關於會計畢業論文範文

　　會計資訊化在我國發展了三十多年,會計作為一門與時俱進的學科更要跟上時代發展,線上會計服務的使用日益廣泛,雲端計算在近兩年也成為各行業焦點。下面是小編為大家整理的關於會計畢業論文，供大家參考。

　　一：銀行業金融機構內部會計控制研究

　　摘要：隨著世界經濟一體化的發展，各國金融在自由化、創新化、國際化過程中，金融業會計風險問題日益突出。如何完善金融機構尤其是銀行業金融機構的內部會計控制體系，是一項重要的課題。本文以江西省某大型銀行業金融機構為調查物件，在深入研究該行內部會計控制現狀的基礎上，洞察內部會計控制構建和執行的薄弱環節，旨在提出完善金融機構內部會計控制體系、防範系統性資金風險、提高會計部門管理水平的對策建議。

　　關鍵詞：銀行業金融機構;內部會計控制;研究

　　一、銀行業金融機構內部會計控制體系的內涵及研究意義

　　一內部會計控制的定義

　　內部會計控制的概念產生於制度控制階段。1934年美國《證券交易法》最早提出了“內部會計控制”的概念。隨著資訊時代的來臨，內部會計控制可定義為實施控制的主體運用會計資訊對資金運動進行的控制，是財務管理的重要環節或基本職能，與財務預測、財務決策、財務分析與評價一起成為財務管理的系統或全部職能。

　　二銀行業金融機構內部會計控制體系的含義

　　結合銀行業金融機構的特點，其內部會計控制體系的定義可表述為：銀行業金融機構管理層為實現既定的財務計劃目標和防範金融風險，會計人員部門通過財務法規、財務制度、財務定額、財務計劃目標等對資金運動或日常財務活動、現金流轉等進行指導、督促和約束，確保財務計劃目標實現的管理活動。本文將銀行業金融機構內部會計控制體系的內涵表述為以下幾個方面：1銀行業金融機構內部會計控制目標包括：一是防範經營風險;二是保障資產安全、會計記錄的完整真實和經營環節的規範;三是為實現經營目標和經營效益提供合理保證。2銀行業金融機構內部會計控制體系的主體包括：銀行業金融機構會計部門及運用會計資訊對資金運動進行控制的其他有關決策部門、內審部門、監管當局和外部審計機構。3銀行業金融機構內部會計控制體系的客體是其全部經營活動所涉及的資金運動。

　　三研究意義

　　銀行業金融機構是我國金融體系的重要組成部門，在國家經濟和金融發展中發揮了重要作用，在支援地方經濟建設方面也有不可替代的位置。健全的內部會計控制體系不僅有助於保證銀行業金融機構實現經營目標，也有助於其遵循法律和法規制度，保證會計財務資訊可靠，減少意外損失，降低財務風險，提升自身信譽度。完善銀行業金融機構內部會計控制體系對於加強其經營管理效益、提高會計資訊透明度、防範會計資金風險有著重要的作用。因此，研究銀行業金融機構內部會計控制體系具有一定的現實意義。

　　二、銀行業金融機構內部會計控制系統存在的問題

　　本文以江西某大型銀行業金融機構為調查物件，以調查問卷的形式瞭解其內部會計控制體系的現狀。

　　一內部會計控制環境方面

　　調查問卷結果顯示，該金融機構內部會計控制環境總體較好，領導層較為重視，各項內控制度和措施落實較為到位。但調查問卷的作答情況也反映了部分單位普遍存在的一些問題。

　　1.會計人員對內部會計控制的重視程度不夠。不少會計人員認為建設內部會計控制就是用條條框框束縛自己的手腳，不利於創新發展。在實際工作中往往存在重業務拓展，輕風險防範;重短期收益，輕長期發展;重外部監管，輕內控制度建設的現象。

　　2.內部控制文化建設相對滯後。企業文化是企業的經營理念、營業制度以及依存於企業而存在的共同價值觀念的組合。銀行業金融機構內部會計控制的貫徹執行有賴於內部控制文化建設的支援和維護。調查顯示，51.21%的人認為有良好的內控文化，32.31%的人認為有較好的內控文化，35.64%的人認為基本有內控文化，10.15%的人認為無內控文化。這說明在內部控制文化建設方面，該金融機構尚未給予足夠的重視。另外，企業文化氛圍形成的基礎在於員工素質的提高，以及重視和加強對員工培訓教育。然而調查問卷結果顯示，該金融機構對員工的培訓和教育不夠重視。新的會計規章制度實施時，有高達35.35%的人是通過自學來理解的。這可能會造成部分會計人員對新規章制度的理解有偏差，加大了會計業務的操作風險和資金損失風險。對於日常的會計業務培訓，有20.07%的會計人員不能每年至少參加一次業務培訓，有4.1%的會計人員要隔上三年以上才有一次培訓機會。另一方面，該金融機構存在教育手段軟化的問題，忽視對違規違法人員的硬性處罰教育，存在有法不依、違法不究的現象。有2.34%的會計人員指出所在單位會計人員違反規章制度時，不完全按規章制度處罰，負責人酌情處罰;有1.37%的會計人員指出不處罰，僅作口頭警告。同時，內控工作激勵機制較為缺乏，大多數金融機構沒有采取有關的激勵措施，調動不了管理層、內部審計部門、會計部門等參與者的積極性。

