有關於審計畢業論文

　　隨著我國社會經濟的快速發展和數字化時代的到來，各行各業大量、超大量的資料資訊對審計工作提出了更高的要求。下文是小編為大家蒐集整理的的內容，歡迎大家閱讀參考!

　　篇1

　　淺談如何實現審計全覆蓋

　　一、審計全覆蓋的內涵和要求

　　審計全覆蓋，是指審計機關在一定週期內對依法屬於審計監督範圍的所有管理、分配、使用公共資金、國有資產、國有資源的部門和單位，以及黨政主要領導幹部和國有企事業領導人員履行經濟責任情況進行全面審計。

　　實現審計全覆蓋是審計機關全面發揮審計職能的迫切需要，我們需要正確地認識並且理解審計監督對於“全覆蓋”的要求。按照審計長劉家義在全國審計工作會上的要求，要實現“全覆蓋”應做到以下五個方面：第一要做到有深度，即要對每個專案進行深入審計並且審計透徹;第二要做到有重點，即應做到緊緊圍繞黨、政府的工作重心，全面地把握相關領域的整體情況，確定與審計相關的重點領域、重點問題;第三要做到有步驟，即要統籌安排、有計劃地推進，以保證實現每年審計一次重點物件，對於其他物件至少在五年之內審計一次;第四要做到有成效，即在做到審計廣覆蓋面的同時，爭取準確地反映情況、深入地探究癥結、透徹地分析原因、切實地解決問題。

　　二、實現審計全覆蓋過程中存在的問題

　　一審計人員素質不高。由於在審計全覆蓋背景下，審計範圍涉及到全部的公共資金、國有資產、國有資源和領導幹部履行經濟責任情況等問題，審計涵蓋的行業越來越多，與此同時，審計人員面臨的審計物件及審計的大環境也越來越複雜，審計人員不僅要有很好的思想政治素質、身體素質等，還要與時俱進，及時更新自己的知識庫、瞭解所涉獵行業的基本情況、掌握新的審計方法。不過，目前情況卻是相對較少的審計人員承擔了較多的審計專案，他們沒有時間對專案審計中的先進經驗和不足之處進行反思、總結，更沒有時間接受專門的培訓，致使審計人員自身的審計能力難以有較大提升，難以保證審計質量。

　　二審計模式單一。若要審計機關的審計人員在一定時間內對審計範圍涉及到的所有情況進行全面審計，當前的審計模式是有一定缺陷的，比如：審計專案實施過程中，主要依賴的是審計機關的審計人員，而沒有充分利用社會審計和內部審計資源，即使一些被審計單位內部控制做的較好，各方面也比較完善，但是在審計過程中，審計機關的審計人員卻沒有在此基礎上利用內控的相關資源。此外，有些單位在不同時期被不同審計專案多次重複審計，也在一定程度上浪費了審計資源。

　　三審計工作效率低下。目前狀態下，要在有限的審計時間內，最大限度地利用審計資源和審計技能來發現審計中出現的問題並找到相應的審計證據以及解決辦法是有一定難度的。首先，審計全覆蓋背景下，審計物件的範圍涉及的特別廣泛，審計資料更是種類繁多，審計人員不太容易在較短的時間內在堆積如山的審計材料中發現隱藏的問題，他們往往需要耗用較長時間仔細對比分析大量相關的資料及資料才能找到問題的線索。其次，為了證實所發現的問題，就需要對其進行求證，由於審計範圍大，涉及面廣，對問題的取證就需要掌握一定的技巧並且比較困難，如果有些單位不配合的話，無疑會給審計工作的進展帶來很大阻礙進而影響審計效率。

　　三、實現審計全覆蓋的幾點建議

　　一增強審計力量。

　　審計領域的範圍面較廣，涉及到各個行業，然而審計機關的可呼叫的人員是有限的，並且審計人員的知識結構需要更新、綜合素質需要提高。所以，為了提升審計的質量，增強在審計人員方面的投入和提高審計人員的素質十分有必要，可以從以下兩個方面來做：首先，針對審計人員數量不足的情況，要根據各單位工作量和人力資源實際，適量地增加人員編制，緩解人力資源緊張與工作任務繁多之間的矛盾，同時，對於審計的職業崗位責任應該健全獎懲、追究機制，進行嚴格管理。其次，應該對審計人員進行培訓，如長期培訓、審前培訓、專題培訓等多種培訓方式，使得審計人員在培訓過程中能夠掌握最新的審計技巧和審計方法，以此來改善審計人員的知識結構。除培訓外，審計人員還應該學會及時總結，即在專案結束後，對一些好的經驗及時彙總，以便下次需要時更好地利用;對於一些不足之處，進行反思，找到改進的方法並在以後工作中避免出現類似的狀況。

