內部控制審計相關論文

　　在資訊產業高度發達的當今社會,不斷完善企業內部控制制度,對於防範舞弊,減少損失,提高資本的再生能力具有積極的意義。下面是小編為大家整理的，供大家參考。

　　篇一

　　《 內部審計人員的資格審查與績效考核 》

　　摘要:內部審計起源於19世紀末。隨著分權管理和多級控制成為企業的主要管理方式，越來越多的企業管理者開始意識到，企業的發展需要有一個專門的職能部門針對企業生產和經營中的各個部門和管理機構的這則履行的情況進行監察，從而確保企業的經營符合規範、經營的目標得以順利實現。因此，企業的內部審計部門應運而生。在企業內部審計開展的過程中，企業內部審計人員的專業素質和職業技能對企業審計結果有著極大的影響作用。本文通過對企業內部審計人員結構現狀的分析，對企業內部審計人員資格審查和績效考核的辦法進行了簡要的論述。

　　關鍵詞:內部審計;資格審查;績效考核

　　在對企業管理互動客觀評價和審查的基礎上，企業的內部審計應運而生。企業的內部審計部門作為一個相對獨立的控制系統，隨著經濟的發展，其審計和監督的工作範疇逐漸擴大。審計人員在以評價企業經營活動的基礎上，強化了企業的內部控制制度，內部審計工作監督和評價的優越性也就越來越明顯。當前，隨著中國特色社會主義市場經濟體制的確立和不斷髮展，中國的內部審計部門在企業中監督和評價的作用越來越突出。

　　一、企業內部審計人員機構現狀

　　我國審計機關成立於上個世紀80年代。至今，經過三十多年的發展，審計工作在企業財政和稅務相關工作的監督和審查上的作用也日益明顯。隨著市場經濟的不斷髮展和經濟全球化程序的不斷推進，企業對審計工作的要求也越來越高。然而審計人員的知識基礎薄弱、專業技術能力有限的現狀制約著我國企業內部審計制度的完善和審計工作的實施。據相關資料統計顯示，我國審計人員的構成普遍面臨著專職人員佔比過低、學歷水平偏低、知識結構單一的問題。首先，隨著我國企業內部審計機構的建立和內部審計制度的實行，內審工作在一定程度上起到了監督和客觀評價企業生產經營狀況的作用。然而，由於我國內部審計起步較晚，制度和人員配置的發展都不完善，我國現有的內部審計人員多是由財務工作者和企業管理轉崗或兼職代行審計職責。相關資料顯示，我國企業內審專職人員所佔比例不到70%，人員的配備也多以財會人員為主，造成了企業內部審計結構單一、審計能力偏弱等問題出現。其次，在企業內部審計職能部門中，本科及以上學歷所佔比例約在45%左右，專科及以下學歷人員仍是企業審計部門的構成主體。然而，審計工作對對審計人員分析和判斷能力、邏輯思維能力和審計理論和實踐經驗有著很高的要求。審計人員接受教育程度對人員審計能力有著很大程度的制約作用。

　　二、內部審計人員資格審查

　　一內部審計人員的定位

　　在企業根據自身內部審計的需要，加強對自身內部審計機構進行組織和管理時，要通過對內部審計人員資格的審查來加強對審計工作的監督和指導。在內部審計人員管理過程中，第一步就是要明確內部審計人員的定位。企業要開展科學有效的內部審計工作，就要配備具有一定資格的內部審計人員。審計人員同一般財務工作者不同，需要具備能夠履行其審計工作所需要的特定方向的專業知識、經驗和技能。首先，審計人員要具備財務、審計、稅務、金融、管理、內控、風險管理和法律、工程技術等多方面專業知識。其次，內部審計人員需要能夠根據企業的實際情況進行分析、溝通和組織管理的能力。例如，在企業管理中內部審計人員要進入生產一線同工人進行溝通，瞭解工人每日耗材使用量、工序流程以及工作量。通過對於耗材和工作量的分析得出企業生產成本和日均產值，從而加強對於企業生產程度的瞭解。再次，內部審計人員需要具備企業生產和經營相關的理論和實踐經驗才能保證審計工作能夠貼合企業的實際，從而達到客觀有效的監督指導作用。在明確了內部審計工作人員職業定位需求的基礎上，企業要根據自身的實際，即審計人員專業性和企業經營範圍的瞭解程度，一方面設定一定的行業准入門檻，另一方面加強對在職審計人員的後續教育，才能在人員的配備上保證企業的內部審計工作順利開展並取得預期的監督與控制的效果。