　　3.會計規章制度實施成效有待提高。會計規章制度是會計人員的業務操作準繩和至高法典，會計規章制度的實施效應直接影響著內部控制制度的完善程度。調查顯示，關於當前的會計規章制度是否有衝突和矛盾，有1%的人認為是有矛盾的;當前的會計規章制度是否有盲區，有2%的人認為有盲區;從日常工作的角度看，當前的會計規章制度是否有不盡合理之處，有2.2%人認為不盡合理;當內部會計規章制度亟待完善時，是否及時修訂，69.82%的人表示及時修訂，並廢止那些舊規章制度，有3.59%的人表示很少修訂，現行很多規章制度已過時，許多做法僅按慣例來實施。從調查結果來看，該金融機構在執行上級行和本單位的會計規章制度與實際會計工作還存在一定的矛盾和衝突，存在盲區或不盡合理之處，有些規章制度還亟待完善和修訂。同時，會計人員對會計規章制度的遵守和執行的嚴肅性有待加強。

　　4.強制休假和崗位輪換制度執行有待加強。會計部門是直接接觸財務資金的重要崗位，對會計人員實行強制休假和崗位輪換制度是一項重要的內部控制措施。然而，由於金融機構會計部門工作任務重、人手偏緊，這項制度的執行往往不能落實。調查顯示，79.52%的人表示所在單位嚴格執行了強制休假制度，17.46%的人表示一般實施，1.95%表示不大實施，1.07%表示不實施。對強制休假的統計表明，2014年沒有休假的會計主管佔比為11%，沒有休假的一般會計人員佔比為10.7%。同時，對會計崗位輪崗情況的調查結果顯示，會計人員輪崗的機會較少，在會計部門工作十年以上才有輪崗機會的人佔比為33.77%。

　　二內部會計控制措施方面的問題

　　調查結果顯示，該金融機構依法制定會計制度，建立會計控制系統的內控措施，能有效防範財務資金風險，以確保管理方針和經營目標的實現。但從問卷作答情況來看，部分單位存在會計業務活動授權制度和不相容會計崗位職責分離制度的執行力度不夠等現象。

　　1.會計業務活動未嚴格執行授權控制。雖然目前絕大多數金融機構認識到實施內部會計控制措施對自身經營與風險防範的重要性，但由於對內部控制的理論認識不夠全面，造成部分會計人員在日常業務操作中存在僥倖心理，疏於對控制措施的嚴格執行。

　　2.不相容會計崗位職責分離制度執行力度有待加強。不相容會計崗位職責分離制度是內部控制制度的一項關鍵措施，能有效形成監督合力，防範會計風險。調查問卷中涉及的主要問題有：部分金融機構會計人員疏於對不相容會計崗位職責分離制度的執行，存在未經授權代班或代班混亂的現象，容易形成資金風險隱患。

　　三對會計處理的全過程監督力度不大

　　中國人民銀行的《商業銀行內部控制指引》要求對會計賬務處理過程實施事前監督、事中稽核和事後監督。但在部分金融機構會計實踐中，監督制度執行得並不理想。事前監督和事中稽核表面上做了，但執行得不嚴。還有很多金融機構沒有事後監督，會計監督的職能沒有得到很好的發揮。另外，有些金融機構管理者疏於對會計工作的監督管理。

　　三、完善銀行業金融機構內部會計控制的對策建議

　　一改善金融機構內部控制環境

　　一是構建內部控制文化制度。企業內部控制制度的貫徹執行有賴於企業文化建設的支援和維護。因此，在良好的企業文化基礎上建立內部控制制度，才能使之成為人們的行為規範，得到有效地貫徹執行。二是建立激勵與約束機制。為保證會計人員規範操作，防範會計財務風險，充分調動會計人員工作的積極性，建立激勵約束機制，對會計人員進行必要的物質獎勵與精神獎勵不失為一種較好的內部控制方式。具體方式可以體現在會計人員招聘、錄用、考核和晉升等方面，以及推行會計管理責任制，即對從事會計管理工作的領導幹部就其應負的職責實行責任制。

