應收賬款怎麼記賬有什麼管理措施

　　應收賬款與企業戰略之間具有相關性,以引起企業家和學者對應收賬款的戰略化管理以及企業戰略管理中的應收賬款管理的重視。那麼應收賬款要如何記賬呢？現在請欣賞小編帶來的應收賬款記賬的方法。

　　應收賬款記賬的方法

　　“應收賬款”賬戶，用於核算應收賬款的增減變動及其結存情況。不單獨設定“預收賬款”賬戶的企業，預收的賬款也在“應收賬款”賬戶核算。“應收賬款”賬戶借方登記應收賬款的增加數，貸方登記應收賬款的收回及確認的壞賬損失，期末餘額一般在借方，表示尚未收回的應收賬款數;如果期末餘額在貸方，則反映企業預收的款項。

　　應收賬款是因企業銷售商品或提供勞務等產生的債權，其入賬價值包括：銷售貨物或提供勞務的價款、增值稅，以及代購貨方墊付的包裝費、運雜費等。

　　企業銷售商品或材料等發生應收款項時，借記“應收賬款”賬戶，貸記“主營業務收入”、“其他業務收入”、“應交稅費——應交增值稅***銷項稅額***”等賬戶;收回款項時，借記“銀行存款”等賬戶，貸記“應收賬款”賬戶。

　　企業代購貨單位墊付包裝費、運雜費時，借記“應收賬款”賬戶，貸記“銀行存款”等賬戶;收回代墊費用時，借記“銀行存款”賬戶，貸記“應收賬款”賬戶。

　　加強應收賬款管理的對策

　　1.對客戶的信用進行評估。確定賒銷規模。

　　引入客戶信用管理機制，對擬賒銷的客戶資產狀況、財務狀況、經營能力、以往業務記錄、企業信用等進行深人的實地調查，根據調查的結果來評定其客戶信用等級，並建立賒銷客戶信用等級檔案。根據不同使用者的信用等級差別，結合產品銷售市場佔有率，生產需求狀況及趨勢變化等，合理確定每一個客戶的賒銷額和賒銷期限。對於資信差的客戶採取現款交易，對資信一般或者較好的客戶在現款交易不被客戶接受的情況下，也可採用承兌匯票結算方式，對於資信好的客戶則採用分期收款的結算方式，但在期限和累計賒銷額度上要有明確的規定。對進行出口業務的國外客戶，對新客戶及信譽不好的國家和地區，採用預收款或信用證結算方式，對老客戶信譽良好的可以採用見單付款的結算方式。

　　2.建立完善應收賬款的內控制度

　　建立賒銷審批制度，從源頭上採取控制措施，實行”誰經辦、誰審批、誰負責”的管理辦法。對每一筆應收賬款業務的發生都要有明確的責任人，企業根據產品銷售市場及企業自身特點和管理方式，授予不同級別的人員不同金額的審批許可權，各經辦人員只能在各自的許可權內辦理審批，超過限額的必須由上一級領導批准，金額巨大的，需報請企業最高權利部門研究後審批;同時要把責任落到實處，各經辦人員經辦的業務應自己負責，並與經濟利益掛鉤，企業可以將貨款回籠作為考核銷售部門及銷售人員業績的主要依據，並建立指標考核體系，包括銷售數量、銷售收人、銷售毛利、貨款回收率、應收賬款週轉率等，根據實際回收情況與業務人員工資、獎金掛鉤。

　　3.加大清欠力度，制定積極的收款政策

　　隨著應收賬款帳齡的增大，呆壞帳損失的風險也隨之增大，為加強企業資金管理，把呆壞帳損失控制到最低限額，逾期應收賬款數額較大的客戶，企業應專門成立清欠辦公室，由企業總經理負責，對於債務人破產、死亡、因債務人逾期未能履行償債義務，超過3年仍不能回收的應收賬款，或者需要通過法律途徑解決的應收賬款，都要轉交到企業清欠辦公室，由清欠辦公室組織清收並制定清收及獎勵措施，落實到具體負責人頭上抓緊催收。催收的手段一般有：信函通知、電話聯絡、派人面談，對那些有償還能力卻故意賴賬，不履行償債義務的客戶，則應通過提請仲裁或向法院申請訴訟的方式催收。