　　二內部審計人員的能力要求

　　企業在內部審計工作中對審計人員的能力要求一般包括專業基礎知識、審計技術與技能、審計職業道德三個主要方面。首先，紮實的專業基礎知識是合格的審計人員的能力基礎。根據IIA所提出的內部審計人員能力框架的需求，內部審計人員知識結構的多元化和專業化的發展方向才能夠滿足企業內部審計業務的需求。審計人員的專業知識結構不僅應包括會計學、財政學、管理學、經濟學、法律學、工程等多方面的知識，還應具備對於企業生產經營範圍的瞭解。在具備一定專業知識的基礎上，審計人員的職業能力才能夠得以發揮。其次，專業的審計技術是審計人員專業能力的主體。內部審計工作對審計人員專業技能與最新審計工具和知識對審計工作的開展都有著重要的影響。審計人員最新審計技能和工具的掌握和使用情況決定了審計人員是否能夠規範、高效地完成企業的內部審計工作。審計人員陳舊的審計方法和技術體系會對企業內部審計發揮應有的作用起到負面的影響，並有可能給企業經營運轉造成不肯逆轉的嚴重後果。再次，良好的職業道德是企業內部審計人員的整個工作流程中的普遍約束力。內部審計是企業內部控制工作中重要的一環。為了保證內部審計工作的結果客觀、合理、公正，就要對在崗審計人員的職業道德情況進行嚴格的審查，從社會責任、職業操守、正直誠信三個方面對進行審計的工作人員進行要求和規範，才能對審計工作從根源上起到約束的作用。

　　三、內部審計人員績效考核體系的構建

　　企業適應績效考核制度的管理可以提高員工工作的積極性，從而督促其在工作中取得更大成果、創造更多的價值。根據審計部門的職能要求，企業通過對審計人員進行績效考核對內部審計工作的順利進行和審計職能的發揮都有著重要的作用。

　　一設定科學合理的績效考核指標

　　在企業審計部門實施績效考核的過程中，首先要做到基於崗位職責的分析進行考核指標的設定。不同的崗位其崗位職責也會有所差異，例如：風險管理及內部控制崗負責指導、組織公司各部門進行風險識別和評估，執行風險控制和內控規範的測試和自評估，並制定重大風險管理策略;而經濟責任審計崗職責是按照幹部管理許可權，完成被審計單位企業負責人和主要業務部門負責人的經濟責任審計工作，包括：編制審計實施方案、收集審計資料、核實審計工作底稿、編制審計報告徵求意見稿及進行徵求意見工作、下發審計決定和後續整改情況的檢查和資料歸檔等工作;因此，企業在審計部門績效考核工作中要根據自身績效考核實施的實際過程制定相應的績效指標，不能照搬任何既定經驗。內部審計部門的考核指標體系要根據其職能部門的責任，落實在審計資源、風險評估、審計工作完成時間與質量等方面，並做到有針對性的對企業的審計部門各個崗位的工作情況登記考核。內部審計的職能主要包括內部控制、風險管理和公司的治理，審計部門的工作績效考評工作應根據部門內各個崗位的具體職能要求，從這三個方面進行入手，才能達到對企業內部審計人員有效的績效考核。

　　二規範績效考試實施流程

　　在企業對審計部門實施績效考核管理過程中，在同審計部門員工進行良好溝通的基礎上，根據審計人力資源的特點進行直銷考核指標與計劃的制定，為高效的績效考核工作奠定製度上的基礎。同時，根據企業生產和經營戰略的方針政策，對審計部門員工的工作進行深入的調查瞭解，並對審計工作實際執行中遇到的困難進行及時的溝通，在保證企業審計工作質量和效率的同時，為審計部門績效考評工作提供必要的支援。績效評價對於提高審計員工的專業技能、改正其工作中的缺點和不足以及保障企業審計部門整體績效工作改善的重要環節。因此，在審計部門績效考核的實施過程中，只有保障實施過程的規範化，才能確保績效管理的切實有效的進行。

　　三正確運用績效考核結果

　　績效考核的結果對於企業和審計員工個人來說絕不僅僅只同工資和獎金掛鉤。對於企業來說，績效考核的結果是企業評判審計人員專業知識、工作能力和工作態度的重要標準。對於企業整個內部審計工作都有著重要的意義。企業可以有效地利用審計部門員工的工作績效考核結果，對內部審計整體工作程序和工作質量進行進一步的提升。對於審計部門的員工來說，績效考核的結果應同時和薪資、晉升、職位及培訓各個工作側面相關，為審計人員的後期發展和提升提供更多的機遇。重視考核結果在企業審計部門人力資源管理中的應用，才能更好的配合企業內部審計的工作，並進一步提高審計結果的質量。

