財務報表課程論文範文

　　通過對財務報表所提供的會計資料的分析，評估產生的價值，對單位的發展前景進行預測，從而做出合理決策。下文是小編為大家整理的關於的內容，歡迎大家閱讀參考!

　　篇1

　　淺析財務報表

　　摘要：企業財務報告，包括資產負債表和利潤表、現金流量表。它們通常被認為能提供給報表使用人一個企業的核心資訊。本文就三大報表所反映的資訊及應用分析和三者之間存在的勾稽關係進行了闡述，旨在幫助讀者更好的領會財務報告給報表使用者提供的資訊。

　　關鍵詞：資產負債表 利潤表 現金流量表

　　一、 各個報表所反映的資訊及分析

　　一資產負債表包括企業所掌握的資產總額及資產的分佈狀況;企業所負擔的債務以及投資者在企業所擁有的權益。

　　首先，可以核對企業資產、負債、所有者權益的總額。由於資產負債表是以“?資產=?負債+?所有者權益”?的公式編制而成，因此根據資產總計數即可推知負債和所有者權益總計數，企業的資產合計數大致可以反映出企業經營規模的大小。另外，如果知道企業所在行業的平均資產的情況，還可以推知該企業在同行業中所處的地位。其次，可以核查流動資產、非流動資產、負債、所有者權益等大專案的合計數。再次，可以進一步觀察各項資產、負債、所有者權益分別在資產總額、負債與所有者權益總額中所佔的比重。如果需要進一步瞭解企業償還短期債務的能力和財務彈性，瞭解企業的資本結構和長期償債能力等詳細情況，則需要使用趨勢分析法、比率分析法等作具體分析。

　　二利潤表全面地反映企業生產經營活動的收入與成本費用等情況，確定企業在一定期間實現的利潤或發生的虧損。

　　利潤表可以告訴報表使用者企業在一定時間內產生了多少營業收入，為實現這些營業收入，投入了多少成本和費用，以及最終賺了多少錢，即利潤情況。利潤表是企業年度或季度及月份財務報告最先看到的內容，裡面包含的資訊，如營業收入、成本費用、利潤等是報表使用者最為關注的企業基本面資料。表上體現的利潤，分別是營業利潤、利潤總額和淨利潤。營業收入減去營業成本，又稱毛利潤。毛利潤/營業收入，其結果是毛利率。

　　毛利率越高，說明企業擴大再生產的能力越強;營業利潤是營業收入減去營業成本和三項費用及資產減值損失和考慮投資收益後得來，營業利潤率營業利潤÷?營業收入是反映企業盈利能力的關鍵指標。企業不僅要儘可能壓低營業成本，還需要在提高管理效率、做好效能監察、控制經營風險、減少資產損失、降低三項費用上挖潛增效。

　　三現金流量表可提供企業一定會計期間內現金流入與流出的有關資訊。

　　1.經營活動產生的現金流量分析。

　　1將銷售商品、提供勞務收到的現金與購進商品。接受勞務付出的現金進行比較。在企業經營正常、購銷平衡的情況下，二者比較是有意義的。比率大，說明企業的銷售利潤大，銷售回款良好，創現能力強。

　　2將銷售商品、提供勞務收到的現金與經營活動流入的現金總額比較，可大致說明企業產品銷售現款佔經營活動流入的現金的比重有多大。比重大，說明企業主營業務突出，營銷狀況良好。

　　3將本期經營活動現金淨流量與上期比較，增長率越高，說明企業成長性越好。

　　2.投資活動產生的現金流量分析。當企業擴大規模或開發新的利潤增長點時，需要大量的現金投入，投資活動產生的現金流入量補償不了流出量，投資活動現金淨流量為負數，但如果企業投資有效，將會在未來產生現金淨流入用於償還債務，創造收益，企業不會有償債困難。因此，分析投資活動現金流量，應結合企業目前的投資專案進行，不能簡單地以現金淨流入還是淨流出來論優劣。

　　3.籌資活動產生的現金流量分析。一般來說，籌資活動產生的現金淨流量越大，企業面臨的償債壓力也越大，但如果現金淨流入量主要來自於企業吸收的權益性資本，則不僅不會面臨償債壓力，資金實力反而增強。

