關於稅務論文

　　稅務管理學科作為一門獨立的專業學科要有自己的學科體系和人才培養模式。稅務管理學科建設的目標是培養適應現代稅務環境、有稅務管理創新能力的複合型管理人才。下面是小編為大家整理的，供大家參考。

　　範文一：國內企業稅務風險控制與防範策略

　　隨著我國企業經管的深入發展，稅務風險成為企業無法迴避的重要風險問題。企業的經營規模不斷壯大，稅務風險在經營管理中產生的影響也更為劇烈。如何加強稅務風險預防監管控制就成了企業管理經營所面臨的重要課題。我國的企業稅務風險研究與西方國家相比起步晚、相關的理論體系和制度規範尚不完善。這些原因都導致西方先進的理論成果難以在我國企業的實際經管中得到借鑑和運用。本文將以此為背景，對企業稅務風險管理的有關內容進行探討。

　　一、企業稅務風險管理理論

　　在企業不斷髮展優化的經營管理中，稅務風險管控無疑起著重要作用，對企業發展產生著至關重要的影響。然而理論界對此卻尚無統一理論，相關研究中，不合法的涉稅行為則多被拿來定義稅務風險，此類影響源於企業的錯誤風險形式的估計，本文認為，企業稅務風險管理應定義為針對這類風險的稅務管控行為。具體要求在法律允許範圍內，企業管理者遵循企業發展的客觀規律，對稅務管理中潛在的風險進行科學、有效的控制，從而達到維護企業效益的目的。這種管理行為即企業稅務風險管理。納稅人在企業稅務管理中同樣起著舉足輕重的作用。樹立正確的納稅意識、建立企業經管的科學評估體系、積極解決財務與稅務之間的矛盾風險問題以維護效益等，這些的具有十分重要的意義。綜上可知，基礎資訊積累，事先預防、分類風險、原因分析等常見方法將是稅務風險管控中的重要方式。

　　二、不同發展階段下企業可能面臨的稅務風險

　　稅務風險在企業的整個初建成長壯大的發展過程中都有發生，在不同的階段其具體表現也存在差異，這些問題主要出現在以下幾方面：

　　1.企業初創階段的稅務管理風險

　　企業成立發展之初經營規模不大、資產積累少，所面臨的稅務管控問題也相對單一，管理控制也相對容易。根據我國企業的具體案例，相關機制不協調、有關資訊不暢通是這類問題的重要成因。與此同時大量開拓市場優勢企業創立初期所必須要經歷的階段，所以在業務拓展之際稅務風險最容易產生。這些風險大體表現為:

　　***1***對納稅政策不能全面掌握，繳稅流程不熟悉而出現混亂狀況

　　***2***稅務基礎存在漏洞、有關會計工作不合理，應繳金額與按期申報繳稅不對應，產生稅務風險。

　　2.企業成長階段的稅務管理風險

　　成長階段的企業在銷售量、營銷規模上都有顯著提升，隨著管理規模的提升，相關機制的構建也逐步成熟。此時對企業內部風險管理的認識也逐步加強，多數企業選擇在財務、稅務上擴大投入。與這一時期其他企業的其他管理內容對比，資金籌措、市場擴充套件等成為了企業管理的重要侷限。然而之前階段所經歷的片面思想對不少企業仍舊影響深刻，從而引發對稅務管理忽視而造成的風險。這一階段的稅務風險主要表現為:

　　***1***不健全的會計核算制度，導致多繳、少繳、漏繳等問題在稅務管理中頻發;

　　***2***稅務政策缺乏瞭解，造成合理繳稅能力缺失，導致稅務管理風險;

　　***3***對相關政策認識的不全面，在“納稅籌劃”過程中發生計劃之外的風險。

　　3.成熟階段的企業稅務管理風險

　　當企業發展達到成熟時期後，業務穩定、經營完善、相關章程不斷健全。成本費用控制成為有關人員關注的重點，管理人員對稅務問題也有了新的認識。管理模式的快速轉變和稅務管理人才隊伍的素質差異成為企業管理所要面對的新問題。這一階段的稅務風險表現為：

　　***1***經營與專業隊伍無法把握納稅籌劃在稅務管理中深入變革，轉變後的籌劃方案造成了稅務管理中的新風險。

　　***2***傳統的稅務管控理念與快速發展的企業管理模式不協調，稅務的管理與企業發展軌跡出現偏離。

　　4.衰退階段的企業稅務管理風險

　　一旦企業進入衰退階段，就將面臨市場大面積流失、產品大規模積壓、員工人心渙散等等問題嚴重影響企業的正常經營管理。重聚人心同時開拓新的市場成為這一階段的重中之重。這種局面下，欠稅、有意無意的偷稅與漏稅、制度管理趨於片面、盲目縮減管理等問題都會造成稅務管理風險

