有關稅務專業論文

　　稅務管理是企業經營管理的重要組成部分,對於企業經營成敗有著很重要的影響。下面是小編為大家整理的，供大家參考。

　　範文一：物業資產下的稅務風險分析

　　一、我國物業管理公司的涉稅現狀

　　在現行的國家稅收制度下，一個物業管理公司需要繳納的稅種包含：營業、城建、教育附加、企業所得、增值稅、印花以及個人所得等多種費用型別。雖然現階段我國稅務部門沒有針對物業管理公司的營業稅稅目進行細緻歸類，但物業管理行業已經形成了依照服務行業進行稅務繳納的傳統，營業稅繳納比例為共收取的物業服務總費的5%計算，將服務費的結餘依照調整後應稅的所得額的1/4稅率來作為營業成果，並以此繳納所得稅;教育費加以及城建這兩類稅務附加分別是營業稅7%與3%，增值稅是指收取水電費所繳納稅金，特別是水費在深圳按簡易方式3%稅率繳納，無論水費是否產生增值。由此可見物業管理公司的服務性較強，涉稅種類繁多，因此很容易出現如稅務率偏高、重複徵稅等稅務風險，嚴重影響公司效益，制約整個行業的發展。

　　二、物業管理公司的稅務風險分析

　　隨著市場競爭日趨激烈，物業的收費水平明顯較低，同時國家也沒有指定完善的扶持政策，從而造成了行業稅收壓力過大等一系列稅務風險問題，對公司的經營與發展造成嚴重製約，總體來說，物業管理公司常見的稅務風險問題主要包括以下幾點：

　　***一***物業管理公司的稅率偏高

　　物業管理行業現階段仍歸為服務行業，即5%的稅率，但這就與其它行業普遍的3%稅率高出兩個百分點。但從物業管理業的利潤來看，其經營利潤遠低於其它服務行業，因此將其稅率設定為5%顯然是不合理的。這種過高的稅率，卻相對較低的利潤顯然是制約物業管理行業發展的重要稅務風險問題，極大增強了物業管理公司的生產壓力。我國物業公司大多處在發展的初期起步階段，利潤空間也相對狹小，加上過高的稅率，以及國家未制定相應的稅收扶持政策，綜合這些因素，直接導致了我國超過40%的物業公司都處於非盈利的經營狀態。

　　***二***物業管理收費模式所帶來稅務風險

　　物業管理行業的營業稅主要是根據企業營業額來進行計算徵收的，營業額主要為管理收費模式下所取得的物業服務費。物業服務費包括物業服務的支出與酬金兩個部分，收費標準通過“支定收”模式進行設定，這都有顯著的代理行業性質。物業服務支出也具有代收性質，同時還用在清潔維持、綠化、秩序維護以及房產裝置維修養護等方面，所以這種代理性質較強的服務支出不應歸於稅基之中，但在實際中，卻被歸入於稅基中，這無疑一定程度上增強了稅收負擔。

　　***三***重複徵稅問題

　　在社會分工日益精細化的今天，很多物業管理公司都實施了專業分包制，很多技術性強的工作必須有專業人員完成，但很多物業公司往往不具有這些專業技術人員，例如國家法律法規中明確規定電梯、消防等工作必須委派專業單位進行操作。這樣一來，就會出現物業公司與分包公司的利益分享，從而存在一定的重複徵稅風險。物業管理公司應當在開展營業稅審報的過程中，先減去外包服務支出，以餘額來計算營業稅。但目前物業管理公司在計徵營業稅的過程中，並沒有扣減外包服務這一環節，而是進行收費的全額計徵，這樣一來，就造成了嚴重的稅務重複徵收現象。

　　三、物業管理公司的納稅籌劃對策

　　***一***優化公司內部環境除呼籲國家相關部門制定合理的稅率、制度以及扶持政策外，為有效規避稅務風險，物業公司應當不斷優化自身的內部環境，強化財務管理水平，提高相關人員職業素質，能夠充分且深入地研究國家稅收政策，以過硬的財會管理能力，作為規避稅務風險的有力支撐。