　　二、各個會計報表之間的勾稽關係

　　資產負債表列示了企業在會計期初的資產、負債和所有者權益狀況;利潤表和現金流量表揭示了企業管理當局在本期內使用、保持、增加資本等經營活動的結果。這些活動對企業的資產、負債、所有者權益帶來了不同程度的影響。而期末資產負債表則表明了這些變動帶來的結果，反映了企業在經過一個時期經營後的財務狀況。由此可以看出，企業各種財務報表之間具有嚴密的內部勾稽關係。

　　一資產負債表與利潤表間勾稽關係。

　　根據資產負債表中可供出售金融資產、持有至到期投資和長期股權投資，複核、匡算利潤表中“投資收益”的合理性。如關注是否存在資產負債表中沒有投資專案而利潤表中卻列有投資收益，以及投資收益大大超過投資專案的本金等異常情況。

　　根據資產負債表中固定資產、累計折舊金額，複核、匡算利潤表中“管理費用—折舊費”的合理性。結合生產裝置的增減情況和開工率、能耗消耗，分析主營業務收入的變動是否存在產能和能源消耗支撐。

　　利潤及利潤分配表中“未分配利潤”專案與資產負債表“未分配利潤”專案資料勾稽關係是否恰當。注意利潤及利潤分配表中，“年初未分配利潤”專案“本年累計數”欄的數額應等於“未分配利潤”專案“上年數”欄的數額，應等於資產負債表“未分配利潤”專案的期初數。

　　二現金流量表與資產負債表、利潤表相關專案的勾稽關係。

　　1現金流量表與年末資產負債表之間的勾稽關係

　　1.現金流量表附註中的“遞延稅款貸項減借項”必須與年末資產負債表中遞延稅款貸項年末年初之差減遞延稅款借項年末年初之差的差相等;

　　2.在現金流量表的編制基礎不包括現金等價物的情況下，年末資產負債表中貨幣資金的年末年初之差必須與現金流量表正表的最末一行和補充資料中的最末一行相等;

　　3.在沒有發生壞賬轉銷和已轉銷的壞賬又收回的情況下，年末資產負債表中壞賬準備的年末數與年初數之差必須與現金流量表補充資料中的“計提的壞賬準備和轉銷的壞賬”專案相等;

　　4.在沒有發生固定資產處置、以固定資產投資等情況下，現金流量表補充資料中的“固定資產折舊”專案必須與資產負債表中累計折舊的年末數和年初數之差相等;

　　5.在沒有購入無形資產、無形資產處置和以無形資產投資等情況下，現金流量表補充資料中的“無形資產攤銷”專案必須與年末資產負債表中無形資產的年末數和年初數之差相等;

　　6.在沒有用存貨償還非經營性負債、沒有用存貨對外投資和用存貨交換固定資產、無形資產和其他長期資產的情況下，現金流量表補充資料中的“存貨的減少減增加”必須與資產負債表中存貨的年末與年初之差相等。

　　2現金流量表與利潤表之間的勾稽關係

　　1.銷售商品、提供勞務收到現金=主營業務收入+其他業務收入×1+17%+預收賬款增加額-應收賬款增加額-應收票據增加額;購買商品、接受勞務支付現金=主營業務成本+其他業務成本+存貨增加額×1+17%+預付賬款增加額-應付賬款增加額-應付票據增加額。

　　2.現金流量表中關於“銷售商品、提供勞務收到的現金”是這樣說明的：該專案“反映企業銷售商品、提供勞務實際收到的現金含銷售收入和應向購買者收取的增值稅額，包括本期銷售商品、提供勞務收到的現金，以及前期銷售和前期提供勞務本期收到的現金和本期預收的賬款，減去本期退回本期銷售的商品和前期銷售本期退回的商品支付的現金”。

　　所以，本期銷售商品、提供勞務收到的現金不應少於本期利潤表提供的主營業務收入減去本期新增應收票據、應收賬款，加上前期已確認但記錄在應收票據與應收賬款中的主營業務收入，再減去退回已銷售商品支付的現金。也就是說，該專案與利潤表中的主營業務收入以及資產負債表中的應收票據、應收賬款、預收賬款等專案之間存在相應的勾稽關係。

