內部控制審計研究論文

　　內部控制的建立健全和有效執行,有利於企業目標的實現,可以緩解委託代理衝突。下面是小編為大家整理的，供大家參考。

　　篇一

　　《 醫院內部審計資訊化研究 》

　　一、醫院內部審計資訊化的含義

　　醫院內部審計資訊化是以資訊化為手段，通過資訊化技術完成專案審計的全過程，也就是在醫院範圍內實現計算機審計。從廣義上看，計算機審計是在資訊科技環境下發展的審計技術方法的總稱;從狹義上看，計算機審計可以包括對計算機產生的電子資料的審計以及對資訊系統本身的審計。

　　二、醫院內部審計資訊化建設的重要性

　　1、有利於實現醫院內部審計目標。加強醫院內部審計主要是為了更好維護醫院經濟管理秩序，加強醫院內部財務管理，提高醫院經濟效益。為更好實現這個目標，醫院就必須要不斷採取更加科學、更加先進的技術方法，加強對內部審計證據和相關資料的蒐集整理，並通過計算機和網路等先進技術，對這些資訊和資料進行加工，並對審計事項作出更加準確、合理判斷，為醫院管理者決策提供資訊支撐，更好實現內部審計目標。

　　2、有利於降低醫院內部審計成本。對於現代辦公和開展各種業務而言，通過各種先進的計算機網路技術，有效運用各種辦公自動化軟體，更加高效採集和使用各類資訊，實現各類書據的及時轉換和傳遞，這是現代辦公的基本要求。

　　三、醫院內部審計資訊化建設中存在的問題

　　1、缺乏對內部審計資訊化建設的有效認識。在醫院管理過程中，由於受到傳統觀念的影響，管理者對審計資訊化的建設並不十分重視，在醫院資訊化建設中缺乏對審計部門的資訊化建設投人，一般僅在工程審計方面採用專業的工程量清單計價軟體，使得審計資訊化在醫院經營過程中起不到重要作用。

　　2、審計資訊化人才匱乏。醫院內部管理者對審計工作的輕視，導致資訊化建設不健全，造成醫院內部審計資訊化人才極度缺乏。而現有審計人員缺乏資訊化知識方面的知識，大部分審計人員沒有接受過專業化的審計資訊化培訓，甚至不知道如何利用資訊系統開展審計工作，更不知道利用資訊科技進行審計過程中存在哪些風險，應該如何避免，人才的缺乏進一步制約了內部審計資訊化的建設。

　　3、醫院內部審計資訊化系統不健全。醫院內部審計資訊化建設過程中，較為缺乏成熟的專業審計軟體，只有通用審計軟體，在我國有代表性的就是審計署組織開發的“通用審計軟體”系列，審計資訊往往難以實現共享，在審計質量和審計效率方面發揮的作用也較為有限，大多數審計軟體只有基本的資料訪問、資料分析、加工、統計功能，對於較高層次的財務分析、預警系統等進行審計時難以達到理想效果，無法得到內部審計人員想要的結果。

　　4、缺乏完善的審計資訊化操作制度。在醫院內部審計資訊化操作過程中，還沒有統一規範的資訊化操作標準，操作中沒有明確的法律規範、技術規範和業務規範，我國雖然有相關的審計法律法規，但由於醫院審計資訊化的發展以及醫院審計環境的變化，在醫院內部資訊化審計過程中出現的新問題就難以有效解決。

　　四、提高醫院內部審計資訊化建設的有效措施

　　1、加強對內部審計資訊化的重視。內部審計資訊化是現代化發展的必然趨勢，而醫院作為重要的行業，更應該加大自身資訊化建設，不斷提高內部審計資訊化建設的水平，加強對資訊化建設的投人力度。醫院領導要加強對內部審計工作的重視，要他珍子內部審計資訊化工作的宣傳工作，充分發揮內部審計資訊化對醫院的監督、服務作用，有效推進醫院內部規章制度的完善。