　　三、企業控制、管理稅務風險措施

　　1.基本稅務風險管理結構

　　企業稅務管理包括幾項重要的組成要素，包括內部經管環境、基本扯的稅務管理目標、稅務管理過程中的風險評估、稅務風險抑制方法等。

　　2.企業稅務風險識別

　　對企業稅務風險有效識別，評估經管過程中的稅務風險內容。為了能夠對稅務方向的成因就行及時認識。識別稅務風險的方法如下文列舉：

　　***1***財務報表分析法財務報表分析法的核心是通過報表反應的內容計算符合企業當前實際情況的具體指標。這就要求工作人員在整理財務報表時以企業利潤表、現金流動表等為依據，討論其中的分享要素。將本企業的財務指標與同行業企業進行比對，分析其中的差別之處尋找潛在的稅務風險。財務報表分析具體應用時，往往列舉企業早期財務的相關指標平均值用以參考對照，進而判斷其中的異常和可能存在的財務風險。

　　***2***險損失清單法風險損失清單法，即通過企業風險事件的誘因進行逐一分析比對進而，識別企業稅務風險。這種方法應用範圍更加廣泛。常見的風險損失清單法以備忘錄的形式呈現，通過對潛在的風險形式進行列舉分析，幫助決策者考察問題並尋找合理的對策。

　　3.完善資訊與溝通機制

　　在市場競爭越來越激烈的大環境下，企業內部對資源進行統一協調與管理是提升企業市場競爭力的重要手段。完善部門間的交流溝通進而提升經管中對財務風險的把控。

　　***1***建立企業稅務風險資訊控制系統構建企業稅務風險資訊控制系統，在企業管理的實際操作中可以看出，稅務資訊的流動在這其中發揮著重要的作用。需要指出這一資訊控制系統應包含對內部的資訊反饋機制、外部的徵詢機制以及綜合運用的彙總機制和處理系統。企業決策者應用稅務風險管理系統時，應提前認識到基礎資訊的採集及預先分析產品生產過程中可能出現的意外狀況和可能造成的影響，綜合分析管理過程中存在的偏差，從而制定具有階段性的大綱。並在執行過程中注意通過分析不同會計資料進行反饋經管工作。

　　***2***構建企業稅務管理活動溝通方式發揮有關稅務人員在稅務管理活動中的積極作用，構建稅務管理的溝通方式。可根據企業的發展規劃，結合不同部門的實際生產情況和績效資料，預測下一次的繳稅數額。與此同時還要申報相關情況，所以這一過程可以通過稅務組織的協調來進行開展處理。綜上所述，隨著近年來稅務管理風險對於企業管理所帶來的影響加劇，根據企業實際情況對稅務進行管理和控制成為了企業管理的重頭。本由企業稅務風險理論入手，結合企業發展案例認為企業在稅務風險管控中應注重實際情況，結合自身戰略優化管理，建立與自身發展相適應的管控體系，從而對稅務風險實現有效管理。

　　範文二：上市公司稅務管理制度設計探究

　　一、稅收籌劃空間

　　雲南羅平鋅電股份有限公司是國內首家集水力發電、礦山探採選、鋅冶煉及深加工為一體的股份制企業。其可能存在的稅收籌劃空間如下:首先，降低或控制計稅依據。主要方法有:規避不得扣除，提高扣除限額，充分利用據實扣除和加計扣除，合理安排分期扣除期限，不放棄調減扣除。如，羅平鋅電可以通過對“三廢”產品的利用來享受減免稅政策。其次，合法合理避免應稅所得。避免應稅所得就是要合法的取得不被稅法認定為是應稅所得的收入。如，從購買國家重點建設債券和金融債券轉為購買國債，可以降低企業稅負。再次，合理籌劃稅率。其主要的方法有:在累進稅制下對較高階次邊際稅率的迴避;通過稅目間的轉換改變適用稅率;通過稅種間的轉換改變適用稅率;利用稅率優惠進行籌劃。最後，合法合理遞延納稅時間。納稅人可利用對會計政策和稅收政策的靈活選擇權，調節稅基的期間分佈。合理合法的推遲納稅時間的方法有，選擇合適的結算方法、推遲納稅義務發生時間、結合納稅年度的盈虧情況和應稅狀況選擇收入或所得的實現期間等。