　　二改善審計模式。

　　加強各審計機關和不同審計專案之間的溝通、交流，建立成果共享模式，並且針對不同的情況採取不同的應對措施，以此來提高審計效率，比如：充分地利用社會審計及內部審計的工作成果，處理那些常規內容和特殊領域;藉助專家團隊、高校力量等，解決一些專業性很強的知識領域;對涉及民生的業務領域，可藉助媒體等渠道，通過公告等形式獲取線索;對機制體制方面的領域，可藉助專業研究機構的研究成果或者共同研究，推動機制的改良，減少相同問題的發生，這樣間接地加強了審計力量，也提高了審計人員發現問題、解決問題的效率，更有針對性。與此同時，更大限度利用審計成果，避免以後相同問題的重複審計，形成良性的審計機制，這樣不僅可以節約審計力量，也可以有效整合審計力量，因此，為了提高審計全覆蓋下的審計效率，可以嘗試採取上述方式。

　　三合理安排審計專案。

　　如若更好地提升審計質量，那麼對審計專案進行科學合理地安排則是必不可少的環節。根據審計全覆蓋的需要，審計機關應該在瞭解了審計範圍裡的關於審計物件的前提下，以黨和政府的工作為重點，全面考慮審計機關及審計人員的具體情況後，分別落實審計物件應有的審計次數，合理地安排審計專案，在突出審計重點的基礎下又能夠確保在一定時期內實現它，同時，查清摸透了審計物件的情況，明確了工作重點並對其進行科學地規劃，這樣既可以為審計工作提供良好的思路並且可以更順利地做好審計工作。此外，針對審計過程中出現的審計問題對其取證的時候，應採用“先外圍後核心，先易後難”的技巧，對發現的問題深入分析後，預估取證過程中大概會遇到的困難，然後合理、有計劃地進行審計取證的工作安排並且通過依法辦事、統籌安排，有重點，有計劃地開展取證工作。

　　四創新審計方法。

　　劉家義審計長提出，“全覆蓋要有深度、有重點、有步驟、有成效”，這就需要審計部門與時俱進，不斷增強自身能力，革新原有方法。一是大資料雲資料的廣泛收集、定期更新、定期分析全覆蓋所涉及被審計物件的財政財務收支、業務經營資料、領導經濟決策等，以推動企業良性治理，力爭國有資產審計全覆蓋，並通過大資料的處理、模型的建立以及審計人員的評估，通過模式程式化的流程，能夠及早發現有針對性，有普遍性的問題，保證全面分析、重點突出。二是熟練掌握運用審計常用方法，並針對被審計物件的發展變化情況，不斷掌握其業務流程和關鍵環節，針對新的違法違規手法，及時探索、總結新的審計方法和經驗，並形成一套機制，為以後的審計實施提供經驗，這樣有利於做到查處問題深入、原因分析透徹。三是建立大資料時代下有關審計的平臺，即隨時關注國內外資料分析的技術，對其最新的動態和進展及時跟進，尤其是實現大資料技術的路徑更是應該放在重點，在此基礎上，構建屬於被審計單位自己的資料庫，並且把所有的審計物件包含在審計監督的範圍裡，然後利用計算機伺服器的資料埠實現與審計機構的資料共享。同時，針對不同的行業、不同的審計物件，根據其財務指標狀況、經濟性質的不同建立相應的監控體系，這樣即使在施行過程中出現問題的話，也能夠及時地調出審計人員到現場進行指導，從而來應對突發的審計狀況。

　　篇2

　　淺析內部控制審計和財務報告質量相關性

　　現代企業內部控制審計始於本世紀初期2002年，最早由美國發起，而在上個世紀九十年代末期1997年美國安然公司就出現過利用非法手段隱藏公司債務、操縱近6億美元的利潤，最終的結果就是公司破產。再如，世通公司在市場擴張的過程中，公司內部管理出現了問題，即管理層失誤的決策，盲目進行低成本擴張，大肆造假支出，掩人耳目虛增企業的市場利潤和現金流，最終的結果也是倒閉破產。即使是在今天，國內外企業財務欺詐事件時有發生，在這種情況下，真正遇到侵害的是利用相關者，其造成的損失是巨大的，是社會性的。我國現代財務會計領域的發展起步比較晚，現代內部控制審計體系也不夠完善、成熟，本文正是基於這種背景環境，從當前我國特殊的市場經濟制度為出發點，就財務會計的發展、內部控制審計制度的演進，對審計流程、標準的選取與實施路徑簡要探究。

