銀行會計學畢業論文範文

　　隨著我國銀行會計面臨的風險日趨多樣化、擴大化,如何加強銀行會計風險的防範成了當前金融風險防範工作的重中之重。下面是小編為大家整理的，供大家參考。

　　篇一

　　《 國內商業銀行會計資訊披露分析 》

　　摘要：隨著全球金融一體化的逐漸成形、金融創新及衍生產品的高速發展，商業銀行資訊披露逐漸成為我國強化銀行市場約束、提高金融透明度的重要措施，也關係到銀行監管部門和相關者的利益。本文以質量特徵為出發點，深入揭示了我國商業銀行會計資訊披露亟待解決的問題，然後結合我國會計資訊披露制度以及相關法律法規提出適合我國國情的商業銀行會計資訊披露制度體系。

　　關鍵詞：商業銀行;會計資訊;資訊披露

　　一、引言

　　現階段全球經濟活動一體化過程中，監管不到位常出現在以中國人民銀行為首的金融監管機構行使權力過程中。在如此情況之下，我們的解決方法是通過市場約束來達到補充監管的作用。商業銀行在我國入世至今，資訊透明度仍然被各方所懷疑，由此會計資訊披露制度的建設也主要關注資訊透明度。我國經濟為了避免出現金融危機，政府以及各銀行機構必須牢牢遵守國際巴塞爾協議中有關資訊披露的內容，現階段我國商業銀行及其監管部門亟待解決的問題就是如何改善我國商業銀行會計資訊披露的現狀。

　　二、我國商業銀行會計資訊披露的基本理論

　　1.會計資訊供求主體。現階段的我們國家，一般而言管理層是會計資訊供給主體。企業管理層並沒有參與會計資訊的生成過程，然而他們更關注會計資訊所反映的內容與產生的影響，尤其是相對於普通會計人員來說。因此他們或多或少會影響會計人員資訊生成的過程，從而干預普通會計人員的工作。歸根結底就是企業管理層在操縱會計資訊的生成及傳遞工作。由此我們可以看到企業的管理層實質上是會計資訊的最終主體而不是直接操作的會計人員。

　　2.影響會計資訊供求的因素。

　　2.1成本效益原則。企業基於利益最大化及資訊透明的考慮，他們會充分考慮到提供會計資訊中可能出現的問題，而且會與別的企業或往期對比提供會計資訊所需花費的成本及可能帶來的潛在利益。確保效益大於成本這個假設的前提能夠成立，假如此假設不成立的話則不提供會計資訊。換句話說，企業所獲取的資訊量不足，即使內部成本不高，然而外部使用者仍然認為沒有充分的證據說明資訊的正確性及可靠性，從而會對企業的會計資訊產生懷疑，導致的結果就是不利於企業的長期經營和發展。

　　2.2會計法律法規的健全度和監管力度。由於披露的會計資訊有著較好的確定性，使得會計資訊編制者的工作量大大降低，同時使得會計資訊的社會成本大大降低。商業銀行編制高質量的會計資訊是建立在全面有效的監管管理之上，目的是防止商業銀行在披露會計資訊的時候出現造假行為，使社會處於健康的信用環境之中。

　　2.3商業銀行的公司治理結構。商業銀行首先必須在自身內部對會計資訊做好監督檢查工作，這就需要商業銀行有完整有效的公司治理結構，其主要目的是為了防止大股東侵佔公司資產，經理層追求個人利益授意編制虛假財務報表。

　　三、影響我國商業銀行會計資訊披露的因素分析

　　現今我國商業銀行會計資訊披露存在諸多問題，如資訊虛假，資訊質量不高等，而出現這些制約商業銀行會計資訊披露的因素多而且複雜，綜合來說其原因大概有以下這些：商業銀行缺乏資訊披露的內在動力，管理技術水平相對落後，銀行內部監管制度不健全，以及相關法律法規不完善等。

　　1.管理體制不完善。基於我國國情以及國家政策，國有商業銀行在我國處於壟斷地位，其主要特點是競爭壓力小，從而導致國有商業銀行很少或者不考量其自身信用情況以及債權人和投資人的資訊。商業銀行由於自身財務狀況不好從而會顧慮其披露的資訊質量，會顧慮由於資產質量不佳或者資料不好看等各方面的原因，從而披露給利益相關者看之後會影響銀行自身形象，最壞的結果甚至會失去市場佔有率，所以因為害怕而回避資訊披露。