　　作者:薛淑予 單位:雲南銅業房地產開發有限公司

　　參考文獻:

　　[1]宋夏雲.我國政府績效審計人員的能力框架研究[J].會計研究,2013,04:89-94+96

　　[2]劉競博.政府績效審計實施的制約因素及對策研究[D].吉林大學,2014

　　[3]宋夏雲,楊依.企業內部審計人員開展績效審計的能力框架研究[J].中國內部審計,2015,12:14-22

　　篇二

　　《 高校內部審計服務思考 》

　　摘要：我國現在針對高校內部審計的職能進行研究時，比較側重於審計監督方面的討論，與內部審計服務職能方面的內容較少。內部審計的服務職能與監督和評價職能一樣具有相同的重要作用，充分發揮內部審計服務職能作用，才能使內部審計工作更加完善。本文先討論高等學校加強內部審計的重要性，進一步分析高校內部審計服務性與監督之間的關係，最後提出幾點強化高校內部審計服務性的辦法，提供一些參考性建議。

　　關鍵詞：高校;內部審計;服務性;思考

　　內部審計可以對高校的資產進行合理統計，核算財務賬表，促進管理更加有效實施，同時還能推動高校的發展，體現高校的師資價值。一般情況下，內部審計是根據高校的管理需求，提供相關的資產評估與控制，使高校的領導機構根據現有的實際情況制定相關的管理決策，使學校能夠穩定發展。內部審計可以規範教學水平和服務社會的目標，履行高校教書育人的責任。

　　一、高校加強內部審計服務的必要性

　　高校內部審計的建立和發展始於計劃經濟體制時期，它的主要審計內容是審查會議報表、憑證、賬簿等會計方面的資料，防止出現錯誤和作弊的現象，主要工作範圍基本都在賬務方面。但是，隨著社會經濟的發展，我國現在已經步入市場經濟時代，傳統的內部審計範疇還存在著一定的侷限性，限制了內部審計的發展。內部審計屬於職能部門，但是在學校管理中不具備完全的獨立性，所以不會產生強制性的審計結果，如果審計部門過於片面地強調查錯防弊審計監督，沒有體現出審計工作的服務性，阻礙了審計工作的開展。另外，內部審計工作不只是針對財務方面的工作，否則會使審計機構失去存在的意義。因此，給內部審計工作進行準確定位，作為一個提供審計職能服務的部門，以服務為主導，不斷開拓審計的範圍，加強審計管理、有效規避風險，從而提高經濟效益。由此可以看出，重視內部審計的服務性，充分發揮內部審計工作的職能作用，從而促進內部審計能夠良好發展[1]。

　　二、高校內部審計服務與監督的關係

　　內部審計的本質工作內容是進行監督，也是審計工作的最基本的職能，強化內部審計的服務性，同時，內部審計還仍然具備監督職能。內部審計監督的主要內容是對相關的法律規章制度以及公認會計准則的執行與遵守情況進行檢查和監督，同時也對單位內部的管理體系進行監督，比如監督單位的領導機構和成員是否遵守單位的規章制度，對單位的決策、方針是否能夠認真貫徹執行等。我國現在高校的內部審計機構還沒有完全具備獨立性，因此不能充分發揮監督職責，內部審計工作的發展受到很大的制約。為了改善這種情況，需要完善審計管理體系，增強內部審計的獨立性，不能淡化其監督職能。在提出重視高校內部審計服務性，不會對內部審計的監督職能產生影響，只是在原有的審計監督方式上和出發點上有所改變。充分發揮內部審計的服務性，使審計監督更能有效的落實，不但促進高校更好的發展，還能體現出內部審計完整的職能作用[2]。

　　三、強化高校內部審計服務

　　一提高對內部審計工作認識

　　高校內部審計人員要提高對內部審計工作的認識，明確審計內容。內部審計不只是對學校內部規章制度的執行情況進行監督，學校的經濟效益也要同樣引起重視，這樣才能為學校提供決策與管理方面更好的服務，審計人員要把自己作為學校的職能部門成員，充分認識到所處工作位置的重要性，主動加入到學校的經營管理中來，更好的控制學校的管理工作。高校的領導層是否重視內部審計工作，直接影響著內部審計職能的發揮，可以看出領導層對內部審計工作的思想觀念也需要改變。高校提高經濟效益、完善內部管理是現代內部審計的重要工作內容，作為學校的領導也需要提高內部審計的認識，內部審計不只是執行國家的要求和例行公事的審計，而是學校增強內部管理的需要。另外，還有一些高校對內部審計工作認為是來查詢問題的，不能積極主動配合審計部門工作，對審計部門提出的建議也沒有引起重視，使審計工作流於形式。因此，只有提高高校所有成員對內部審計工作的認識，才能進一步強化高校內部審計服務性，充分發揮審計的服務職能。