　　參考文獻：

　　[1]企業會計準則，2006.8

　　[2]曾玉平.關於資產負債表的分析與研究.企業家天地，2008.6

　　[3]魏先鋒.會計報表的整體性分析.財務與會計，2010.10

　　篇2

　　淺議財務報表分析

　　摘要：財務分析也就是財務報表分析，通過對財務報表所提供的會計資料的分析，評估產生的價值，對單位的發展前景進行預測，從而做出合理決策。財務報表全面、系統、綜合的記錄了經濟業務發生的軌跡。本文首先對財務報表的相關理論進行文獻綜述，從財務報表的定義及其內容出發，分析財務報表的主體、物件和目的，在分析了財務報表的原則和步驟之後，對財務報告進行綜述。

　　關鍵詞：財務報告;綜合分析

　　前言

　　隨著我國改革開放的深入，經濟發展的速度之快，讓財務報表被越來越多的人關注。財務報表向各種報表使用者提供了反映經費使用情況及財務狀況的各種不同資料及相關資訊，但對於不同的報表使用者閱讀報表時有著不同的側重點。社會的不斷進步和經濟高速發展的今天，通過對資產負債表，利潤表和現金流量表的分析，可以幫助廣大的投資者，稅務機關，政法，甚至是企事業管理者做出重要決策。

　　就要通過分析財務報表，使得財務報表以及財務報表分析具有了必要性。財務報表是會計資訊系統通過核算財務資訊並藉助於會計報表等形式的財務報告表達出來的關於經費使用情況，是靜態與動態的資訊。財務分析是指以財務報表和其它資料為依據和起點，採用專門方法，分析和評價單位的過去和現在的經費使用情況、財務狀況及其變動，目的是瞭解過去、評價現在、預測未來、幫助決策者改善決策。對外發布的財務報表，是根據全體使用人的一般要求設計的，因此，報表使用者要從中選擇自己需要的資訊，重新排列，並研究其相互關係，使之符合特定決策要求。向報表的使用者提供有關的財務資訊，從而為他們的決策提供依據。

　　但是財務報表是通過一系列的資料資料來全面地、概括地反映單位的財務狀況、經費使用情況和現金流量情況。對報表的使用者來說，這些資料是原始的、初步的，還不能直接為決策服務。本綜述以財務報表的定義，內容為基礎，通過一些會計學、金融學等相關類知識相關學者的著作、理論予以解釋和闡述。

　　一、財務報表分析的定義及相關內容

　　一、財務報表分析的定義

　　財務報表分析，又稱財務分析，是通過收集、整理財務會計報告中的有關資料，並結合其他有關補充資訊，對單位的經費使用情況、經費效益和現金流量情況進行綜合比較和評價，為財務會計報告使用者提供管理決策和控制依據的一項管理工作。

　　三、財務報表的組成

　　1、資產負債表

　　主要包括：資產、負債，所有者權益三項。其中資產包括：流動資產、長期投資、固定資產、無形資產、和其它資產。負債包括流動負債和長期負債，所有者公益包括實收資本，資本公積，盈餘公積和未分配利潤。當然流動資產，流動負債，固定資產等還要分成其很多子目這裡不再贅述。這裡有個等式就是資產=負債+所有者權益。

　　2、利潤表

　　主營業務收入-主營業務成本-營業費用-銷售稅金及附加=銷售利潤;銷售利潤+其它業務利潤-管理費用-財務費用=營業利潤;

　　營業利潤+投資收益+營業外收入-營業外支出=利潤總額;利潤總額-所得稅=淨利潤

　　3、現金流量表是財務報表的三個基本報告之一，也叫賬務狀況變動表，所表達的是在一固定期間通常是每月或每季內，一家機構的現金 包含現金等價物 的增減變動情形。

　　二、財務報表比率基本分析方法

　　比率分析法是以同一期財務報表上若干重要專案的相關資料相互比較，求出比率，用以分析和評價經費活動以及單位目前和歷史狀況的一種方法，是財務分析最基本的工具。

　　一、財務報表比率分析有四方面

　　1、盈利能力分析

　　比較常用的指標有:

　　淨資產收益率=淨利潤/平均淨資產

　　總資產收益率=淨利潤/平均總資產

　　營業收入利潤率=利潤總額/營業收入淨額

　　以上三個指標值越大，盈利能力越強。

　　2、償債能力分析

　　流動比率=流動資產/流動負債，該指標應大於1，否則企業短期償債能力有問題，最佳值為2以上。速動比率=速動資產/流動負債，其中速動資產=流動資產-存貨-待攤費用，該指標大於1較好。資產負債率=負債總額/資產總額，可與行業平均值比較。