　　2.管理技術水平相對落後。我國的會計資訊主要還是披露財務會計資訊，而對於市場風險和信用風險等風險的計量缺乏實質性的研究，正是因為對這些風險缺乏衡量，而且對這些風險的監測技術和方法還不夠完善，導致了很多差錯的出現。比如對衍生金融工具採用公允價值計量時，由於沒有規定統一可行的方法，所以也很難有估算其未來產生不確定的損失或收益的估算的技術和方法模型。

　　3.銀行內部監管制度不健全。現階段我國商業銀行內控制度還不完善，還處於發展時期，沒有形成有效統一的制度，不能可靠保證其會計資訊披露真實準確性，因此金融監管機構和利益相關者不能根據其披露的財務資訊進行風險估計，從而會影響其做出投資決策起。所以國家監管機構當務之急的任務就是完善和改進商業銀行的內控制度。

　　四、對策建議

　　我們在借鑑其他國家的經驗的基礎上，更應該結合自身情況，應該採取如下對策：

　　1.完善商業銀行會計資訊披露的監管。高效的結合了強制披露和自願披露。強制性披露手段的優點一方面是能為資訊披露提供標準化的價值尺度，從而降低投資者的機會成本，最終達到提高資源配置效率的作用;另一方面能夠幫助市場對銀行的約束作用，促使銀行能認識到根本性問題即加強自身的內部管理，使經濟能夠穩健增長。強制性披露的缺點是銀行的商業祕密可能由於強制披露被競爭者獲得從而導致在競爭市場中處於不利地位，所以我們不能以損害銀行利益的方式而去追求充分披露。

　　2.健全銀行內部控制機制。我國商業銀行還應該建立優良內控制度，我們所說的內控不僅包括合理的規章制度,還應該受企業環境影響,更應該受企業精神和管理理念等的影響。銀行首先要做的是宣傳，尤其是高層管理者的宣傳工作，使他們從精神層面重視內控制度，從而知道內控不僅僅是靜止的規定，而是發現問題，研究問題，解決問題的動態過程。

　　3.強化資訊披露法律機制建設。商業銀行的出發點在於盈利和擴大市場籌資，因而有時候為了達到目的經常出現將商業銀行資訊披露規則置之不理的情況。因此我們應採取一系列措施遏制這種情況的發生，首先對民事責任方面的法律法規進行細化，然後完善商業銀行資訊披露刑事責任，追加問責職能，儘可能構建完整詳盡的資訊披露全效機制。

　　五、結語

　　綜上所述，我們可以清楚的看到我國銀行業資訊披露存在各種複雜的問題，為我國銀行業資訊披露提出了改進建議和措施，為其發展指引了方向。與此同時，我們應該借鑑國際銀行資訊披露指引不斷完善的方法。而且在這種環境背景之下，銀行的“最高”標準是我國銀行資訊披露規定，而基本沒有任何願意自願披露銀行高於標準，因此我國銀行監管當局應參考國際最新監管思想，注重提高銀行本身治理水平，爭取早日實現突破和創新。

　　參考文獻：

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　　篇二

　　《 商業銀行會計風險的成因與控制分析 》

　　摘要：近年來，商業銀行發展迅速，但會計風險問題日益突出，致使商業銀行遭受巨大的資金、財產和信譽損失。商業銀行會計風險的主要成因可分為系統外部成因和系統內部成因兩類：外部成因包括市場因素、銀行管理模式因素和銀行會計制度因素;內部成因包括銀行會計操作程式和內部監督存在缺陷、會計人員風險意識薄弱、銀行會計內控制度不健全。可通過完善商業銀行會計內部控制制度，促進制度落實;加強內部會計人員培訓，提高業務能力和風險意識;健全商業銀行會計的監督體系，明確風險責任;加強會計風險預警機制建設等措施控制商業銀行的會計風險。

