年底到了,很多會計要進行彙算清繳工作,針對新手,請看會計和稅務的具體差異:（一）短期投資；（二）應收賬款；（三）存貨。 年底到了,很多會計要進行彙算清繳工作,針對新手,請看會計和稅務的具體差異:
方法/步驟
（一）短期投資.
會計.
1．取得渠道多元化。
即可現金取得，也可用非現金資產取得。
2．計價多元化。
3．減值準備——即“短期投資跌價準備”
借：投資收益.
貸：短期投資跌價準備.
4．期末計價——成本與市價孰低.
稅務.
不承認“短期投資跌價準備”，必須在所得稅後調整。
可操作點：
1）持有收益。會計上衝減“短期投資”上處理。
2）處置收益會計上在“投資收益”上處理。
在會計、稅務上處理有差異。
（二）應收賬款 .
會計.
1．來源渠道多元化，即：
2．應收賬款計提範圍擴大應收賬款，應收票據都可以計提壞賬準備 .
其他應收款，預付賬款 .
注意的是：
可直接計提壞賬準備①應收賬款其他應收款不可直接計提壞賬準備 .
②應收票據預付賬款應收票據、預付賬款計提壞賬 .
準備的條件：
A．必須有確鑿的證據.
B．“應收票據”轉為“應收賬款”後提壞賬準備。
C．“預付賬款”轉為“其他應收款”後提壞賬準備。
3．壞賬提取的比例變化.
壞賬提取比例採取自定，即由企業根據壞賬的情況自定比例範圍。
4．壞賬計提方法.
採用“備抵法”，取消“直接轉銷法”。
5．壞賬的具體方法.
應收賬款餘額百分比法.
對採用賬齡分析法任意選擇其中一種賒銷百分比法.
稅務.
1．應收賬款計提壞賬的範圍據“國稅發45號檔案”，按照企業會計制度的範圍。即“應收賬款”“應收票據”“其他應收款”“預付賬款”科目，都可計提壞賬準備。
2．計提的比例，要求3‰--5‰。如果會計處理計提比例高，必須在所得稅後調整。
3．壞賬計提的方法上採用備抵法。
4．關聯方之間的應收賬款壞賬準備必須稅後調整。
5．計劃內的應收賬款壞賬準備必須稅後調整。
6．一年之內的應收賬款不允許提壞賬準備必須稅後調整。
7．應收賬款的壞賬準備證據不足，不允許稅前扣除。
可操作性：予付帳款、其他應收款使用的廣泛性會出現問題。
（三）存貨.
會計.
1．取得存貨的來源渠道多元化：
即用貨幣資金取得、以非貨幣資金取得（抵債取得，非貨幣性交易取得）2．低值易耗品和包裝物攤銷的方式不同：
即採用一次性攤銷、五五攤銷的方法。
3．計提存貨跌價準備的方法：
採用備抵法：借：管理費用.
貸：存貨跌價準備.
4．期末計價：
採用成本與可變現價值孰低。（可變現價值=預計的售價－預計的生產成本－預計的銷售費用）.
5．以債務重組方式換入存貨成本.
應收債權的賬面價值+應支付的相關稅費=入賬價值.
應收債權的公允價值+應支付的相關稅費=入賬價值.
收到補價：－補價.
支付補價：+補價.
6．存貨發出計價方法.
先進先出法、加權平均法、個別計價法。
稅務.
1．固定資產與低值易耗品有一定區別。
2．低值易耗品攤銷有不同規定。
3．存貨跌價準備在稅前不允許列支。
4．以債務重組方式換入存貨成本.
換入存貨的計稅成本=以債務重組換入的存貨，按換出資產的公允價值+應支付的相關稅費：
如果換出的資產提取了減值準備，在確認資產轉讓所得的同時，還需對會計上結轉的減值準備金額作調減處理。
5．存貨發出計價方法 .
個別計價法、先進先出法、加權平均法、移動平均法、計劃成本法、毛利率法、零售價法、後進先出法（必與實物流程一致）可操作性：1）低值易耗品與固定資產的界定.
2）存貨的明晰化排列.
3）低值易耗品分攤月份.