　　二、存在的風險點

　　***一***新稅改產生的風險

　　新稅改將會對企業的稅務管理帶來諸多挑戰。首先，企業營業稅是價內稅，增值稅為價外稅，其計稅方法是有差別的，“營改增”後，企業財務需要對相關專案的稅收核算進行調整。其次，新稅改會致使企業面臨主營業務收入下降、利潤減少，企業的整體稅負上升。再次，對企業財務報表會產生相應的影響，不能直接衝減企業實現的利潤額，並在一定程度上影響企業所得稅的應納稅額。

　　***二***發票管理風險

　　發票管理方面可能存在的風險既有來自企業內部的，也有來自企業外部的，主要風險點有:其一，發票管理意識不強，制度不完善或形同虛設。其二，部門管理職能弱化，發票資訊實時掌控困難。其三，專職管理人員缺乏，管理環節混亂供電企業基本未設專人負責發票管理工作，管理人員總是身兼數職。其四，發票取得意識不強，稽核不嚴由於宣傳不到位，發票管理意識薄弱。其五，社會流通虛假髮票，鑑別困難。

　　***三***重組風險

　　企業重組風險主要表現在:第一，歷史遺留稅務問題。第二，稅務架構不合理引起的風險。第三，交易方式缺少稅務規劃引起的風險。第四，未按規定申報納稅引起的風險。第五特殊性稅務處理不合規引起的風險。第六，間接股權轉讓被納稅調整的風險。

　　三、公司稅務管理制度設計

　　稅務風險在一定程度上體現了公司內部控制的缺陷，因而需要依據稅務風險評估找出公司內部控制上存在的問題，進而完善公司稅務風險內部控制制度。

　　***一***主要稅收風險點

　　根據前面的稅務風險點，分析羅平鋅電的稅務風險主要集中在以下幾點:

　　***1***缺乏稅務會計專門核算部門，對於企業涉稅經營活動的處理存在不準確、不合理等問題。

　　***2***缺乏稅務專職管理人員及機構，不利於開展稅務籌劃、稅務審查以及相關稅務風險控制等活動，這體現了公司在組織結構設計上的缺陷。

　　***3***缺乏對稅務風險的審計監督。內部審計工作受總經理主觀意志影響較大，影響審計工作的客觀性和獨立性。

　　***二***基於風險的公司稅務風險內部控制的設計

　　從稅務風險角度來完善內部控制，企業需要建立標準化內部控制流程，考慮內部控制的控制環境、風險評估、控制活動、資訊與溝通、監督與反饋五個要素。企業稅務風險管理內部控制制度的設計應包括三方面內容:完善企業內部稅務控制制度、建立和完善企業內部稅務審計制度和構建企業稅務風險預警機制。

　　***1***公司稅務風險控制組織架構設計首先，設立專職稅務會計機構與人員。可在財務部門設定兩個層次的稅務崗位:稅務主管、稅務會計員，各自的崗位職責和分工合作關係。其次，設立專職稅務風險內控機構與人員，在審計委員會下增加稅務風險控制崗位，加強對稅務風險的控制。各自的崗位職責和分工合作關係。

　　***2***公司稅務風險控制活動設計其一，部門內部建立及時的涉稅資訊溝通機制，部門外部要加強與稅務機關、稅務中介機構的聯絡，對稅收資訊變化進行及時更新。其二，嚴格遵循財務管理制度和稅法的規定，確保成本費用與收入的核算符合稅法的規定，對各種票據、憑證及相關資料嚴格稽核，不符合稅法規定的憑證資料不能作為記賬依據。再三，編制稅務會計報告綜合反映企業一定時期內的稅務狀況。稅務會計報告不僅需要反映各稅種的納稅情況，還要說明公司的納稅變動情況、原因、稅務處罰等重大事項以及稅務風險控制點。其四，具備一套完整的稅務風險控制流程:首先，稅務風險審計員對稅務風險進行評估與制定稅務風險控制方案，內部審計部門主管對稅務風險控制方案進行第一次稽核，然後將稅務風險控制方案上報董事會進入下一步稽核程式。其次，管理層將董事會稽核通過的稅務風險控制方案下達給公司各部門，各部門具體實施方案進行稅務風險控制。最後，內審部門對公司各部門的稅務風險控制活動進行監督，並對其控制方案的實施效果進行評估，將各部門稅務風險控制活動與控制方案的實施效果反饋給董事會。