　　2、培養醫院內部審計資訊化人才。審計資訊化建設需要有專業的資訊化人才，在醫院資訊化建設過程中，要進一步加大內部審計人員的資訊化培訓力度，不斷提高內部審計人員對計算機技術的操作水平和審計軟體的靈活運用能力，加大內部審計人員在計算機程式設計、資料庫管理、網路安全等方面的學習。

　　3、完善審計資訊化系統，加大資訊化基礎設施投入。目前，在醫院內部審計中使用的軟體一般分為醫院自主研發軟體和市場通用的審計軟體。其中市場通用審計軟體未必適合醫院審計工作所需，存在業務系統對接困難和資料介面不一致等問題，後期維護成本較高。

　　4、健全醫院內部審計資訊化操作制度。健全的內部資訊化操作制度是確保醫院內部審計合理有效開展的基本保障，在國家審計資訊化尚不完善的時候，醫院內部更應該加快自身資訊化制度建設，對計算機審計工作做出相關的規定，確保審計工作的順利開展。另外，制度嚴格的審計資訊化操作規範，對審計人員操作進行有效監控，對從事審計資訊化操作的人員進行嚴格要求，對於沒有達到審計資訊化操作要求的人員進行及時培訓或者調離審計資訊化部門。綜上所述，提高醫院內部審計工作質量的一條重要途徑就是加強資訊化建設，這不但可以加強對醫院內部審計工作的有效規範，還可以提高內部審計的工作效率，實現醫院內部控制管理工作的科學性和合理性。同時醫院還要結合自身的實際情況，針對內部審計資訊化建設中出現的問題，制定有效策略來不斷提高醫院內部審計的資訊化建設水平。

　　作者:趙應國 單位:雲南省彌勒市人民醫院

　　參考文獻:

　　[1]程啟巧.資訊化醫院內部審計發展研究[J].經營管理者，2015，10

　　[2]楊甄.資訊化時代背景下醫院內部審計探究[J].財經界學術版，2015，19

　　篇二

　　《 國有企業內部審計的探討 》

　　一、國有企業加強內部審計的重要意義

　　內部審計起到規範企業財經支出和經濟行為的作用，從而確保經濟的合理合規性，對企業在開展經濟活動中獲得更多的經濟利潤髮揮一定作用，進而有利於早日完成經濟管理目標。國家為了規範企業的內部審計工作，先後出臺了《內部審計基本準則》、《內部審計人員職業道德規範》等，使得企業的內部審計向法制化和規範化方向發展。國有企業為了深化內部體制改革，加強了內部審計力度，為內部審計工作的有效開展提供堅實保障。國有企業在進行內部審計過程中，能夠有助於避免資產流失，國有企業在對內部進行控制時，通過發揮內部審計的作用，對企業內部予以嚴格監控。同時，由於國家作為出資人，為了對國有資本的經營情況進行監督和管理，並防範經營風險和投資風險等，國有企業必須在內部審計的作用下，保證國有資產增值，而且資產具有安全性。此外，國有企業的規模比較龐大，人員結構相對複雜，經營環節多增加了各種風險，為了避免發生違法違紀的行為，減輕侵佔資產等現象出現，通過開展內部審計，對經營的各個環節予以控制，提升國有企業全體成員的法律意識，從而對國有企業的健康發展具有重要意義。

　　二、國有企業內部審計存在的問題

　　一內審職能未能有效發揮

　　目前，部分國有企業的內部審計工作開展水平還有待提升，內部審計主要停留在經濟責任審計和財務審計等方面，內部審計職能未能得到有效發揮，國有企業將履行評價職能作為主要目標，其他職能沒有發揮一定的作用，因而國有企業內部審計沒有在根本上滿足經營管理的需求，從而加劇了風險的產生。