　　4.充分發揮會計部門的監督職能

　　企業財務部門應按客戶區域建立應收賬款明細帳，定期統計應收賬款各客戶的欠款金額、賬齡及增減變動情況，並及時反饋給企業主管領導和銷售部門，為評估調整賒銷客戶的資訊等級提供可靠依據。企業財務部門應定期配合銷售部門同應收賬款客戶對賬，寄送對賬單，獲取經對方供銷、財務經辦人員確認並簽章的對賬單，發現有對賬不符的要雙方及時查清原因，數額較大時，通過信函、電話無法查清的，可派人同客戶進行仔細核對，查清原因及時調賬。杜絕因雙方對不上往來賬造成企業壞賬損失。發揮企業內部財務審計作用，對企業業務人員的崗位要定期進行調換，離崗時企業財務、審計部門要配合銷售部門，辦理應收賬款同客戶對賬，發現問題及時查明處理。原業務人員經辦的所有往來款項必須以書面形式說明欠款原因進行交接，得到客戶確認的由接替人負責，欠款得不到客戶確認的，由原經辦人限期清理，對未辦理交接手續而自行離崗者，停發其工資獎金，由此給企業造成損失的，將依法追究法律責任。

　　加強應收賬款風險管理的措施

　　對應收賬款的日常管理主要側重於對應收賬款的內部控制。現在，許多供貨商解決拖欠問題更多的是採取事後控制的辦法，即只有在應收賬款拖欠了相當長的一段時間後才開始催收，結果出現“前清後欠”的現象，使供貨商顧此失彼，包袱越背越重，流動資金愈來愈緊，甚至面臨倒閉的危險。

　　一般情況下，企業銷售產品形成的應收賬款可劃分為三個環節進行控制：從接觸客戶到簽訂合同屬第一環節，為事前控制;發貨到收款是第二環節，為事中控制;從欠款到追收是第三環節，為事後控制。如果企業能夠控制好這三個環節，則應收賬款的持有水平將會大大降低。據統計，實施事前管理可以防止70%拖欠風險;實施事中管理可以避免35%的拖欠;實施事後管理可以挽回4l%的拖欠損失;而實施全面控制則可以減少80%的呆賬和壞賬。

　　從以上統計資料可以看出，大部分風險是在交貨前控制不當造成的。這個階段的風險控制管理工作，應該說相對簡單，成本低得多，效果也最好。而形成拖欠以後的追討工作，則要複雜得多，成本也高得驚人。所以我們應該把控制賒銷拖欠風險的工作重點，放在事前管理上。銅材公司自成立以來，鑑於合併以前的兩個公司應收貨款多，且大多難以催收的情況，也把工作的重點放在了應收賬款的事前控制上，避免產生新的呆賬和壞賬。

　　***1***應收賬款的事前控制。應收賬款的事前控制是在實現賒銷業務之前，先對客戶的資信和償債能力進行調查並做出判斷，根據調查的結果確定客戶的信用程度，決定是否向客戶提供商業信用、以及採取何種信用政策並且確定賒銷的限額為多少。

　　①全面、準確的客戶資訊是對其進行資信評級和信用額度審批的依據，是企業信用管理的基礎。主要包括對客戶的經營狀況、財務狀況、市場網路、銷售能力、組織管理、負責人的個人資料等各個方面進行充分了解，據此建立科學有效的評估客戶標準模式和預警機制，才能加速客戶應收賬款的回籠，有效降低壞賬率。目前銅材公司已把對客戶的信用調查作為一項日常工作展開，特別是對新客戶，只有信用調查合格後方可開展業務。

　　②合理的信用政策。信用政策是指企業對應收賬款管理所採取的原則性規定，主要包括合理的信用期間和信用條件。一個有效的應收賬款信用政策可以提高企業的經濟效益。首先確立恰當的信用期間。信用期過短，不足以吸引顧客;信用期過長，所得的收益有時會被增長的費用抵銷，甚至造成利潤減少。因此，企業可將信用期間內的邊際收益與其邊際機會成本相比較，確立合理的期間。銅材公司根據信用調查的結果，針對各個客戶不同的經營實力與規模，鑑於銅細線產品的行業習慣，對客戶採取不同的回款期即信用期間，在雙贏的情況下與客戶共同發展。

　　③完善賒銷手續，加強風險防範。要建立一個嚴密的賒銷審批權限制度，形成規範化的管理，避免賒銷中的個人意志，避免隨便放寬賒銷政策。只有建立分工明確，配合協調的應收款內部管理機制，才能有效地防範風險。

