複式記賬法起源

　　迄今為止,複式記賬法已經經歷了五個世紀的風風雨雨,雖然它有很強的生命力,但並非盡善盡美、無懈可擊。下面小編就為大家解開，希望能幫到你。

　　複式簿記的演變，從它的萌芽到接近於完備形式，大約經歷了300年左右***13世紀初至15世紀末***。這一演變過程都發生在中世紀的義大利商業城市***如威尼斯、熱那亞等城市***。當時，地中海沿岸某些城市的商業和手工業發展很快，出現了馬克思所說的“資本主義生產的最初萌芽”。發達的商品經濟，特別是地中海沿岸某些城市中十分活躍的商業***包括海上貿易***和銀錢兌換業，都迫切要求從簿記中獲得有關經濟往來和經營成果的重要資訊。經過一段孕育時期以後，簿記的方法終於取得了重大突破，科學的複式簿記法在義大利誕生了。

　　這一演變過程大體上經歷了三個不同的發展階段：

　　***1***佛羅倫薩式——複式簿記的萌芽階段***1211—1340年***。這一階段以1211年佛羅倫薩銀行家採用的簿記為代表***這是目前儲存的義大利最古老的會計賬簿，現收藏於佛羅倫薩梅迪奇。拉烏萊芝納圖書館***。其主要特點是：

　　記賬方法——轉賬;

　　記賬物件——僅限於債權債務人***人名賬戶***;

　　記錄形式——敘述式***借貸上下連續登記***。

　　***2***熱那亞式——複式簿記的改良階段***1340一1494年***。這一階段以1340年熱那亞市政廳的總賬為代表***這是會計界公認的世界上最早的一冊明顯具備複式記賬所有特徵的會計記錄，現收藏於熱那亞古文化館***。其主要特點是：

　　記賬方法——複式;

　　記賬物件——除債權債務***人名賬戶***外，還包括商品、現金***物名賬戶***;

　　記錄形式——左借右貸賬戶對照式***兩側型賬戶***。

　　***3***威尼斯式——複式簿記的完備階段***1494一1854年***。這一階段以1494年盧卡。帕喬利***Luca Pacioli***著名的《算術、幾何、比及比例概要》一書的正式出版為代表。本書的出版，使得複式簿記的優點及方法很快為世人所認識，並廣為流傳，因而具有劃時代的意義，標誌著現代會計的開始。至1854年，愛丁堡註冊會計師協會的出現，會計正式成為一門獨立的職業。其主要特點是：

　　記賬方法——複式;

　　記賬物件——除債權、債務、現金***人名賬戶與物名賬戶***外，還包括了損益與資本***損益賬戶與資本賬戶***;

　　記錄形式——賬戶式。

　　理論依據

　　資金運動的任何時點：資產=權益，即資金去向、資金來源是同一資金的兩個方面，二者對立統一。

　　任何經濟業務必然引起資金從一定來源取得***來龍***，存在於一定的去向***去脈***;或從一種去向***來龍***轉變為另一種去向***去脈***;或從一種來源***來龍***轉變為另一種來源***去脈***。

　　根據複式記賬原理，每筆經濟業務均以相等的金額在兩個或以上的對應賬戶中登記，一方面登記其來源，另一方面登記其去向。所以每筆經濟業務入賬後都能保持資產=權益。

　　借貸複式記賬法的基本內容

　　***一***以借、貸為記賬符號

　　1.指明記入賬戶的方向

　　借方：資產、費用增加，負債、所有者權益、收入、利潤減少。貸方：負債、所有者權益、收入、利潤增加，資產、費用減少。

　　2.指明賬戶的對應關係

　　借方賬戶與貸方賬戶對應，反映資金運動的來龍去脈。

　　3.判別賬戶的性質

　　借方餘額為資產類賬戶，貸方餘額為權益類賬戶。

　　***二***以“有借必有貸，借貸必相等”為記賬規則

　　由於任何經濟業務必然引起資金去向與資金來源等額變動，所以要以兩個或以上的對應賬戶反映資金運動的來龍去脈，即複式記賬。而資金運動的來龍去脈方向相反、金額相等，因此，若資金去向增加記借方，則資金來源增加記貸方，反之，亦反。

　　***三***試算平衡

　　∵根據”有借必有貸，借貸必相等”記賬規則，每筆經濟業務的借方賬戶金額與對應貸方賬戶金額相等。

　　∴一定時期內，多筆業務涉及的所有借方賬戶金額合計與所有貸方賬戶金額合計相等。

　　複式記賬法的理論依據

　　會計的物件是資金運動，企業經營過程中所發生的每一項經濟業務，都是資金運動的具體過程，只有把企業所有的經濟業務無一遺漏地進行記錄，才能完整地反映出企業資金運動的全貌，為經營管理提供其所需要的全部核算資料。企業發生的所有經濟業務無非就是涉及資金的增加和減少兩個方面，並且是一項資金在量上的增加和減少，總是與另一項資金在量上的減少或增加相伴而生。這樣就要求會計在記賬的時候，必須把各項經濟業務所涉及資金增減變化的原因和結果都記錄下來，從而完整、全面地反映經濟業務所引起的資金

　　運動的來龍去脈。複式記賬方法恰恰就是適應了資金運動這一規律性的客觀情況，把每一項經濟業務所涉及到的資金在量上的增減變化，通過來龍與去脈兩個方面的兩個或者兩個以上賬戶的記錄予以全面反映。可見，資金運動的內在規律性是複式記賬的理論依據。

　　複式記賬法的記賬作用

　　複式記賬就是利用會計方程式的平衡原理來記錄經濟業務，其主要作用：***1***複式記賬能夠把所有的經濟業務相互聯絡地、全面地記入有關賬戶中，從而使賬戶能夠全面地、系統地核算和監督經濟活動的過程和結果，能夠提供經營管理所需要的資料和資訊。

　　***2***複式記賬對每筆會計分錄都是相互對應地反映每項經濟業務所引起資金運動的來龍去脈，因此，應用複式記賬原理記錄各項經濟業務，可以通過賬戶之間的對應關係瞭解經濟業務的內容，檢查經濟業務是否合理、合法。

　　***3***根據複式記賬結果必然相等的平衡關係，通過全部賬戶記錄的試算平衡，可以檢查賬戶記錄有無差錯。

　　綜上所述，複式記賬是一種科學的記賬方法。目前，這種方法在世界

　　範圍內得到了廣泛的應用。各國在具體應用的過程中做法不盡相同，從而形成了不同的複式記賬方法，在中國使用過的主要有借貸記賬法、增減記賬法和收付記賬法三種。目前國際上普遍採用的複式記賬方法是借貸記賬法，中國企業會計準則規定也是使用借貸記賬法。