　　二合理定位審計工作提高內部審計工作質量

　　合理定位高校內部審計工作，使內部審計工作可以為學校提供參考性決策、輔助經營管理作用、對財務工作進一步規範，保障學校經濟效益。在這個定位的基礎上作為衡量內部審計工作的標準，不能只看審查出的違規問題和違規金額，還要看在定位上所發揮的作用。做好內部審計工作，要改變傳統的計劃經濟思想，從學校的實際出發，具備實事求是的態度，從市場經濟的角度去分析、處理審查出來的問題，向學校管理層提供相參考性建議與審計依據，輔助學校領導管理，服務與監督並存。合理定位審計工作，提高內部審計工作質量，使內部審計工作服務於發現問題、分析問題和解決問題，正確處理好監督與服務之間的關係，二者有機結合，使內部審計工作更加完善。

　　三規範審計行為完善服務職能

　　強化高校內部審計服務性，就必須要規範內部審計行為，這樣才能更好的服務於學校管理，加強學校廉政建設，使審計資訊更加詳細、真實，進一步加強內部審計工作的質量。高校內部審計部門要根據社會發展的需求，嚴格按照審計法規定的審計準則進行審計，還要加強內部審計建設，規範審計行為，根據高校的特點和管理需求建立內部審計規範，使審計工作能夠審之有據順利進行。改變傳統的審計工作方式，認真對待內部審計工作，嚴格規範審計行為，實現規範化、科學化、程式化審計，降低審計成本，提高審計質量和效率。規範審計行為要明確審計人員的權利和義務，需要得到認可與尊重，增強權威性，合理規避審計風險，進一步提高審計服務水平。在內部審計工作當中，要嚴格按照審計規範制定審計方案、實施審計與審計處理，不斷提高審計人員落實審計規範的自覺性[3]。

　　四提高單位效益服務

　　高校內部審計工作離不開高校的經營管理，在進行審計時可以選擇領導重視、員工關心的單位效益作為熱點與難點，擴大審計工作的影響面，增強審計效用，提供高質量的審計服務。現在的審計服務內容除了傳統的經濟責任審計與財務收支審計之外，隨著社會經濟的發展，現在又開展了很多審計專案，其中包括內部控制審計、績效審計、決策評價審計與經濟合同審計，這四類審計專案落實到學校建設系統當中，可以圍繞基建工程開展內部審計工作，為建設規劃提供可行性建議，其涉及到經濟合同審計與決策評價審計，安排年度預算、籌措資金、採購學校日常用品與裝置等，為學校降低投資成本，增強學校決策的合理性。同時，在績效審計方面要深入調查和了解學校經營管理中存在的風險與問題，合理規避風險，提高單位經濟效益服務。

　　五提高審計人員素質

　　提高審計人員素質，建立一支思想政治覺悟高、業務水平高的審計隊伍。加強組織學習與培訓，研討審計理論，在實踐中不斷總結經驗，使內部審計工作能夠促進學校發展。高校內部審計人員結構要多元化，除了財務會計之外，還要增加計算機、工程、企業管理方面的專家，設立專家庫。同時，內部審計人員的思維模式要不斷創新，成為風險管理專家，審計人員可以採用調查與測試的方法，掌握學校經營活動中內部環境與外部環境的變化，幫助學校預測各類風險。另外，內部審計人員還要具備較強的交流技巧，提高內部審計人員的人際關係處理能力，避免在執行審計工作時受到牴觸情緒的影響，在發現問題時認真分析和總結問題的實質，切實的提出解決辦法，為被審計物件提供優質的審計服務，積極配合審計工作，促使審計工作能夠順利進行。

　　四、結語

　　隨著高校規模的不斷建設與發展，經濟業務也隨之複雜化，加強高校內部審計管理，強化內部審計服務性，不斷完善審計內容，規範審計行為，提高審計質量，充分發揮內部審計的服務職能，由監督型逐漸向服務性轉變。

　　作者:鄭開玲 單位:浙江農林大學審計處

　　參考文獻：

　　[1]孫雁霓，歐陽卓平.基於現代大學制度的高校內部審計轉型：一個經濟學分析框架[J].行政事業資產與財務，201109.

　　[2]大連醫科大學課題組，李學嵐.制約高校內部審計轉型和發展的關鍵因素研究——基於遼寧省部分高校內部審計工作狀況的調查[J].中國內部審計，201106.

　　[3]劉芳，李雪峰.高校內部審計工作的改進與創新[J].中國審計，201006.

有關推薦：