　　一、財務會計和內部控制審計現狀

　　1.內部控制和內部控制審計

　　關於“內部控制”，我國在該領域的研究和發展，興起比較晚。在2008年，我國財政部門聯合其他四大部門聯合制定、頒佈、施行了《企業內部控制的基本規範》這一章程標準，其中首次明確規範了內部控制的含義。即“為了保證公司生產經營管理的合法合規，提高生產經營的效率和效果，確保財務報表資訊的真正可靠，由企業的股東會、董事、監事、經理層及全體員工共同實施的過程”。

　　2.企業財務會計制度

　　新時期新經濟形勢下，隨著我國經濟的不斷髮展，社會各行業發展領域及其所處環境也在不斷變化、演進之中。在這種複雜而又激烈的市場經濟環境下，市場經濟主體所遭受到的最大影響因素還是來自於內部會計運作模式，換言之就是指在新形勢下財務會計所處環境在不斷變革之中，並且受到社會環境中經濟、政治、法制等眾多因素的影響，進而呈現為當下人們所看到的多元化、資訊化、人力資源化等特點。總體來評價，財務會計及其環境已經成為會計理論結構中不可或缺的重要組成部分，無論是對於企業價值的實現，還是對於社會經濟的發展，都起到著重要的促進功用。

　　二、內部控制審計和財務報告質量相關性

　　1.新時期資本市場財務環境分析

　　① 人力的資本化。當今世界是以知識經濟為核心的網際網路資訊時代，隨著技術經濟在社會和企業發展中的作用日益突出、顯著，企業更加註重人在生產要素中所發揮出的巨大作用。簡單一點講，現代企業無論是在經營管理理念上，還是在財務會計實施策略上，對於人力資本的投入，就具有一定的科學合理體系，也初步形成了現代企業價值觀，任何資本投入都是有價值的。② 主體的多元化。社會經濟主體的多元化，主要體現在產業經濟結構上，比如，在經濟主體層面上，我國包括國營經濟、外商投資經濟、個體經濟、中外投資經濟等。主體多元化，勢必會導致與催生利益多元化，繼而引發出一系列利益衝突，簡單一點講就是市場競爭程度加強，各企業的競爭實力也得到加強。現代企業會有針對性的給出相對精確的目標，長此以往，創新型的財務會計資訊科技也就逐漸得以形成，並在此基礎上加以創新，產生了一個全新的會計資訊執行體制。③ 計量屬性的轉變。在現代社會，人們一般都會重點研究與議論財務會計的價值，但是財務會計的價值是多方面的，包括企業市場價值、企業會計的公允價值、內在價值等，無論如何，有一點不容置疑，即財務會計的價值是面向過去時間的，這也就是我們常提到的歷史成本。如果我們從企業現行低成本或者是企業市面價格來計算，那麼所估算出來的企業價值中所涉及到各指標要素，以歷史價值作為可靠，並且它與企業未來現金流量之間具有較強的關聯性。

　　2.提出假設

　　根據前面相關理論和實踐內容的概述，基於內部控制審計與財務報告之間的相關性，在這裡提出假設包含兩個。問題假設一，上市公司被強制性披露內部控制審計報告之後，可以預想到，公司內部控制審計的引入以及在公司規章規範中的確立，在一定程度上有助於公司財務報表審計質量的提升;問題假設二，依據前面提到的整合審計大發展趨勢，可以猜想到，上市公司內部控制審計和財務報表審計整合程度越高，就更加有助於公司財務報表審計質量的提升。根據上述兩個問題假設的提出，也印證了本文研究的核心論點，即上市公司在公司內部治理中運用並強化現代內部控制審計，可有效地提高公司財務報告質量。

　　三、結語

　　樣本公司各項財務資料指標在強制性內部控制審計實施前後的變化可以觀察出，在強制性披露政策實施之後，總資產自然對數有所下降，但是幅度不大，換言之就是公司總資產規模沒有發生較大改變。此外，均值有所下降，這一點主要表明了公司對重大客戶、投資者在財務上依賴程度與最終的財務審計質量會產生一些影響。除此之外，包括公司損益、淨資產收益率以及財務風險等，均呈現小幅度下降，這些變化足以表明公司財務狀況比強制性內部控制審計實施之前改善很大，特別是在盈餘管理動機層面，審計質量顯著提升。