　　***2***應收賬款的事中控制。主要是加強應收賬款的監控，儘快回籠資金。通過幾年以來不斷的摸索，銅材公司對於銷售流程的每一環節都用制度監控，形成了一個完善的監控體系。

　　①簽訂合同，完善制度。對於信用調查合格的客戶，在開展業務之前必須簽訂嚴謹的供銷合同。首先合同文字必須是由銅材公司起草的，並經法律顧問稽核後統一執行的文字。其次合同的條款必須齊全，如：計價方式、數量、單價、金額要一一對應;付款日期要註明具體的時間;對於超期付款的處罰規定及超期賠付的違約金必須明確等等，不留漏洞。最後，明確對方合同的簽訂人簽字是否有效，是不是得到書面授權，否則要由對方法定代表人親自簽字並加蓋公章，以防止有詐或者合同無效。

　　②發貨查詢，貨款跟蹤。在簽訂合同後，進入訂單確認、合同評審、發貨及運輸程式，待客戶收到貨物對產品驗收合格入庫後，在取得對方確認的發貨單回執後說明該批貨物銷售完成，形成應收貨款，接下來面臨的最直接的問題就是如何對形成的應收賬款進行監控了。要在貨款形成的早期進行適度催收，現時維持良好的客戶關係。同時要選擇正確的結算方式，提高貨款到賬率。在諸多的結算方式中，匯票、支票、本票、信用卡結算具有靈活性、通用性、兌現陛和票據的流通性等特點，不會產生應收賬款，應儘量使用。

　　③回款記錄，賬齡分析。制訂一套規範的、定期的對賬制度，業務部門應定期與財務部門對賬，同時也要與客戶對賬，每月對客戶發出對賬函，由業務人員到對方財務部門取得簽章認可，避免雙方財務上的差距像滾雪球一樣越滾越大，而造成呆賬和壞賬現象。同時對賬之後要形成具有法律效應的文書，而不是口頭承兌。定期召開應收賬款分析會議，要根據“業務往來餘額表”“賬齡分析表”，分析發生應收賬款的每個客戶、每筆貨款的具體情況，制定不同的處理方案，並上報賬務、銷售部門相關領導，制定有效方案，加大回款力度。

　　④密切關注客戶的變化，時刻留意危險訊號。目前在金融危機的衝擊下，一夜之間倒閉的企業數不勝數，在這種情況下更要需要經常性的管理與服務，不能“賒而不管”。營銷員在日常的拜訪中，要把檢查客戶的經營狀況作為自己的重要工作，努力去發現危險訊號，建立每日客戶經營狀況“零”報告制。這對貨款安全有警示作用，然後依此迅速採取行動，可以有效的減小客戶給企業帶來的經營風險。

　　***3***應收賬款的事後控制。應收賬款的事後控制重點放在建立催收貨款的責任制度：加強公司內部銷售隊伍的建設，建立賒銷責任制：同時對一些多年未收回的老大難貨款要成立專門的科室，對這些應收賬款實行專人負責。

　　①建立賒銷責任制，加強銷售人員的資金回籠意識。所謂賒銷責任制，就是對銷售人員的業績實行銷售量與貨款回籠率雙向指標考核，並同業務提成或獎金掛鉤，對兩項指標完成好的銷售人員實行重獎，對完不成兩項指標的銷售人員實行無獎及扣減工資或業務提成，對多次完不成任務的不稱職的銷售人員實行末位逃汰制。

　　②對於已經形成的應收賬款，特別是一些陳年老賬，要成立由專人負責的清欠小組，針對應收賬款的賬齡和收取的難易程度，逐一分類排序，找出拖欠原因，明確落實催討責任。對於在經營中由於質量、重量等牽涉到自身因素而導致客戶拖欠貨款的，應積極採取主動措施，給予或其他補償形式，以儘快收回資金。對於確實由於資金週轉困難的客戶，應採取訂立還款計劃，限期清欠，亦可採取對其進行新的業務交易，並要求其除付每一筆新款外，每次交易後歸還一部分陳賬，逐步還清欠款;或採取債務重整策略。對於一些多次清欠仍不歸還貨款的“釘子”客戶，可以採取法律途徑，通過訴訟的手段解決。