　　二審計人員的綜合素質有待提升

　　從當前國有企業內部審計情況來看，審計方法比較落後，主要以靜態審計和事後審計等方式為主，與審計人員的綜合素質有關，部分審計人員的專業知識未能勝任其工作，主要與其不專業相關，是從財務等部門抽調而來的，缺乏專業性和系統性的知識，所以導致國有企業內部審計工作質量偏低。

　　三組織機構單一

　　國有企業在實施內部審計過程中，其獨立性與報告的物件有直接聯絡，對於我國大部分國有企業而言，內部審計機構和相關人員缺少獨立性，並且有些國有企業設定的內部審計比較簡單，不利於內部審計工作的開展。

　　三、加強國有企業內部審計的對策

　　一確定內部審計增值目標

　　國有企業在發展過程中，為了提升內部審計質量，應當確定內部審計的增值目標，從而充分發揮內部審計的增值作用。其中，圖1是價值鏈的內部審計增值模型，需要在內部審計活動的前提下，對其他輔助活動和基本活動等的價值鏈加以協調，突顯顯性和隱性等價值，然後對後續審計加以改善。總之，通過對審計成本加以分析，從而促進國有企業內部審計工作的有效開展。同時，突顯利益相關者的價值。因此，國有企業在經營過程中，為了發揮內部審計的作用，應當明確內部審計增值目標，對企業內部的各種組織活動進行審計，通過增值內部審計內容，將生產、決策、銷售和企業的基本活動等都作為內部審計的主要內容，充分發揮內部審計增值的功用。同時，國有企業要將對內部審計的價值鏈中的各個環節加以調整和優化。國有企業在內部審計過程中，在進行內部審計控制活動期間，應當堅持遵循性審計和後續跟蹤審計的原則，對於內部審計時存在的問題加以糾正，然後突顯內部審計顯性價值的功用，這樣國有企業抵抗風險的能力得到了提升，並且在開展內部審計時可以嚴格按照相關規範進行，使得內部審計部門具有自律性，不僅降低了審計成本，而且增強了審計效果。總之，國有企業通過確定內部審計增值目標，能夠為提升內部審計質量奠定良好基礎。

　　二提升內部審計人員的綜合素質

　　國有企業在開展內部審計過程中，導致審計質量偏低的原因與內部審計人員的綜合素質息息相關，所以為了促進內部審計工作的有序開展，並提高內部審計質量，必須提升內部審計人員的綜合素質，從而實現對國有企業內部的科學控制和監控。內部審計是項系統性和複雜性的工程，因而對內部審計人員提出了更高的要求，基於此，國有企業為了獲得更好的發展，並在競爭激烈的市場環境下佔有一席之地，必須對提高內部審計人員綜合素質作為主要目標，在專業化的內部審計隊伍建設期間，需要充分引入具有高素質和審計認證資格的人員，然後加強對內部審計人員專業知識和職業道德的培訓，在豐富內部審計人員的專業知識的同時，增強審計人員的風險意識，從而有利於內部審計工作的開展。

　　三健全內部審計機構

　　國有企業在發展時，要引進國外先進經驗，國外由專業的審計師開展內部審計工作，取得了顯著的效果，所以我國國有企業必須健全內部審計機構。因此，國有企業為了保證內部審計活動具有獨立性，需要健全內部審計機構，使得內部審計機構具有威性和獨立性，然後對審計工作加以規範，從而最大限度的提升國有企業內部審計工作質量。

　　四、結語

　　國有企業作為一種比較特殊的經濟形式，是由政府和國家有關組織投資而成立的經濟組織形式，國家和政府參與對企業的管理和控制。在市場經濟體制不斷轉變的環境下，國有企業在兼併和重組下規模更加龐大，所涉及的行業也逐步增多，國有企業為了實現可持續發展，對企業的管控能力提出了更高的要求，為了強化企業內部管理，健全經濟結構，需要採取合理的方法加強開展審計工作，提升國有企業的核心競爭力。

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