發達國家煤炭企業開展環境審計較早所以在目標的制定上與我國略有不同，國外煤炭企業制定環境審計目標時在確定計劃中各個審計環節的統一性與嚴謹性的同時，主要立意重點放在切實的節約資金和保護環境方面，每一個目標的審計計劃都圍繞這個中心點來制定，從而達到煤炭企業環境審計專案與生態環境的協調統一。有利於煤炭企業實施環境審計時在每一個流程環節都有一個準確的目標

　　***2***國外煤炭企業環境審計中方法選擇的多樣性

　　國外煤炭企業在選用環境審計方法時一般遵循以下原則：適合於環境審計的特定目的，與被審計單位的具體情況相適應。在煤炭環境審計中需運用的專業性技術方法主要有環境費用效益分析法、環境費用效果分析法、環境決策分析法、風險分析法、環境價值評估法等。審計方法的多樣性可以使煤炭企業在環境審計的每個流程都有相應的科學依據，而環境審計每個流程環節的成功有利於煤炭企業開展環境審計達到相應目的。

　　***3***國外煤炭企業環境審計流程框架

　　巨集觀上看國外煤炭企業開展環境審計流程時的基本框架結構也是包含事前計劃、事中操作、報告出具、事後監督幾個大的環節，他們在設定每個環節時更加細緻與深入，煤炭企業環境審計績效方面的建設，在以後的很長一個時間段內都處於可控、可操作的狀態內。

　　***4***國外煤炭企業環境審計各流程執行力的建設

　　西方經濟發達國家，他們能有條件培養大量的科學技術人員參與到煤炭企業的環境審計中來，煤炭企業環境審計各個環節所需要的管理、統計、審計、財務、環境、工程、運輸等人力資源都能得到充分的介入，並在相應科學條件的指導下很好的完成，並最終達到各個學科的完善統一。

　　***5***國外企業環境審計各流程的監督的設定和完善

　　國外煤炭企業實施環境審計時在每一個環節都有監督部門的參與，這樣有助於環境審計每個流程環節的準確性與完善性。由全社會關注每個流程，把每個流程階段分割開來都得到完善的計劃和監督，這樣的審計結果才符合國家的環保及經濟要求。西方國家已建立起完善的煤炭企業環境審計制度，環境審計的結束已經不以報告的出具為結束階段，而是看以後事態的發展程度。煤炭企業除了對本次環境審計流程向社會有一個詳細的報告外，還需要準備對以後可能出現的問題接受人們的監督與詢問，這樣有助於環境審計每個流程開展的嚴謹性。

　　3.評價

　　總體來說，我國煤炭企業環境審計在流程上還有很大的漏洞，這與我國現階段的國情是分不開的。我們應在吸取外國先進經驗的同時，切實提高自身實力與意識價值觀，使煤炭企業環境審計的每個環節融入到社會科學中，讓各個學科都發揮其應有的作用，使煤炭企業的環境審計真正的為促進經濟，改善生態環境做出其應有的貢獻。

　　參考文獻：

　　1. 許家林，孟凡利.環境會計【Ml.上海：上海財經大學出版社，2004，56一61

　　2. BobGrayJan一Bebbington，DianeWalters.AceouniingfortheEnvironment，1993

　　3. 朱慶華編著.綠色供應鏈管理IM」.北京：化學工業出版社，2003，10一12