會計審計方面論文

　　在會計工作中,要想保證其能夠依法進行,並且對會計質量進行一定的保證,就需要進行會計審計以及會計監督。下面是小編為大家整理的，供大家參考。

　　範文一：會計審計與會計財務核算

　　一、企業會計審計與會計財務核算工作中出現的問題研究

　　隨著社會主義市場經濟的不斷髮展與完善，我國企業得到了跨越性發展，企業的經營規模不斷壯大。但是，由於我國企業先天不足，內部會計管理機制不成熟，導致我國企業會計審計及會計財務核算工作仍然存在許多問題。

　　一企業會計審計工作中存在的問題

　　首先，我國會計審計的獨立性得不到保證。會計審計是企業內部審計的主要手段之一，幾乎所有企業的會計審計管理人員都是企業內部工作人員，會計監督工作的展開受到權利效力及各種利益關係的制約，審計的公平性、公正性難以保證，促進監督作用得不到發揮，會計審計工作對權利擁有者幾乎形同虛設。其次，會計審計管理體制缺乏合理性。企業會計審計是保證被審計人員自覺履行職責，遵守相關法律法規，實現企業自我約束的重要手段。但是，國家巨集觀與企業微觀上卻分別賦予了它差別的服務職能。國家要求會計審計的工作重點在於對企業的經營管理狀況進行監督和審查，防止企業危害結果的發生，側重會計監督作用。而企業內部對會計審計的工作要求是為企業的經營發展做出綜合性的謀劃與建議，側重於決策作用。在有限的人力與時間內，審計工作的側重點不同必然產生程式及實踐的衝突，難以發揮審計的理論優勢。最後，企業領導對會計審計工作的重視不足，工作投入力度不大，會計審計人員專業素質難以應對複雜多變的現代化企業管理。

　　二企業會計財務稽核工作中出現的問題

　　首先，會計財務核算工作缺乏合理定位。絕大多數企業對會計核算工作的認識不足，往往將會計財務核算職能與其他審計工作相融合展開，會計財務核算界限不清晰，管理人員身兼數職，自身職業技能、專業化知識及工作精力都得不到保障，會計財務核算工作消極展開。其次，企業缺乏合理科學的會計財務核算監督機制。企業管理層權利制約、干預財務核算監督職能，難以保障企業經營活動的合法性與合理性，滋生了企業內部經濟腐敗的土壤。最後，會計財務核算沒有統一、科學的工作制度安排。在企業內部，會計財務核算以企業需要而展開，屬於被動、附和性工作，因為沒有進入企業發展決策戰略規劃，人為目的性操作問題十分突出，會計核算資訊失真情況嚴重。

　　二、解決會計審計與會計財務核算問題的對策

　　一解決企業會計審計問題對策

　　首先，要切實保證會計審計部門的獨立性。賦予會計審計部門較高的權利職能，減少企業管理領導層可能產生的權利干涉或利益影響，獨立於企業的經營管理全過程。只有審計部門獨立性與權威性的提升，才能真正實現會計審計職能的經濟與社會效益。其次，建立、健全企業內部會計審計監督機制。企業要學習引進現代化企業管理監督理論，完善自我約束、監控職能，以經濟效益的實現為主線，制定符合國家政策要求與企業自身發展需要的監督機制，創造良好的內外部會計審計監督環境。最後，加大企業的會計審計投入力度。加強對會計審計人員的綜合素質的培訓，提高專業化知識水平和職業道德素養。實現現代化審計監督手段，推動及時跟蹤與全程動態化管理，兼顧職能效率和風險控制，提升會計審計質量。

　　二解決會計財務核算問題對策

　　首先，明確會計財務核算的主體。有條理、分層次的區分會計核算主體，劃分會計核算階段，才能保證財務核算工作的有序細緻展開，發揮監督職能。其次，完善財務會計核算規範管理機制。對會計財務核算中的會計分析、財務處理、成本核算等工作及程式進行制度性規範，幫助企業增強財務掌控及預測、決策能力，實現會計核算的體系化建設。最後，強化對企業財務人員從業資格管理，堅持以人為本的科學發展理念，完善對財務管理人員的思想教訓及專業技能培訓。

