應收票據需要函證嗎?
在審計中,應收賬款必須做函證程序?而應收票據可以選擇是否需要做函證程序?
還是看具體情況的具體要求。主要差別在於票據是有票據本身作為憑據，所以函證目的大多在於確認其膽實性。而應收賬款只是記錄，相對錯誤或舞弊發生的機率較大，所以關注度會比票據要高。
審計應收票據時需要向企業要什麼材料？
票據備查薄，票據原件，需要時也可以取複印件
應收票據審計的其他方面
應收票據審計切入點慎重地選擇應收票據審計的切入點，確保應收票據審計目標的實現。應收票據是企業因銷售產品而收到的商業匯票，包括商業承兌匯票和銀行承兌匯票，它實際上是一種近 期付款的書面證明。由於它具有一定的流動性，發生舞弊的可能性隨之增加，因而，也是必須審計的對象。應收票據的審計切入點具體包括：1.應收票據數據的正確性審計：（1）將“應收票據明細表”的有關金額複核加計，並與其報表數、總賬數和明細賬合計數進行核對，看其是否相符。（2）審計應收票據的利息收入是否正確，逾期應收票據是否已按規定停止計提利息。（3）對於已貼現的應收票據，應審計其貼現額與利息額的計算是否正確。2.應收票據內容的真實性審計：（1）監盤庫存應收票據，審計票據的種類、號數、簽收的日期、到期日、票面金額、合同交易號、付款人、承兌人、背書人姓名或單位名稱，以及利率、貼現率、收款日期、收回金額等是否與應收票據登記薄的記錄相符，是否存在已作質押的票據和銀行退回的票據。（2）抽取部分應收票據向出票人函證，審計其存在的真實性。3.應收票據業務的合法性審計：（1）審計應收票據使用的合法性；（2）審計應收票據抵押的合法性；（3）審計應收票據貼現的合法性。4.應收票據主要賬務處理的合規性審計：（1）企業因銷售商品、提供勞務等而收到開出、承兌的商業匯票，是否按商業匯票的票面金額，借記本科目，按確認的營業收入，貸記“主營業務收入”等科目。涉及增值稅銷項稅額的，是否進行相應的處理。（2）持有未到期的商業匯票向銀行貼現，是否按實際收到的金額（即減去貼現息後的淨額），借記“銀行存款”等科目，按貼現息部分，借記“財務費用”等科目，按商業匯票的票面金額，貸記本科目或“短期借款”科目。（3）將持有的商業匯票背書轉讓以取得所需物資，是否按應計入取得物資成本的金額，借記“材料採購”或“原材料”、“庫存商品”等科目，按商業匯票的票面金額，貸記本科目，如有差額，是否借記或貸記“銀行存款”等科目。涉及增值稅進項稅額的，是否進行相應的處理。（4）商業匯票到期，是否按實際收到的金額，借記“銀行存款”科目，按商業匯票的票面金額，貸記本科目。5.應收票據會計報表列示的恰當性審計：（1）審計應收票據項目的數額是否與審定數相符，是否剔除了已貼現票據；（2）如果被審什單位是一般企業，其已貼現的商業承兌匯票應在報表下端補充資料內的“已貼現的商業承兌匯票”項目中加以反映；（3）如果被審計單位是上市公司，其會計報表附註通常應披露貼現或用作抵押的應收票據的情況和原因說明以及持有其5%以上（含5%）股份的股東單位欠款情況。應收票據審計案例1.案例線索註冊會計師吳文在審計電子公司 截至 12 月31日應收票據項目時，通過審閱公司財務提供的應收票據備查簿，發現：（1）存有A公司開具的於11月20日已到期的帶息商業承兌匯票300萬元，電子公司不僅未按規定將未到期的應收票據轉入應收賬款，並且於年度終了時按票面利率計提應收利息。（2）存有B公司開具的帶息銀行承兌匯票500萬元，票面利率月息3‰，出票日期為7月20日，到期日為次年的2月20日。電子公司年終未按規定計提應收利息。2.案例分析（1）根據現行會計制度之規定：到期不能收回的帶息的應收票據，轉入“應收賬款”科目核算後，中期期末或年度終了時不再計提利息。註冊會計師吳文根據上述立規定，提請電子公司將“應收票據”中A公司開具的300萬元到期未能支付的帶息商業承兌匯票轉入“應收賬款”科目核算，並將計提的利息衝回進行調整。如果A公司拒絕調整，註冊會計師吳文將根據重要性水平考慮發表何種類型的審計意見。（2）根據現行......