　　二加大內控措施實施效應

　　一是要強化會計核算的內部控制，使其準確及時地反映金融機構的經營活動，遵循審慎的會計原則，確保賬、表的真實性和完整性。對會計賬務堅持賬賬、賬據、賬款、賬表及內外賬核對相符，同時根據制度要求對不同賬務應採取每日核對或定期面對面勾對的辦法，還要建立和完善外部對賬制度，定期上門對賬。二是會計部門應通過資訊的甄別、傳遞和處理，監控各項業務操作，並重視事前的會計風險分析和預測，把風險控制在萌芽狀態。對會計賬務處理的全過程要實行監督，即事前監督、事中監督和事後監督。三是創新內部會計控制手段，為確保資料處理的準確性和安全性，必須制定和執行各種標準的操作規程。如：建立完備的機房管理制度、建立日誌自動監控記錄等。

　　三加大監督檢查力度

　　一是加強稽核監督，尤其是要加強對權力的稽核監督。建立金融機構負責人年審和離任審計制度，年終由稽核部門對基層行的年度經營管理、制度執行、工作績效等情況進行全面審計。二是對基層行實行常規、重點和不定期的突擊檢查，基層行要對所轄營業網點進行系統性、經常性的檢查，對案件高發的單位和易發的崗位增加檢查頻率，突出會計風險性和效益性監督。三是通過軟體開發，將內部會計控制的規定編入程式，由軟體程式進行控制，以此滿足管理制度化、制度流程化、流程資訊化的要求。同時，對銀行業金融機構實行會計委派制，以有效防止會計資訊失真，提高基層行會計核算質量，為基層行提供有效的會計監督。四是建立重大風險資訊溝通與報告路徑、責任與處理機制，確保內部會計控制重大風險資訊傳遞順暢和應對及時。

　　四借鑑西方商業銀行先進經驗

　　西方許多商業銀行有先進的內部控制制度值得學習，具體內容有：一是嚴密有效的組織結構和獨立的內部審計機構;二是完善的會計控制體系，會計部門是銀行內部的第一監控部門，因此國外許多商業銀行都賦予會計主管或財務總監以特別的權力和地位;三是相互獨立的業務部門和明確的職責，要求每項業務至少有兩個人或兩個部門參與記錄、核算和管理;四是嚴格的授權審批程式，每一項交易一定要有不同的人進行審查和批准。西方商業銀行都設計了一套控制資產風險的授權審批程式，突出表現在貸款管理和外匯交易控制上;五是普遍加強了電腦應用，以改進和完善銀行內部會計控制手段;六是合理有序的內部檢查制度，有效防範會計資金風險。

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　　二：中小企業會計電算化實現措施

　　摘要：在中小企業實施會計電算化過程中，普遍存在軟體效果差、資訊孤島現象嚴重等問題。中小企業在激烈的市場競爭環境中，必須要實施會計電算化，加大裝置投入和落實電算化管理措施，充分發揮電算化的積極作用，促進企業經濟效益提高。

　　關鍵詞：中小企業;會計電算化;實施策略

　　1企業會計電算化帶來的變化

　　1會計資訊處理的形式發生變化。會計電算化是指電子計算機技術在企業會計資訊管理中的應用，會計電算化集資料處理工具、資料庫、資訊理論和控制論於一體，財務管理和會計核算的工作被簡化，企業財務管理的水平提高，企業會計工作逐漸實現現代化。會計電算化主要是通過電算化軟體來實現，企業需要專業的電算化系統管理員和維護員，會計核算的效率提高，成本控制、財務預測和銷售預測等工作成為企業新型的財務管理模式，企業要實行的新的內部控制制度，實現企業的管理目標。

　　2財務人員的工作內容發生變化。傳統的手工記賬只需要財務管理人員對財會資訊進行簡單的記錄和計算，財務管理部門主要由財會人員組成。但是會計電算化模式下的財務管理部門主要是由財務管理人員、系統管理員和維護員組成，財務人員不僅要具備專業的知識和技能，還需要加強對計算機網路技術的熟悉，實現人機的互動，整體上提高會計資訊的準度和精度。

　　3會計部門的檔案管理髮生變化。傳統的會計檔案都是紙質的，資料的記錄、更改和變化都需要在會計檔案上進行。企業會計電算化模式下的會計檔案都存留在計算機網路上，財會人員需要列印紙質的會計檔案，對重要的磁碟和光碟進行儲存，方便進行及時的檢查。因此，在會計電算化的模式下，會計檔案形式、內容和管理方法也發生了變化。

　　2當前中小企業會計電算化實施現狀

　　1會計電算化發展比較緩慢。當前，中小企業會計電算化的開展狀況不太理想，大量規模很小的企業基本上沒有開展會計電算化。另外中小企業開展會計電算化的企業所採用的財務軟體品牌比較集中，主要是《用友財務軟體》和《金蝶財務軟體》。從功能應用情況來看，大部分企業主要應用賬務處理子系統和報表子系統，即主要應用財務軟體進行憑證填制、登記賬簿、編制報表工作，商業企業較多地應用了存貨子系統、庫存子系統，其他子系統如應收款系統、應付款系統、工資子系統等應用較少，成本子系統由於成本核算工作的特點而導致幾乎沒有企業應用，很少有小企業開展電子商務業務。

