有關跨國公司參考論文

　　二戰以來,跨國公司作為國際直接投資的主要承擔者,在推動世界經濟增長方面發揮著不可替代的作用。下文是小編為大家整理的的範文，歡迎大家閱讀參考!

　　篇1

　　淺析跨國公司稅收籌劃

　　[摘要]本文首先對跨國公司稅收籌劃的成因進行分析，並從相關角度，結合筆者在跨國公司中的工作實踐，分析了跨國公司不同的稅收籌劃方法，最後提出加強國內跨國公司稅收籌劃的相關建議，拋磚引玉，希望為國內跨國公司在國際化的舞臺上進行稅收籌劃提供幫助。

　　[關鍵詞]跨國公司;稅收籌劃;淺析

　　改革開放30多年來，中國的公司逐漸走出國門，在世界經濟中佔有舉足輕重的地位，其經營的國際化必然會引起稅收的國際化，由此盡甲-研究各國稅收間的差異，以合法的方式進行稅收籌劃以減輕稅負，節約企業成本，更有利的參與到國際競爭中，成為中國跨國公司應研究的重要課題。

　　1 跨國公司稅收籌劃的動因

　　1.1 跨國公司稅收籌劃的外因分析

　　跨國公司又稱國際公司或多國公司，它的生產經營活動遍佈多個國家，眾多國家都有其分支機構，由於不同國家或地區的稅收差異，跨國公司較單一的國內公司來說，具有先天的稅收籌劃的外在動因，這主要是由以下五個方面決定的：

　　其一稅率政策不同，如歐洲一些發達國家稅率達50%以上，包括中國在內的一些發展中國家，為吸引外來投資，往往採取較低的稅率，另外一些避稅港則為零稅率，由此稅率差異往往成為跨國公司投資時考慮的重要因素。其二各個國家納稅方式存在差異，在計算應納稅收入時，各國對納稅專案的規定往往有很大差異。其三稅收管理效率上的差異。其四各國互相之間稅收政策上的差異，避免雙重稅收協定是指國家間為了避免和消除向同一納稅人、在同一所得的基礎上重複徵稅，根據平等互惠原則而簽訂的雙邊稅收協定。國際間避免雙重徵稅方法上的差別。其五納稅主體的差異，政府徵收方式上的差異，如有的實行居民管轄權徵收，有的實行地域管轄權徵收。

　　1.2跨國公司稅收籌劃的內因分析

　　跨國公司為最求利潤最大化，會盡可能減輕稅負，降低企業成本，所以通過自身所追求的目標來看，進行合理避稅，做好整體的納稅籌劃工作也是各跨國公司在財務管理中必須要求考慮的。

　　2 跨國公司稅收籌劃的主要方法

　　1選擇有利的經營投資地點。一方面來說，不同的國家稅收制度和稅收政策千差萬別，稅收負擔水平也不盡相同，同時各國也都有各種稅收優惠政策的規定等。比較著名的跨國企業都選擇有較多稅收優惠的國家和地區進行投資，從而長期受益，獲得較高的投資回報率，提高其在國際市場上的競爭力。例如我國改革開放前三十年.從中央到地方陸續出臺了各類鼓勵政策，包括各類稅收返款等，截至2011年，全球500強企業中已有超過470家在中國落戶，國家從稅收政策角度為吸引外商投資發揮了很大的作用。目前，世界上還有各種稅收優惠政策的經濟性特區，這些地區總體稅負較低，是跨國投資者投資優先選擇之地，例如開曼群島、百慕大，即沒有個人所得稅、公司所得稅也沒有淨財產稅、遺產稅和贈與稅等;再如中國香港，對來源於國外的所得或一般財產等一律免稅的國家和地區;還有像英國、愛爾蘭在稅制中規定了便利外國投資者的特別優惠政策。跨國公司一是通過設在避稅地的總部公司中轉，整個公司將利潤體現在免稅或低稅的避稅地，從而達到總體稅負減輕的目的;二是通過設立國際控股公司、國際信託公司、國際金融公司、受控保險公司、國際投資公司等進行稅收籌劃，可以獲得少繳預提稅方面的利益等。