　　關鍵詞：商業銀行;會計風險;成因;控制

　　一、引言

　　商業銀行作為我國金融體系的重要組成部分，在促進金融業的發展及支援國民經濟發展方面發揮著重要作用，特別是在我國不斷推進金融改革的大背景下，商業銀行積極推行戰略轉型和發展方式轉變，充分突出其創新、靈活、高效的經營管理優勢，在職能和服務方面都取得了積極的成效，2012年，我國股份制商業銀行資產總額為23.5萬億元，增長28%，城市商業銀行資產總額12.35萬億元，增長了23.7%。商業銀行迅速發展的同時，銀行會計風險問題也日益突出，商業銀行會計既涉及財務資訊又參與經營管理，與商業銀行的資金、財產安全直接相關，隨著會計電算化徹底替代傳統的會計工作方式，以及商業銀行業務不斷向多元化、個性化發展，商業銀行會計風險的隱蔽性和複雜性不斷加深。近年來，會計風險致使商業銀行蒙受巨大損失的案件多發，例如2010年劉某利用銀行和存款企業的管理漏洞，偽造金融票證向銀行辦理存單質押貸款，造成齊魯銀行資金損失10億以上;2011年煙臺銀行勝利路支行行長劉某利用職務之便和銀行票據管理的漏洞，多次取走銀行庫存的承兌匯票，致使銀行損失4.36億元。如何有效地控制商業銀行的會計風險日益成為關注點，也日益成為銀行工作的重點。從制度建設、管理模式和人員配置上實現會計風險的事前防範、事中識別、事後處置，對商業銀行最大程度地降低資金和信譽損失具有重大的現實意義，有利於商業銀行進一步健康穩定地發展。本文將從系統內部和系統外部全面分析商業銀行會計風險的主要成因，並針對這些原因提出有效控制商業銀行會計風險的對策建議。

　　二、商業銀行會計風險的成因

　　商業銀行的會計風險是指商業銀行在經營管理過程中，由於會計核算和會計資訊的錯誤而導致決策失誤，進而造成商業銀行資金、財產和信譽等方面損失的可能性或不確定性，其具有客觀性、隱蔽性、複雜性和後果嚴重性等特徵，商業銀行會計風險的主要成因存在於多個方面，大致可分為系統外部成因和系統內部成因兩類。

　　一系統外部成因

　　1.市場競爭激烈，過度追求經營利潤隨著金融產品的市場化不斷深入，以及我國金融市場對外開放的程度日益加深，商業銀行面臨著來自國內同業經營者和國外金融機構的雙重競爭壓力，越來越激烈的同業競爭極其容易導致競爭的不公平性，違規經營現象發生的可能性也隨之增加。加之，我國金融市場的約束機制不健全，不具備解決這一風險隱患的條件。另一方面，商業銀行的各項服務和業務極大地改變了現代經營、交易、消費等方式併成為生產、生活不可缺少的一部分，在競爭壓力增大的同時，銀行的商業利潤增勢明顯，以利潤最大化作為經營目標而放鬆會計資訊管理成為了各商業銀行防範會計風險的“短板”，甚至發生虛設賬目、賬外經營等現象，進一步弱化了會計系統反映風險的能力。

　　2.銀行管理模式不完善，風險控制無效率我國商業銀行普遍採用總分行制的管理模式，實行“統一領導，分級管理”，這就導致我國商業銀行的管理層級較多，部門間溝通、協調存在困難，資訊傳導鏈較長且傳遞過程中很容易發生資訊的疏漏或錯誤，對會計風險預防、發現、處理的效率也隨之降低。另外，在總分行管理制度下，上級銀行和商業銀行內部的會計監督管理一般採取事後監管，對會計風險缺乏預防性，且分行的權力過大，總行的監管職能不斷被弱化，腐敗、經濟案件發生的可能性也大大增加。另一方面，雖然我國商業銀行改革不斷深化，但是對商業銀行會計體系的制度建設重視程度不夠，相關法律法規不健全，導致不法分子利用制度漏洞侵佔銀行利益的案件時有發生，增加了銀行的資金風險。

