關於進項稅額大於銷項稅額的會計處理?

針對這個問題，很多地方有不同的版本解釋，令初學者無所適從，特舉例做如下解釋：

注意：“多交增值稅”和“進項稅額大於銷項稅額”是兩個不同的概念，多交增值稅是指實際上交稅金超過本期計算應付稅金的部分。

多交增值稅，期末要轉入“應交稅費——未交增值稅”的借方；而進項稅額大於銷項稅額項稅則留抵到下月，本期不需結轉。

方法/步驟

第一種情況，一般納稅人本月發生的增值稅銷項稅額為10000元，允許抵扣的進項稅額為7000元，應當交納增值稅3000元，但實際繳納增值稅2000元，則月末應編制會計分錄：

借：應交稅費——應交增值稅（轉出未交增值稅） 1000

貸：應交稅費——未交增值稅 1000

第二種情況，一般納稅人本月發生的增值稅銷項稅額為10000元，允許抵扣的進項稅額為7000元，應當交納增值稅3000元，但實際繳納增值稅為4500元，則月末應編制會計分錄：

借：應交增值稅——未交增值稅 1500

貸：應交稅費——應交增值稅（轉出多交增值稅）1500

第三種情況，一般納稅人本月發生的增值稅銷項稅額為10000元，允許抵扣的進項稅額為13000元，則本月無須交納增值稅，月末也不需編制會計分錄，此時“應交稅費——應交增值稅”賬戶有借方餘額3000元，屬於尚未抵扣的增值稅進項稅額。

第四種情況，一般納稅人本月發生的增值稅銷項稅額為10000元，允許抵扣的進項稅額為13000元，則本月無須交納增值稅，但是，若本月實際繳納增值稅為1400元，則月末應編制會計分錄：

借：應交增值稅——未交增值稅 1400

貸：應交稅費——應交增值稅（轉出多交增值稅）1400

注意事項

特別注意：小規模納稅人不存在抵扣進項稅額的情況哦