　　範文二：新會計審計準則失真分析

　　1引言

　　會計資訊失真一直是制約經濟發展的一大難題。根據是否違反會計準則和制度，會計資訊失真可以分為兩大類：一種為企業進行盈餘管理而造成的;另一種為會計舞弊行為的結果。財政部於2006年2月15日頒佈了新的會計審計準則，包括39項企業會計準則和48項註冊會計師審計準則。企業會計準則體系自2007年1月1日起在上市公司施行,力爭在不長時間內，在所有大中型企業執行;註冊會計師審計準則體系自2007年1月1日起在境內會計師事務所施行。新會計審計準則立足於適應市場經濟發展、促進與國際會計準則的接軌，其按照國際會計慣例對會計資訊的生成和披露做了更加嚴格和科學的規定，它的實施將在一定程度上有效的遏制會計資訊失真問題。

　　2有效遏制盈餘管理行為

　　盈餘管理行為是指管理者對財務報告所選擇的會計方法以及如何安排交易做出某種決策來誤導利益相關者，目的是使得他們對公司的經營業績產生誤解或影響與會計數字相關的契約的結果。新會計準則中的《資產減值》、《關聯方關係及其交易披露》等多項具體會計準則，將抑制某些依靠會計方法選擇、關聯交易等操縱利潤的行為，打擊證券投資市場上的投機活動。

　　2.1壓縮會計估計和會計政策的選擇空間

　　新會計準則較多地壓縮了會計估計和會計政策的選擇專案、限定了企業利潤調節的空間範圍，規範和控制企業對利潤的人為操縱、粉飾經營業績，提高會計資訊質量。第一，存貨發出計價，取消“後進先出法”，一律採用“先進先出法”。存貨發出計價方法的選擇會對當期利潤產生明顯的影響。當存貨的價格上漲時，採用後進先出法，將使得當期的成本費用上升，當期利潤減少;而採用先進先出法，企業當期的成本費用下降，利潤增加。當存貨的價格下降時，則作用相反。以往企業通過變更對存貨的計價方法就可以達到調節當期利潤水平的目的。由於後進先出法不能真實的反映存貨的流轉，新準則與國際準則保持一致，取消了後進先出的存貨計價方法。這項準則變動將使得企業無法再將變更存貨計價方法作為利潤調節手段，促使企業的存貨真實的反映實際的歷史成本，減少人為操縱的因素。第二，計提的資產減值準備不得轉回，只允許在資產處置時，再進行會計處理。通過資產減值準備的計提和衝回是企業進行利潤操縱的又一慣用手段。企業在虧損會計期間通過轉回前期所計提的資產減值準備，可以達到減少當期費用，增加當期利潤的目的;在盈利會計期間，進行反向操縱，大幅計提減值準備，增加當期費用，降低當期利潤，以便以後期間利潤下降時再予以轉回。在我國上市公司中，有時企業某一年度利潤的絕大部分甚至都是通過上述兩種手段調節而實現的。這些現象的存在使得會計資訊不能真實的反映企業經營的實際情況，反成為企業粉飾其經營不力的工具。新會計準則中的上述兩條限制了企業運用會計估計和政策的選擇進行盈餘管理的空間。

　　2.2抑制關聯方操縱

　　關聯方操縱是企業進行盈餘管理的又一途徑，新會計準則對其的抑制作用主要體現在以下幾個方面：

　　第一，加大對關聯交易的披露。企業在利潤操縱中往往傾向於利用確乏公允性的關聯交易，將利潤從一方轉移到另一方，從而達到操縱利潤的目的。根據實質重於形式的原則，新準則對關聯方的定義做出了明確的擴充套件，包括了一系列對企業具有控制、共同控制和重大影響的三大類。且無論是否發生關聯方交易，存在控制關係的關聯方企業都應當在報表附註中披露母子公司的關係，明確指出需要披露的層次具體包括母公司、最終控制方、對外公開提供財務報表的最低中間控股公司。此外，關聯方發生交易，取消金額或比例的披露選擇，要求企業必須披露交易金額，重大交易須同時披露交易金額和交易額佔該類總交易額的比例;對未結算專案要求披露詳細資訊及金額;強調只有在提供充分證據的情況下，企業才能披露關聯方交易採用了與公平交易相同的條款。新準則一方面加大了關聯交易披露的範圍和內容;另一方面將以往較為概括的要求明確化和具體化，增強了關聯交易的透明度。

