營改增怎麼做賬?

General 更新 2024-12-21

關於營改增後的記賬方法

取得收入：

借：銀行存款 100

貸：主營業務收入 90

應交稅費--應交增值稅 10 （一般納稅人需要明細科目--銷項稅，如果是小規模納稅人則不需要明細科目）

計提和結轉

月末會計結轉時，對本月發生主營業務收入計提稅金

（1）提取時

借:營業稅金及附加 1

貸：應交稅費--城建稅

--教育費附加

--地方教育費附加

（2）結轉時

借：本年利潤

貸：營業稅金及附加

（3）上繳稅金時

借：應交稅費--城建稅

應交稅費-教育費附加

應交稅費-地方教育費附加

貸：銀行存款

營改增後公司怎麼做賬

營改增後有很多科目有所變化，最好能根據企業的特性提出具體的問題，可以幫你做詳細的解答，你這個問題太廣泛，即使在這裡回答也不可能太全面，比如服務業、運輸業、廣告文化業、貨運代理等都有不同的賬務處理變化，而且營改增後分為一般納稅人和小規模納稅人賬務處理上也有所不同，不變泛泛回答，因此還是需要根據你企業的情況確定。

營改增後如何做賬報稅

分公司分為獨立法人和非獨立法人，獨立法人的納稅與一般公司一樣在當地申報納稅，非獨立法人分公司的流轉稅是在當地繳納，所得稅是季度預交，年終由總公司彙算清繳。年中總公司不需要做賬務處理，年末做合併報表，統一計算所得稅，做彙算清繳。

根據《跨地區經營彙總納稅企業所得稅徵收管理暫行辦法》（國稅發〔2008〕28號）的規定，居民企業在中國境內跨地區（指跨省、自治區、直轄市和計劃單列市）設立不具有法人資格的營業機構、場所的，該居民企業為彙總納稅企業，實行"統一計算、分級管理、就地預繳、彙總清算、財政調庫"的企業所得稅徵收管理辦法。

統一計算，是指企業總機構統一計算包括企業所屬各個不具有法人資格的營業機構、場所在內的全部應納稅所得額、應納稅額。分級管理，是指總機構、分支機構所在地的主管稅務機關都有對當地機構進行企業所得稅管理的責任，總機構和分支機構應分別接受機構所在地主管稅務機關的管理。就地預繳，是指總機構、分支機構應按本辦法的規定，分月或分季分別向所在地主管稅務機關申報預繳企業所得稅。彙總清算，是指在年度終了後，總機構負責進行企業所得稅的年度彙算清繳，統一計算企業的年度應納所得稅額，抵減總機構、分支機構當年已就地分期預繳的企業所得稅款後，多退少補稅款。

營改增後一般納稅人開出的普票怎麼做賬

一、營改增後，一般納稅人開出的普通增值稅發票和增值稅專用發票的賬務處理是一樣的。一般納稅人銷售貨物、服務、無形資產、不動產或提供應稅勞務，按照確認的收入和按規定收取的增值稅額，借記“應收賬款”、“應收票據”、“銀行存款”等科目，按照按規定收取的增值稅額，貸記“應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)”科目，按確認的收入，貸記“主營業務收入”、“其他業務收入”等科目。發生的服務終止或折讓，作相反的會計分錄。

例：2016年5月1日，企業取得某項服務費收入106萬元，開具增值稅專用發票，銷售額100萬元，銷項稅額6萬元。企業應作的會計分錄為：

借：銀行存款1060000

貸：主營業務收入1000000

應交稅費-應交增值稅(銷項稅額)60000

二、《關於增值稅會計處理的規定》（財會[1993]83號1993年12月30日）（二）帳務處理方法如下：

7、企業銷售貨物或提供應稅勞務（包括將自產、委託加工或購買的貨物分配給股東或投資者），按照實現的銷售收入和按規定收取的增值稅額，借記“應收帳款”“應收票據”“銀行存款”“應付利潤”等科目，按照按規定收取的增值稅額，貸記“應交稅費----應交增值稅（銷項稅額）”科目，按實現的銷售收入，貸記“主營業務收入”“其他業務收入”等科目。發生的銷售退回，作相反的會計分錄。

8、小規模納稅企業銷售貨物或提供應稅勞務，按實現的銷售收入和按規定收取的增值稅額，借記“應收帳款”“應收票據”“銀行存款”等科目，按規定收取的增值稅額，貸記“應交稅費----應交增值稅”科目，按實現的銷售收入，貸記“主營業務收入”“其他業務收入”等科目。

營改增後增值稅會計處理應該怎麼做

為幫助企業做好營改增後增值稅有關會計核算工作，財政部日前起草並印發《關於增值稅會計處理的規定(徵求意見稿)》。《徵求意見稿》從明細科目和專欄的設置、相關業務的日常核算，到財務報表相關項目的列示，全面規範了企業增值稅有關會計處理。

《徵求意見稿》能否滿足目前企業納稅申報及增值稅明細核算的需求？能否解決營改增後出現的會計問題？一起來看下面的要點梳理。

適用範圍

既適用於增值稅一般納稅人，也適用於小規模納稅人；既適用於試點納稅人（即按照《營業稅改徵增值稅試點實施辦法》繳納增值稅的納稅人），也適用於原增值稅納稅人（即按照《中華人民共和國增值稅暫行條例》繳納增值稅的納稅人）。

主要內容

增設會計科目及專欄

增值稅一般納稅人應當在 “應交稅費” 科目下設置 “應交增值稅” 、“未交增值稅”、“預繳增值稅”、“待抵扣進項稅額”、 “ 待認證進項稅額”、“待轉銷項稅額”等明細科目。