　　***二***充分利用優惠政策合理避稅

　　雖然目前我國稅務部門沒有專門針對物業管理公司制定科學合理的稅率及制度，但我們可以利用現有制度實現合理避稅、減稅。例如國家規定如果服務型企業退役士兵佔總就業人數的30%以上，並簽署至少一年的勞動合同，經由縣級以上政府認定，再由稅務部門稽核，企業可在三年期限內實現營業稅、城建稅、所得稅、教育附加以及所得稅等稅收專案的免徵。因此物業管理企業可充分利用這一優惠政策，在人員錄用時，儘量向這一指標靠攏。

　　***三***大程度分攤費用減稅法

　　費用的分攤指的是物業管理公司在能夠保證必要費用正常支出的前提下，將使費用攤入成本時儘可能地最大攤入，從而實現最大限度的避稅。可縮短固定資產的折舊年限或用加速折舊法對固定資產折舊;此外公司還可提升壞賬準備金提取比率，因壞賬準備金需要計入到管理費用中，減少利潤，可縮減所得稅。

　　***四***利用合同合理避稅

　　除利用現有制度與費用分攤的方式外，還可以採用通過合同進行合理避稅的辦法。例如如果租賃合同的租金稅率高，可以採用將合同分為租金與管理費的形式，那麼稅率會相對降低些。此外如果合同為場地使用費，那麼也可以開服務發票，使稅率降低。總之，利用合同進行合理避稅也是物業管理公司進行納稅籌劃的有效措施之一。

　　***五***轉移定價避稅

　　這種方式指的是企業在利潤的轉移的經營活動過程中，所交易的產品或服務沒有根據市場價格進行交易，而是以企業間利益作為衡量自行定價的方法。通常使用在稅率有差異且存在關聯性的企業，例如某一物業管理企業將小區綠化養護工作分包給其下設的分公司負責，這筆養護費物業管理公司作為成本列支衝減利潤後按25%的所得稅率繳稅，而分公司只按5%的營業稅率繳納營業稅，由此可看出實際向分公司支付的綠化養護費標準越高，公司所上繳的所得稅費用也會隨之降低，物業管理公司可利用此種方式減少稅負。

　　四、結束語

　　總而言之，我國物業管理行業所存在的諸多涉稅風險問題，嚴重製約了行業發展，因此為解決行業中稅負大、重複徵稅等稅務風險問題，除公司內部制定有效的納稅籌劃辦法之外，還需國家稅收相關部門在充分結合我國國情、物業管理行業特點的基礎上儘快制定出科學的物業管理行業稅收政策，通過公司內部科學籌劃，與完善的外部政策環境雙重作用的帶動下，提升整個行業的經濟效益，從而為社會大眾提供更為完善的物業管理服務。

　　範文二：企業防範稅務風險論文

　　一、企業稅務風險具體表現

　　***一***人為操縱利潤造成稅務風險

　　從有關資料可以得出，很多上市企業為了再融資發行了配股、新股，重組了資產，瞞報了實際經營業績，防止在退市中遇到的風險。甚至為了與市場炒作想配合，會採用各種手段，比如利用會計做虛假報告，或以關聯交易的形式，有目的性的對企業各階段經營利益進行調整，人為控制利益分配，導致存在潛在稅務風險。通常情況下，企業會優先運用會計手段，這樣帶來的後果必定是會計資訊的嚴重失真，具體表現在企業賬面收入不夠真實，成本從預算到結算也處於不是狀態，從而造成企業生產利益不實，並擴大企業稅務風險。

　　***二***稅收規劃不當引起稅務風險

　　企業若不能確保稅收規劃合理開展，在企業今後納稅過程中，很容易出現稅務風險。稅收負擔作為一種生產成本，必然會存在於企業經營中，為有效降低稅務導致的經濟負擔，企業一般運用良好稅收規劃，這樣能起到較好避免效果。稅收規劃的合理性是指企業事先籌劃各項經營活動，制定多種納稅方案並擇優選取，確保企業稅務負擔降低。然而現實情況是與企業精心計算不符的，根本原因是企業忽視了管控稅收風險。