　　3、週轉能力分析

　　週轉能力比率亦稱活動能力比率是分析單位經營效應的指標，其分子通常為銷售收入或銷售成本，分母則以某一資產科目構成。

　　1、應收帳款週轉率。其計算公式為應收帳款週轉率=銷售收入期初應收帳款+期末應收帳款=銷售收入平均應收帳款由於應收帳款是指未取得現金的銷售收入，所以用這一比率可以測知單位應收帳款金額是否合理以及收款效率高低。這一比率是應收帳款每年的週轉次數。如果用一年的天數即365天除以應收帳款週轉率，便求出應收帳款每週轉一次需多少天，即應收帳款轉為現金平均所需要的時間。

　　其演算法為：應收帳款變現平均所需時間=一年天數應收帳款年週轉次數應收帳款週轉率越高，每週轉一次所需天數越短，表明單位收帳越快，應收帳款中包含舊帳及無價的帳項越小。反之，週轉率太小，每週轉一次所需天數太長，則表明單位應收帳款的變現過於緩慢以及應收帳款的管理缺乏效率。

　　2、存貨週轉率。其計算公式為：存貨週轉率=銷售成本期初存貨+期末存貨=銷售成本平均商品存貨存貨的目的在於銷售並實現利潤，因而單位的存貨與銷貨之間，必須保持合理的比率。存貨週轉率正是衡量單位銷貨能力強弱和存貨是否過多或短缺的指標。

　　3、固定資產週轉率，其計算公式為：固定資產週轉率=銷售收入平均固定資產金額這一比率表示固定資產全年的週轉次數，用以測知固定資產的利用效率。其比率越高，表明固定資產週轉速度越快，固定資產的閒置越少;反之則不然。

　　4、資本週轉率，又稱淨值週轉率。其計算公式為：資本週轉率=銷售收入股東權益平均金額運用這一比率，可以分析相對於銷售營業額而言，投入的資金是否得到充分利用。比率越高，表明資本週轉速度越快，運用效率越高。

　　5、資產週轉率，其計算公式如下：資產週轉率=銷售收入資產總額這一比率是衡量總資產是否得到充分利用的指標。總資產週轉速度的快慢，意味著總資產利用效率的高低。

　　總資產週轉率=營業收入/平均總資產，相似可以計算流動資產週轉率、固定資產週轉率、淨資產週轉率等。存貨週轉率=銷貨成本/存貨平均餘額

　　應收賬款週轉率=賒銷淨額/應收賬款平均餘額，其中賒銷淨額常用主營業務收入代替。週轉率指標越大，說明資產週轉越快，利用效率越高，營運能力越強。

　　四、財務管理的主要手段

　　制度建設：他解決了一個管理原則，和出發點;

　　內部審計：他解決的是制度建設是否合理——執行的效果如何;執行效率如何;合規性;

　　預算管理：實時控制，過程控制;

　　財務分析：包括定性、定量分析，他綜合反映了制度建設，預算管理中可能存在的各種問題。

　　結論

　　財務報表向各種報表使用者提供了反映單位經費使用情況及財務狀況的各種不同資料及相關資訊，但對於不同的報表使用者月度報表時有著不同的側重點。本綜述通過分析財務報表相關理論，並對財務報表分析的指標和方法進行了歸納和總結，瞭解到財務分析的目的是進行財務分析的最終目標，財務分析的最終目標是為財務報表使用者做出相關決策提供可靠的依據。財務分析的目的受財務分析主體的制約，不同的財務分析主體進行財務分析的目的是不同的。

　　通過一種或多種方法，多種比率分析綜合分析財務報表，分析這種方法的利弊，尋找能夠彌補這些弊端的方法，提高財務報告的可用度。雖然財務報表提供了大量可供分析的第一手資料，但它是一種歷史性的靜態檔案，只能概括地反映一個單位在一段時間內的財務狀況與經營成果，這種概括的反映遠不足以作為決策者作為決策的全部依據，它必須將報表與其他報表中的資料或統一報表重的其他資料相比較，否則意義不大。

　　參考文獻

　　[1] 中國註冊會計師協會，2008：《財務成本管理》，經濟科學出版社，2008

　　[2] 王秀麗：《財務會計學》，對外經貿大學出版社2003

　　[3] 崔也光，2003：《財務報表分析》，《南開大學出版社》，2003年第十二期