　　3.銀行會計制度落後，資訊反映能力欠缺銀行的會計系統對外負責支付結算，對內負責資金調撥，肩負著反映、監督、促進銀行財務的重要職能，與商業銀行的資金安全密切相關。隨著商業銀行業務的不斷創新升級，其覆蓋面和涉及金額大幅增加，銀行業務的參與主體也日趨複雜化，對商業銀行會計核算和監管能力的要求越來越高，但現行的銀行會計制度與商業銀行整體的業務發展不協調，缺乏與一些創新業務相關的統一、規範的規定;會計資訊具有有效反映商業銀行經營現狀的作用，但當前的銀行會計管理制度未能促成會計資訊的透明化，不僅缺乏針對性、有效性的會計資訊披露，而且存在虛假會計核算現象，另外，會計電算化的普遍應用使得核算憑證的作用逐漸減退，且操作流程的隨意性較強，會計資訊的反映能力逐漸弱化，因此加大了憑藉商業銀行的會計資訊監管、發現會計風險的難度。

　　二系統內部成因

　　1.銀行會計操作程式約束力不足，內部監督缺乏全面性會計操作程式的執行和內部監督方面的缺陷是商業銀行會計風險的巨大隱患。一方面，商業銀行的會計人員在實際操作中對現有的會計規範執行不嚴，規章制度和操作程式形同虛設，如會計部門對規範章程普遍的重視程度不夠，存在核算程式不規範、手續不完善、會計資料不全、票據和憑證管理混亂等現象，人員間相互效仿不規範的操作行為，忽略了相互監督的責任;會計人員缺乏工作責任心，在操作過程中受信任和習慣等因素的約束，存在越權操作、代理操作，甚至在利益的驅使下利用職權或系統漏洞進行違規操作，以上行為的存在都將嚴重威脅銀行和客戶的資金安全。另一方面，會計監督工作的質量是保證有效控制會計風險的基礎，但商業銀行內部的會計監督缺乏全面性，無論是監督檢查的覆蓋面還是時間點都存在缺陷，監督檢查多采取抽查的方式且都為事後監督，缺乏針對性、計劃性和預防性;內部審計部門設定上的缺陷也是會計監督不到位的重要原因，其獨立性和權威性不足導致監督責任不明確、獎罰不突出，審計工作的作用逐漸被弱化。

　　2.會計人員風險意識薄弱，業務能力和道德素質難以保證上文指出會計人員對操作規範的執行不嚴格，銀行內部的會計監督不全面，這些也是商業銀行系統整體風險意識薄弱的表現。除此之外，銀行會計人員普遍對會計職能和管理制度理解不深刻，工作只停留在簡單的記賬算賬，忽視了會計風險的防範。隨著銀行新業務的不斷拓展，商業銀行對會計人員的業務能力不斷提出更高的要求，一些會計人員疏於對業務知識和專業能力的學習，缺乏對業務的全面理解和預測分析能力，難以達到有效地發現風險、控制風險的要求。對於商業銀行的管理層來說，更多地強調利潤最大化而忽視了對會計人員的業務培訓、職業道德培訓，導致會計人員工作自律性不強，業務能力難以滿足商業銀行的發展需求，增加了會計風險發生的可能性，甚至有的會計人員在利益驅使下利用工作漏洞非法挪用公款、盜取銀行資金，由道德風險引發了商業銀行整體利益的嚴重損害。

　　3.銀行會計系統內控制度不健全，缺乏可操作性、系統化商業銀行的會計內部控制制度是商業銀行為保證資產的安全性、會計資訊的真實性和完整性、財務活動的合法性而實施的一系列控制措施和程式，這對於商業銀行的會計監督、會計資訊質量以及管理效率具有重要的作用，是會計風險管理機制的制度支援。但是，當前商業銀行大都對會計內部控制制度的建設不夠重視，現有的內控制度也多屬形式化工程，未完全落實於實際工作中，另外，有的商業銀行所制定的會計內部控制制度意見指導性較強，缺乏可操作性，將制度應用於實際工作中存在一定的困難。目前，商業銀行的部門設定多以業務種類來劃分，部門間的會計核算相互分離，缺乏協調一致性和相互制約性，會計內部控制的具體要求也較為分散，未形成完整性、系統化的制度體系，會計人員對制度的全面認識存在障礙，監督人員的檢查、評價也缺少全面性。商業銀行會計內部控制制度的缺陷嚴重影響了其在規避會計風險方面的作用，在商業銀行快速發展的背景下，會計內部控制制度的滯後建設更是商業銀行會計風險的巨大隱患。