　　***三***辦稅人員專業素質較低

　　目前很多企業辦稅人員專業素質降低，難以正確理解並運用國家稅法。我國稅法、政策較為複雜，變化很快，大部分出納人員都難以有效處理企業稅收業務。企業辦稅人員少有受過專業系統的培訓，面對棘手稅務方面的問題時很難處理，辦稅人員由於受到專業能力限制，對我國稅收法規中精神實質把握不準確，缺乏對相關稅收優惠政策的瞭解，在實踐操作過程中就難免存在問題。雖然企業主觀上並不存在偷稅、逃稅的故意，但是在辦理稅務業務時因為不瞭解稅法相關規定，導致實際存在偷稅、逃稅的行為，導致承擔了不必要的經濟處罰。

　　***四***企業依法納稅意識淡薄

　　在企業發展過程中，管理者一般對生產、銷售及研發功等工作比較重視，忽視了依法納稅、稅務管控及稅務風險等工作。企業必須依法納稅，但是在現實中，企業為提高自身經濟利益，無視我國法律規定，不承擔納稅義務，避免企業資金外流。企業在經濟利益的驅使下，會作出偷稅、逃稅等違法行為，增加了企業的稅務風險。

　　二、企業稅務風險防範措施

　　***一***建立企業稅務風險管理系統

　　目前我國企業稅務風險管理還處於起步階段，很多企業都未能建立專門的稅務管理機構，個別企業雖然建立了稅務風險防範系統，但是缺乏科學合理的管控部門，導致該系統成為了擺設。因此，企業要想加強稅務風險管理，就要逐步建立起完善的稅務風險管理系統，並安排專業稅務人員，對企業稅務風險實行專業化管理。此外，企業還需要建立稅務風險管理機構，確保讓企業稅務風險管理系統更高效執行。

　　***二***實行科學合理稅收規劃

　　企業稅收規劃必須合理、科學，這是企業防範稅務風險的關鍵，在合法的前提下最大限度幫助企業節稅。企業要加強對國家稅法相關規定的學習，重點關注稅收優惠政策變化，根據稅法及相關優惠政策，對各規範方案進行綜合衡量，從而選擇降低稅務風險的最佳方案。在稅務規劃中不僅能夠自行規劃，同時還可聘請專業機構幫助制定，在資訊儲備完備的基礎上，制定出最有效合理的稅收規劃。部分企業因為自身業務種類繁多、經營範圍較廣，導致在制定稅務規劃過程中存在較大難度，這是企業要及時向稅務機關諮詢，徵詢稅務機關建議，確保最終制定的稅收規劃更為合理。

　　***三***提高企業涉稅人員專業素質

　　企業辦稅人員需要接受專業稅務學習，加強培訓力度，熟悉適用於公司的納稅管理政策及法規，掌握各類稅種的申報程勳及計算方法等。要將人員劃分為稅務總監、稅務經理、中層經理及稅務操作人員等，相應分配不同的稅務風險控制任務，職位越高，所負責的範圍越廣，對整體風險控制能力要求也最高。另外，辦稅人員要切實增強工作責任心，認真處理各項稅務業務，防止因人為失誤造成稅務風險。

　　***四***增強企業稅務風險意識

　　企業還提高對稅務風險分析評估報告的重視，從分析結果出發，對企業稅務風險控制效益及成本進行考慮。在稅務風險管理系統下，及時制定出有效的稅務風險應對措施，在遇到不能接受的稅務風險時，要第一時間使用相應措施加以解除。比如，不能對承擔相關風險提供有吸引力的回報，或者是企業無法對該類風險進行控制，則要選擇排除或迴避。針對有可能發生的稅務風險，企業要能夠提前預測，並採取解決措施，將其遏制在萌芽階段。

　　三、結語

　　總之，隨著我國稅收法制不斷完善，稅務風險防範是企業面臨著重要課題。企業要想最大限度實現稅務風險的降低，就要逐步建立起稅務風險管理系統，將稅務風險防範及控制列入企業戰略發展中，加強對其的管理和規劃，真正把稅務風險控制在企業能承受的範圍內。這樣不僅能讓稅收秩序更加規範，還能維護徵納雙方的合法權益，降低稅務風險為企業帶來的影響。