　　2財務的軟體實施效果較差。從崗位設定來講，仍然採用傳統的手工方式下的崗位設定方法，即會計主管、出納、會計核算、會計檔案管理等崗位，會計電算化崗位有基本會計崗位兼任。由於裝置維護管理的需要，有的企業設定了系統管理員負責系統日常執行的維護管理，然而很多中小企業沒有系統管理員，系統出了毛病找人來修，或者會計人員同時負責系統管理員的工作。會計電算化系統的實施增加了財會部門系統管理維護的工作量和購置電算化系統的資金投入，沒有達到顯著提高會計工作質量的效果。一般規模較大的企業認為有必要實施會計電算化，而一些規模較小的企業則認為實施會計電算化的意義不大。

　　3會計的資訊孤島現象嚴重。資訊孤島是指企業的資訊不能在企業內部各部門之間或外部有關部門之間共享，企業資訊被封閉在一個狹小空間。中小企業對財務軟體的功能應用較少，只是某些部門實施了電算化工作，其他部門仍然採用手工處理方式，導致電子資訊滯阻於部門內部，不便於資訊的充分利用。會計電算化軟體還不能直接按照企業外部環境的要求輸出資訊，企業通常只是按照工商、稅務、銀行等機關的要求去組織資料，通過網路或者移動儲存裝置進行上傳，如增值稅發票和服務業發票是通過相應的軟體來開具的，增值稅的申報通過專門軟體公司編制的軟體通過網路進行申報，開票軟體匯出的資料並不能直接匯入申報軟體。國內銀行雖然推出網上銀行業務，但很少有出納從網上辦理收支業務，銀行照跑不誤，最多從網上查查賬戶餘額。總的反饋是企業用的軟體越多，資訊孤島也就越多。

　　3資訊時代中小企業會計電算化的實施

　　1加強會計電算化網路建設。基於企業電算化存在的問題，應在企業內部建立完整的電算化網路平臺。針對中小企業的特點，建立“單箇中心、多點連線”的核算網路，實現會計核算的網路化。從而為會計核算人員和管理人員提供實時的企業財務資訊，促進核算核算效率的提高。

　　2規範管理會計電算化系統。為了確保中小企業電算化系統的規範性，應在企業內部建立規範的管理制度。首先，應針對企業電算化系統在資訊採集上存在的漏洞建立採集管理制度，包括密碼許可權的設定和會計賬戶專人管理措施。編制合理的科目程式碼，確保其可擴充套件性、唯一性和有效性，確保會計核算的準確性。同時，要加強系統的管理力度，嚴格控制私自操作現象。其次：企業應加強財務資訊輸出管理，採用專人管理的方案，確保資訊輸出的準確性和安全性。制定資訊備份制度，並且要確保檔案管理的安全性。

　　3加強會計部門的資訊管理企業生存和發展依賴於資訊的及時性和準確性。如何進行資訊的採集是企業的重要任務。首先，建立中小企業會計電算化管理制度，並嚴格按照相關制度執行。對會計核算人員和管理人員進行培訓，提高其會計核算能力和管理能力。對企業電腦終端實施嚴格管理，堅決拒絕與企業運營無關的內容連線，對現代多樣化的電腦病毒實施有效管理。其次，企業應實施許可權分離策略，針對企業管理制度無法適應資訊化時代發展的現狀，採取保密原則和相互制約等原則。

　　4改善會計部門的辦公條件。改善會計的辦公條件，須建立適合會計的工作模式，加大在這方面的資金投入，為其提供所需的各種軟、硬體，並制定出相關的管理規定，對會計電算化系統及時進行維護與更新，安排相關人員學習新的業務知識等。在建立工作模式方面，不僅需要企業領導給予足夠的重視，從資金上給予支援，配齊系統所需的軟硬體。還需要聘用知識面廣的會計電算化人才，以通過會計電算化系統來提供經營有關的資訊，並處理系統日常工作中出現的一些問題。總之，建立適合會計的工作模式，需要從企業的實際情況出發，加大投入力度，提高會計人員的業務能力以及完善相關的管理規定。

　　5加強外部與內部監督工作。為使中小企業的會計工作能夠達到要求的標準，須從企業的外部與內部入手，加強監督工作。外部方面主要指社會、國家層面的監督，例如工商、金融機構、稅務等一些部門所實施監督，或是委託他人對企業內的會計工作進行審計檢查在外部的監督下建立賬簿體系。