應付票據如何審計
應付票據的審計程序，可以參考選用：
取得簽發商業匯票的憑據，確認是否在資產負債表日前已經交付給收款人。
對於銀行承兌匯票，向承兌銀行實施函證程序；如果實體為開具應付票據而提供質(抵) 押物，亦進行函證。
檢查應付票據相關的信息是否與貸款卡上信息一致，如果有差異，調查差異的原因
將應付票據備查簿中記錄的本期發生額合計數、餘額與應付票據明細賬進行核對，如有差異，應調查差異原因。
獲取銀行承兌匯票承兌合同，根據保證金支付比例測算的銀行承兌匯票保證金餘額與銀行存款中的銀行承兌保證金是否相符。
結合“應付賬款”、“存貨”等的審計，瀏覽應付票據備查簿中的記錄，識別是否有開具給關聯方或與實體沒有實質交易內容的第三方的商業匯票
應收票據要如何盤點? 步驟
應收票據盤點程序：
①獲取或編制應收票據明細表，複合加計正確，並核對其期末餘額合計數與報表數、總帳數和明細賬合計數是否相符。
②監盤庫存票據
③必要時，抽取部分票據向出票人函證，證實其存在性和可收回性，編制函證結果彙總表。
④檢查有疑問的商業票據是否曾經更換或轉期，或向出票人函詢以確定其兌現能力。
⑤驗明應收票據的利息收入是否均已正確入帳。
⑥對於已貼現的應收票據，審計人員應審查其貼現額與利息額的計算是否正確，會計處理方法是否適當。複核、統計已貼現以及已轉讓但未到期的應收票據的金額。
⑦驗明應收票據在會計報表上的披露是否恰當。審計人員應檢查被審計單位資產負債表中應收票據小木的數額是否與審定數相符，是否剔除了已貼現票據，是否將貼現的商業承兌匯票在報表下端補充資料內地“已貼現的商業承兌匯票”項目中加以反映。
審計中哪些會計科目需要用到詢證函
一、銀行存款及理財類、投資了會計科目。
二、往來賬務中的應收賬款、其他因收款；應付賬款、其他應付款。
三、偶爾延伸到預付賬款、預收賬款之類。
企業年報審計，企業讓銀行託收的商業承兌匯票，要函證嗎？是必須要在銀行詢證函上函證嗎？
一般對於被審計單位的賬戶需要函證的，主要是：應收賬款、銀行存款。
應收票據.應付債券,股本（發行在外的股票）,還有對外投資需要函證嗎？
應收的需要，應付就不需要了
零餘額帳戶,已經清的賬戶是否需要函證?
可以實施函證的其他財務報表項目
1.交易性金融資產;
2.應收票據;
3.其他應收款;
4.預付賬款;
5.由其他單位代為保管、加工或銷售的存貨;
6.長期股權投資;
7.應付賬款;
8.預收賬款;
9.保證、抵押或質押;
10.或有事項;
11.重大或異常的交易。
參考：www.dongao.com/zckjs/sj/201412/209194.shtml
其它應付款期末無餘額的用函證嗎
可以實施函證的其他財務報表項目
1.交易性金融資產;
2.應收票據;
3.其他應收款;
4.預付賬款;
5.由其他單位代為保管、加工或銷售的存貨;
6.長期股權投資;
7.應付賬款;
8.預收賬款;
9.保證、抵押或質押;
10.或有事項;
11.重大或異常的交易。
參考：www.dongao.com/zckjs/sj/201412/209194.shtml