　　三、商業銀行會計風險的控制

　　商業銀行會計風險的系統外部成因屬固有風險，短期內難以得到有效的改善，本文將從可操作性和有效性出發，針對商行內部提出以下對策建議，以實現商業銀行會計風險的有效控制。

　　一完善商業銀行會計內部控制制度，促進制度落實

　　為了有效地控制商業銀行的會計風險，首先應完善內部控制制度，為控制會計風險營造良好的制度環境。在制度建設方面，各商業銀行應根據自身業務特點和整體發展方向，制定一套嚴密性好、可操作性強、靈活度高的會計內部控制制度體系，如制定嚴格的授權批准準則和會計記錄規範，並加強準則規範的可操作性;注重組織結構合理化，嚴格杜絕人員混崗、一人多職現象，從制度設定上加強部門間、人員間的相互協調、相互牽制，有效控制疏忽、遺漏及犯罪行為。在制度管理方面，商業銀行應促進內控制度的落實，使會計工作的各個環節嚴格按照制度細則執行，增強會計核算的規範性和準確性，深化會計人員的職責認識，實現崗位間相互監督、相互制約，並進一步明確風險責任，儘可能降低會計風險發生的可能性。同時，也應實現內部控制制度的適時修訂和補充，保證制度建設與銀行整體的協調發展。

　　二加強內部會計人員培訓，提高業務能力和風險意識

　　會計人員是會計工作的直接參與者，是會計制度直接執行者，因此，會計人員的管理是商業銀行會計風險控制的重要內容。首先，商業銀行應加強會計人員的培訓工作，保證新進人員接受必要的崗前培訓，在崗人員接受定期的業務考核和知識更新，從而促進銀行會計人員掌握全面的業務技能、內控制度、風險知識，提高風險防範、風險識別及風險處置能力，從客觀上控制商業銀行會計風險的發生;其次，銀行管理者應重視會計人員的思想道德教育，培養其必要的職業操守和正確的價值觀，提高會計人員的責任心、法紀意識及防範風險的自覺性;最後，商業銀行應加快人員考核機制的科學合理化轉變，避免根據利潤或業績進行績效評定，防止員工為追求利益產生違規操作行為，可通過目標管理或要素評定等方法客觀評價員工績效，提高會計人員的工作積極性，進一步實現員工間的良性競爭。

　　三健全商業銀行會計的監督體系，明確風險責任

　　商業銀行應加快建設全面的會計風險監督體系，完善會計監管的標準、規則及流程，促進管理層和會計人員積極執行監督職責，開展全面的監督檢查工作。一方面，商業銀行的會計監督檢查工作應實現在覆蓋面和時間點的雙重全面性，加強監督會計資訊、票據、憑證的真實性和準確性，及時檢查會計操作流程、法律法規、內控制度的執行情況，並加強會計人員、櫃員、高層管理者的相互監督;另一方面，相關審計人員和管理人員應相互配合，制定一套具有針對性、計劃性的監督檢查方案，採取多樣化的檢查形式，增加監督檢查的頻率，提高識別會計風險隱患的有效性。商業銀行也應積極推行會計風險責任制，明確風險責任的歸屬，相關責任人對自身行為及下級人員絕對負責，切實保證權力與責任相統一，確保風險發生時責任的可追溯性。

　　四加強會計風險預警機制建設，有效地規避或控制風險損失

　　商業銀行的會計風險預警機制是會計核算、會計監督的有力補充，有助於提前防範、控制和化解會計風險，是保障銀行資金安全的有力後盾。因此，商業銀行應加強會計風險預警機制的建設，並通過適時的修正和完善確保預警機制的有效性。商業銀行應積極定期開展會計業務分析和資訊質量檢查，通過建立一系列風險測定指標體系，對潛在的會計風險進行科學的預警和評估，形成如會計風險預警報告或會計風險分析表等書面檔案，及時將會計資訊和財務狀況反饋給相關責任人。商業銀行的會計風險預警機制除及時預警和評估潛在風險外，還應針對已經存在的風險準確分析風險產生的原因，及時制定並實施有效的應對措施，從而達到規避和轉移風險損失的目的。

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