　　2選擇有利的納稅主體。跨國公司直接對外投資的組織形式有子公司和分公司兩種，分公司是不具備獨立法入主體的分支機構，不能獨立承擔法律責任，一切經營行為應在母公司的授權下進行，行為後果及責任由母公司承擔，通常不獨立建賬。不能獨立對外籤合同進行經營活動，單獨對外擔保無效。說白了，分公司就像個辦公室，所有權利義務要由母公司承擔。子公司是母公司對外控股或參股的具備獨立法人主體資格的民事權利主體，子公司可以獨立進行經營活動，獨立承擔法律責任，其在法律上的主體地位與母公司一樣。只不過母公司是子公司的股東，由母公司行使經營管理權並享有股東權利義務。這兩種組織形式在納稅時有很大差別，跨國公司應根據投資國的具體情況，對這兩種組織形式加以比較進行選擇。

　　另外許多國家都對常設機構，即公司進行全部或部分營業的固定場所，包括管理場所、分支機構、辦事處、工廠、作業場所等的利潤進行徵稅。目前，它已成為許多締約國判定對非居民營業利潤徵稅與否的標準。對於跨國經營而言，避免了常設機構，也就隨之有可能避免在該非居住國的有限納稅義務，特別是當非居住國稅率高於居住國稅率時，這一點顯得更為重要。因而，跨國企業可通過貨物倉儲、存貨管理、貨物購買、廣告宣傳、資訊提供或其他輔助性營業活動而並非設立一常設機構，來達到在非居住國免予納稅的優惠。

　　3選擇有利的經營行為。轉讓定價是指在國際稅收事務中，有關聯各方之間在交易往來中人為確定價格，而非獨立各方在公平市場中按正常交易原則確定價格。世界各國對轉讓定價避稅都採取了相應的反避稅措施。因而合理的利用轉移定價選擇有利的經營行為進行稅收籌劃需要在遵守各國法律政策的前提下進行，轉讓定價的制定過程是一項十分嚴謹和複雜的工作。目前，各國都將出於避稅目的的轉讓定價作為反避稅的頭等目標，並制定轉讓定價稅制，這為跨國經營企業利用轉讓定價進行國際稅收籌劃帶來了難度。例如最近據新華社報道，中國聯合多國稅務部門調查出“中國反避稅第一大案”，全球知名公司M公司的中國子公司補稅及利息共計8.4億元約合1.4億美元，其未來每年將為中國增加稅收1億多元。但各國為了吸引外資，增加就業，發展本國經濟，轉讓定價稅制的規定和具體實施往往鬆緊不一，從而又為跨國經營企業利用轉讓定價來進行稅收籌劃創造了較大的彈性空間。

　　3 對我國跨國公司進行稅收籌劃的建議

　　一是廣視角。要有立足於全球的視野，對各國稅收制度、稅收政策及相關資訊深入瞭解。世界各國稅收制度各不相同，其中稅種、稅率、計稅方法各種各樣，納稅關係也很複雜。另外，在各國的經營、收益的方式種類、經營內容、納稅地點以及國情包括政治、經濟、科技、文化、民俗等都影響著企業的經營活動，進而影響企業的稅收籌劃。