　　第二，對同一控制下的企業合併以賬面價值作為會計處理的基礎，放棄使用公允價值，以避免利潤操縱。目前中國企業的合併大部分是同一控制下的企業合併，合併對價形式上是按雙方確認的公允價值確認，而實質上並非是雙方都認可的價值，儘管公允價值是要經過中介機構評估確認，但是人為操縱因素過多地干擾了公允價值的實現。因此，許多上市公司據此實現了在虧損嚴重時通過合併重組一夜暴富，甩掉虧損帽子的事例時有發生。新會計準則規定，同一控制下的企業合併採用類似權益結合法的處理方法：即對於被合併方的資產、負債按照原賬面價值確認，不按公允價值進行調整，不形成商譽，合併對價與合併中取得的淨資產份額的差額調整權益專案。企業合併對價按資產賬面價值進行會計處理，是從我國資本市場的現狀和市場經濟發育的實際出發，謹慎地使用公允價值，規範企業盈餘管理行為，是提高企業利潤可信度的有效措施。

　　第三，擴大了合併報表範圍。新準則規定凡是母公司所能控制的子公司都要納入合併報表範圍，而不以股權比例作為衡量標準。此外，新準則中規定，合併財務報表的種類不僅包括舊準則中規定的合併資產負債表、合併利潤表和合並利潤分配表，而且還包括合併現金流量表、合併所有者權益增減變動表和附註三個部分，其中對合並現金流量表編制的規範及時有效地填補了現行實務當中的理論空白。這一規則的變革遵循了實質性會計原則，使得合併報表是對由母公司和子公司所構成的企業集團經營成果和財務狀況資訊的真實反映，阻斷了一些企業利用分離若干子公司，縮小持股比例，將經營狀況不好的業務從合併範圍中剔除，從而粉飾企業集團整體業績的慣用伎倆。

　　3增強審計和監管，減少會計舞弊

　　會計準則對會計資訊質量產生促進作用的前提在於會計相關人員嚴格遵守會計準則的規定。當企業違反會計準則時，會計資訊失真現象依舊會出現。會計資訊失真的原因除了企業的盈餘管理行為外，會計舞弊也佔有很大的比例。會計舞弊是指通過造假、欺詐等違反會計準則和制度的行為向資本市場傳遞虛假會計資訊的行為。要遏止會計舞弊行為就必須提高對會計資訊的審計水平和監管力度。新會計審計準則頒佈了48項註冊會計師審計準則，對於提高註冊會計師審計質量和相關機構監管力度產生了積極的作用。

　　3.1完善審計準則，提高審計質量

　　註冊會計師審計是對會計資訊質量的有效評估措施，對企業保證會計資訊真實性起著有效的監督和促進作用。審計準則是註冊會計師進行有效審計的依據和標準。新審計準則體現了與國際審計準則的趨同要求，滿足了新形勢下注冊會計師的執業需求，突出了維護公眾利益的行業宗旨，增強了審計準則的易理解和可操作性，有效的推動審計質量的提高。

　　3.2推進監管機構相關措施的改進

　　新審計準則的執行不僅僅將推動註冊會計師行業的提高和完善，也有利於促進各監管機構將對註冊會計師行業的監管標準統一到審計準則體系上來，把監管過程變成審計準則體系的貫徹實施過程。新審計準則的推行將促進證監會、政府審計署等相關機構積極投入到審計準則體系的建設中去。長期以來會計準則的不完善也成為會計資訊失真的原因之一。新準則的制定較好的彌補了這一不足，主要體現在以下兩方面：首先，壓縮了會計人員處理經濟業務時的靈活性範圍，減少了會計資訊失真發生的可能性;其次，針對會計準則中存在的某些內容空泛又沒有制定相應實施細則的缺陷，新準則增添了具體措施，增強了可操作性。同時新的審計準則與國際準則接軌，促進審計質量的提高，推動了我國審計準則體系的建設。2006新會計審計準則的制定分別從盈餘管理、會計舞弊兩個角度制定了有效遏制會計資訊失真的措施，對於提高會計資訊質量起到了積極而深遠的影響。