（一）增值稅一般納稅人應在“應交增值稅”明細賬內設置“進項稅額”、 “銷項稅額抵減”、“已交稅金”、 “轉出未交增值稅”、“減免稅款”、“銷項稅額”、“出口退稅”、“進項稅額轉出”、“轉出多交增值稅”、“簡易計稅”等專欄。其中：

1．“進項稅額”專欄，記錄一般納稅人購進貨物、加工修理修配勞務、服務、無形資產或不動產而支付或負擔的、准予從銷項稅額中抵扣的增值稅額；

2．“銷項稅額抵減”專欄，記錄一般納稅人按照現行增值稅制度規定因扣減銷售額而減少的銷項稅額；

3．“已交稅金”專欄，記錄一般納稅人已交納的當月應交增值稅額；

4．“轉出未交增值稅”和“轉出多交增值稅”專欄，分別記錄一般納稅人月度終了轉出當月應交未交或多交的增值稅額；

5．“減免稅款”專欄，記錄一般納稅人按現行增值稅制度規定準予減免的增值稅額；

6．“銷項稅額”專欄，記錄一般納稅人銷售貨物、加工修理修配勞務、服務、無形資產或不動產應收取的增值稅額，以及從境外單位或個人購進服務、無形資產或不動產應扣繳的增值稅額；

7．“出口退稅”專欄，記錄一般納稅人出口產品按規定退回的增值稅額；

8．“進項稅額轉出”專欄，記錄一般納稅人購進貨物、加工修理修配勞務、服務、無形資產或不動產等發生非正常損失以及其他原因而不應從銷項稅額中抵扣，按規定轉出的進項稅額；

9．“簡易計稅”專欄，記錄一般納稅人採用簡易計稅方法應交納的增值稅額。

（二）“未交增值稅”明細科目，核算一般納稅人月度終了從 “應交增值稅”或“預繳增值稅”明細科目轉入當月應交未交、多交或預繳的增值稅額，以及當月交納以前期間未交的增值稅額。

（三）“預繳增值稅”明細科目，核算一般納稅人轉讓不動產、提供不動產經營租賃服務、提供建築服務、採用預收款方式銷售自行開發的房地產項目等，按現行增值稅制度規定應預繳的增值稅額。

（四）“待抵扣進項稅額”明細科目，核算一般納稅人已取得增值稅扣稅憑證並經稅務機關認證，按照現行增值稅制度規定準予以後期間從銷項稅額中抵扣的進項稅額。包括：一般納稅人自2016年5月1日後取得並按固定資產核算的不動產或者2016年5月1日後取得的不動產在建工程，按現行增值稅制度規定準予以後期間從銷項稅額中抵扣的進項稅額；實行納稅輔導期管理的一般納稅人取得的尚未交叉稽核比對的增值稅扣稅憑證上註明或計算的進項稅額。

（五）“待認證進項稅額”明細科目，核算一般納稅人由於未取得增值稅扣稅憑證或未經稅務機關認證而不得從當期銷項稅額中抵扣的進項稅額。包括：一般納稅人已取得增值稅扣......

營改增後增值稅會計處理應該怎麼做

營改增後事業單位免徵的增值稅的賬務處理：

根據財政部、國家稅務總局（94）財稅字第74號《關於減免及返還的流轉稅併入企業利潤徵收所得稅的通知》，現對企業有關會計處理問題規定如下：

一、企業實際收到即徵即退、先徵後退、先徵稅後返還的營業稅、消費稅，借記“銀行存款”科目，貸記“產品銷售稅金及附加”、“商品銷售稅金及附加”、“營業稅金及附加”等科目。

對於直接減免的營業稅、消費稅，不作賬務處理。

二、企業實際收到即徵即退、先徵後退、先徵稅後返還的增值稅，借記“銀行存款”科目，貸記“補貼收入”科目。對於直接減免的增值稅，借記“應交稅金——應交增值稅（減免稅款）”科目，貸記“補貼收入”科目。未設置“補貼收入”會計科目的企業，應增設“補貼收入”科目。

三、企業應在“應交增值稅明細表”“已交稅金”項目下，增設“減免稅款”項目（8行），反映企業按規定減免的增值稅款，根據“應交稅金——應交增值稅”科目的記錄填列。

營改增後免徵增值稅，附加稅怎麼做賬

營改增後免徵增值稅，附加稅，做賬時轉入營業務收入

借：應交稅費--增值稅

借：應交稅費--相關附加稅

貸：營業務收入--減免稅收入

營改增之後預繳納增值稅怎麼做賬

營改增後外地預繳增值稅會計分錄：

借：應交稅費——應交增值稅（已交增值稅）貸：銀行存款

我們是營改增，會計分錄怎麼做？

借：銀行存款10000

貸：主營業務收入 9708.74

貸：應交稅費－－應交增值稅 291.26

月底，你的不含稅收入還是低於2萬，那麼隔月申報的時候，是免增值稅的，所以，月底無需計提營業稅金及附加。。除非你的不含稅收入超過2萬元，，那麼是根據增值稅，計算計提營業稅金及附加

因為你都免了增值稅了，就不存在增值稅的附加稅

月底，，如果是免了增值稅，，那麼增值稅是要轉到營業外收入的

借：應交稅費－應交增值稅 291.26

貸：營業外收入 291.26

營改增對於服務業怎麼交稅怎麼做賬務處理

我們公司是廣告代理服務業，也和你們的情形差不多,我做的賬務處理如下：

廣告代理業務，可以作為企業主營業務成本，

借：主營業務成本 10000

應交稅金-應交增值稅-銷項稅額 600（10000*6%）

貸：應付賬款 /現金/銀行存款等科目 10600

本月服務收入，企業主營業務收入

借：主營業務收入 20000

應交稅金-應交增值稅-銷項稅額 1200（20000*6%）