　　二是多角度。在進行稅收籌劃時，要站在多個角度，準備多個備選方案。跨國經營公司應全面分析情況，逐個分析，從不同角度，結合時間和空間要素，從中選擇最有利的方案。

　　三是全方位。進行跨國稅收籌劃，還要有全域性觀念。跨國公司應全方位看問題。追求整體稅負最小化，避免過於追求某一國的稅負最小化或某一專案的稅負最小化而忽視整體稅負。

　　四是重長遠。跨國公司在稅收籌劃時要具有長遠觀念。稅收籌劃應考慮長遠利益，不能單純為追求眼前利益而忽略長遠利益。我國跨國公司應制定較長期的、整體的稅收籌劃方案。

　　五是夯基礎。對跨國公司而言，要注重內部人才培養，夯實基礎、抓好內功。首先要培養一批懂財務、稅收、外語、電腦的財務管理人才，為公司進行國際稅收籌劃提供必備條件。

　　綜上所述，在我國跨國公司要特別重視稅收籌劃T作，提前研究稅收籌劃並糅合到經營戰略和公司經營計劃之中，借鑑學習國外跨國公司成熟經驗，選擇適合自身特點的稅收籌劃方案，實現企業經營收益最大化的目標。

　　篇2

　　淺談跨國公司對華研發投資決策

　　一、引言

　　中國加入世界貿易組織以來，在國際市場的重要角色日益凸顯，以市場為導向的跨國公司紛紛對華進行研發投資。立足中國，放眼全球，在華研發中心的設立成為跨國公司全球化戰略的重要的部分。自 1994 年跨國公司在華設立的首家研發中心-"北郵北電研究開發中心"誕生，跨國公司在華設立研發中心數量迅速增加，並呈逐年上升的趨勢。從圖1顯示的各年份R&D機構數中可以看出跨國公司對華研發投資經歷了2002年之前快速增長階段，2002年之後進入穩定的增長階段。據商務部相關專題資料顯示，1997年跨國公司在華設立的R&D機構總數為24家到了2012年，增長到了1400多家，是97年的近58倍。這些研發機構主要分佈在中國的東部沿海城市，尤其是北京、上海、廣州和深圳等發達城市。目前已有1800多家外資企業研發中心在中國運營，這些研發中心涉及的內容進一步向基礎性、先導性的研發延伸①。說明跨國公司在國的研發投資戰略有了深刻的變化，從原先的應用型研究轉為基礎性研究，這體現了跨國公司"全球戰略"。

　　根據王之樂的《2012年跨國公司中國報告》中關於世界500強企業在華投資專案的研究，截至2012年，世界500強的公司基本都已來華投資或設立機構，其中研發投資主要集中在高新技術行業②。跨國公司的進入改變了我國產業結構，帶動我國產業結構升級，提高產業整體水平，最重要的是向我國傳導了寡頭市場結構石俊華和任建，2009，劉黎清2001認為，寡頭企業只有通過產品以及技術的更新，才能勝過競爭對手。因此，跨國公司的在華投資呈現"戰略跟隨"特點，在日用品、快餐、IT、飲料、感光材料等行業表現尤為明顯。這些年，跨國公司也逐漸開始關注中國中西部。2013年6月財富全球論壇在成都舉行，此次論壇吸引了600多位來自政界和世界500強企業家參會，拉動了世界500強對西部的投資熱情，使得中國西部成為全球的關注的重要地區③。

　　跨國公司在華研發投資不僅在行業上具有較大差異，其地區分佈的差異也十分顯著，空間分佈極不平衡。不同地區的基礎設施、投資環境、市場競爭程度、人力資源、研發實力和相關政策各有差異。瞭解跨國公司的投資目的、影響因素以及區域性差異，可為我國政府在制定差異性政策法規提供依據，因此，有必要進一步分析跨國公司在華研發投資決策及其地區差異。文章結構如下：

　　第二部分是文獻回顧，第三部門建立一個雙寡頭競爭模型及相關分析，第四部是文章結論部分。

　　二、文獻回顧

　　20世紀90年代以來，跨國公司在華進行研發投資吸引了很多的學者的高度關注。國內學者的研究基本集中在分析跨國公司來華投資的動機、區位與行業選擇等方面。一些學者從我國吸引研發投資的影響因素的角度分析： 薛斕等 2001認為跨國公司對華研發投資主要是僱傭當地的科研人員，開發適合當地的產品，降低R&D成本。李潔2005分析得出區域研發投資環境和科研人力資源是跨國公司主要考慮的因素。崔新健、吉生保2009 認為跨國公司對華R&D投資主要是為了支援其在華的市場營銷和生產。湯易兵等2012從國家層面的角度分析表明，國家的技術創新能力，人力資本和基礎設施是吸引研發投資的重要因素。從行業的角度出發，崔新健等2011的實證分析表明，跨國公司對華R&D投資的行業因素有行業的市場規模、技術創新和FDI分佈、競爭對手、行業人力資源及政策。另一些學者從跨國公司對華R&D投資的內在動因進行分析：陳功玉 2002通過一個博弈模型，得出企業的R&D投入與企業的資訊溢位度、 市場機構有關。而黃新飛、劉登2005基於陳功玉的模型建立一個雙寡頭模型分析了跨國公司對華研發投資影響因素。已有研究有兩方面缺陷：一、他們研究暗含的假定是產品是同質的，忽略了產品的差異性。二、國內現有的研究沒有總結出東西部之間的差異。本文建立一個異質產品雙寡頭的競爭模型，研究表明跨國公司進行研發投資考慮因素，同時結合相關資料分析不同地區之間的差異並給出分析。

　　三、模型建立與相關分析

　　一博弈分析

　　設發達國家的兩個跨國公司1和2均在東道國B投資了分廠。假定B國該行業只有這兩個公司供應，他們的產品具有一定替代性，兩公司決定是否在B國進行研發投資。研發投資之前，B國市場為q，兩公司分別以一定的比例分配市場€%俸蛝%[，其中0<€%伲瑎%[<1，且€%?€%[=1;研發的一方就能多佔市場份額;同時研發則整個市場的份額由於技術創新而擴大為Q，分配市場的比例和之前相同。該博弈的支付矩陣為表1。

　　二理論分析

　　三東西部差異分析

　　上述分析表明跨國公司進行研發投資不僅要考慮自己技術的轉化水平以及產品與競爭對手的差異，也關注東道國的智慧財產權保護程度、投資環境以及市場規模。跨國公司在我國東部地區的投資相對較多，同時來自《中國科技統計年鑑》關於三資企業的內銷比例資料統計表明，東部地區的內銷比例基本都維持在0.4到0.7之間，平均值是0.645。而中西部地區基本在0.7到1.0之間，平均值是0.9。可認為跨國公司在華在東部地區更加註重的是當地的投資環境，在西部地區更加註重其當地市場規模與廉價的勞動力。可能的解釋：相對於西地區而

　　言，東部地區擁有良好的基礎設施、較為豐富高科技優質的人力資源、完善的法律監管體系等，這使得東部地區吸引跨國公司更多的研發投資或研發中心的入駐，同時產品具有較高的競爭力且外向性較高，因此，相對於西部地區而言，東部地區的外貿依存度較大，即內銷比例較高，對於西部地區的分析可從相反角度分析，這裡不再贅述。

　　四、結論與啟示

　　本文基於動態的雙寡頭博弈模型分析了跨國公司研發投資決策的問題，研究結果表明，跨國公司研發投資與市場規模、產品與競爭對手的差異程度、競爭對手的研發投資、投資環境等相關。跨國公司進行研發投資之前要考慮自身和競爭對手投資情況以及投資目的國的市場狀況。一方面，進行研發投入可以很大程度上降低其在投資國的生產成本，如果市場規模較大，公司可以通過加大投資來獲取市場競爭優勢。另一方面表明，跨國公司決策前向對手傳遞真實有效的資訊關鍵，不能讓對手低估自己的研發實力，同時要正確接受競爭對手的資訊。 本文還得出以下結論：跨國公司更傾向於在我國東部地區設立研發機構，且其產品的外銷比例更高，說明其產品的外向性更大;在中西部的投資主要在於利用當地龐大的市場規模以及廉價的勞動力。