關於審計學論文

　　企業內部審計是現代企業在監督管理過程中不可缺少的重要手段。下面是小編為大家整理的，供大家參考。

　　範文一：事業單位內部審計建議

　　摘要：事業單位具有市場監管、社會管理等多項職能，它是我國各項政策的具體執行者，其執行狀況不僅關係到單位自身的正常發展，也影響到我國財政資金的使用效率。特別是在當前的形勢下，中央政府加大了反腐力度，使很多事業單位逐步改善了內部控制效果。不少事業單位的內部控制和內部審計，也因而得以加強，但整體來看仍存在一些問題。本文通過分析當前事業單位內部控制與內部審計的主要問題，闡述加強內部控制與內部審計的解決措施。

　　關鍵詞：事業單位;內部控制;內部審計;問題;解決方法

　　我國在2014年頒佈實施的《行政事業單位內部控制規範》，對推動事業單位內部控制制度的建立和完善起到了很大的作用。但由於該項規範的實行時間比較短，事業單位又缺乏相關的實踐經驗，因而內部控制制度在執行過程中出現了一些問題，影響了事業單位經濟資源的完整性和安全性。

　　一、內部控制與內部審計的相互關係

　　首先，內部審計是推動內部控制有效執行的主要手段。通過內部審計，單位能發現內部控制上的缺陷，並完善內部控制制度。準確地說，內部審計也屬於內部控制的一部分。在內部審計的評價、監督下，內部控制質量會不斷提高，單位的運營效果也會不斷增強。其次，兩者都是單位提升經營成果的內在要求。事業單位各項活動的有序開展，涉及各種各樣的問題。例如，員工權利與責任的合理匹配、監督機制的不斷完善等。只有各部門員工盡職盡責地開展工作，才能保證單位的正常經營發展。而實行內部控制制度和開展內部審計工作，就是達到上述目標不可或缺的方法，因而也是單位增加自身價值的內在要求。

　　二、事業單位內部控制與內部審計問題剖析

　　一內部控制意識不強

　　由於事業單位往往受到其他單位的管理監督，因而很多領導人員認為沒必要加強內部控制。在這種思想認識的指導下，很多領導人員主觀上對強化內部控制有牴觸情緒。

　　二內部控制體系不健全

　　我國推行內部控制規範的目的，是為了使行政事業單位逐步建立起內部控制體系，提高財政資金的使用效益。但從事業單位的內部控制現狀來看，其內部控制體系還有很大的完善空間。單位內部的職責分工還不是很明確，部分單位的職責分工不太合理。最嚴重的是，少數單位仍未建立基本的內部控制制度。由於沒有規章制度的約束，員工在開展工作時就沒有標準的操作規範。在內部控制流程不統一的情況下，監督、稽核工作也就很難順利實施。

　　三預算和資產管理水平不高

　　在開展預算管理工作時，事業單位沒有進行充分的論證，這使得預算管理缺乏科學性。在當前的預算管理中，由於事業單位經常出現追加專案的情況，因而預算管理人員需要經常調整預算。但部分事業單點陣圖省事，不將單位的預算資金納入預算管理之中。此外，很多預算管理人員缺乏全面預算管理的觀念，不能切實地落實監控、考核單位各項活動的計劃。不僅如此，一些單位的資產管理水平也比較低下。

　　第一，部分單位缺少資產管理制度。在這種情況下，由於沒有責任人專門負責這項事務，事業單位的成本控制意識比較弱，員工的工作積極性也不能得到有效的提升。

　　第二，資金管理存在一人多崗的情況。這種不良現象帶來的直接結果是，單位的票據管理水平很差，而且非常容易引發賬實不符的問題。

　　四內部審計獨立性較差

　　就目前事業單位的內部審計現實情況看來，其獨立性較差。這是由於我國事業單位的內部審計是由過去的行政部門轉換而來的，內部審計在開展工作時，往往會受到行政部門的干預，這就使內部審計的作用不能有效發揮。另外，這也與我國內部審計發展時間較短有關。由於缺乏內部審計的實踐經驗，內部審計人員不能高效地完成檢查、評價活動，從而影響了其獨立性的發揮。

　　五內部審計監督機制不完善

　　我國事業單位帶有很大的公益性質，其內部資金都來自財政部門的撥款。為了提高財政資金的使用收益，國家對事業單位的內部審計提出了更高的要求。在這種背景下，內部審計監督機制也就應運而生了。通過內部審計監督機制，使得事業單位內部控制的效果得以大大改善。但目前事業單位的內部審計監督機制還很不完善，造成單位不能有效瞭解不同時期的財務收支狀況，也很難嚴格審查、監督各種經濟活動。

　　三、事業單位內部控制與內部審計問題的解決方法

　　一改善內部控制環境

　　事業單位的內部控制意識，是單位內部控制環境的重要組成部分。為了增強單位的內部控制意識，必須改善單位的內部控制環境。首先，領導人員應注重學習關於內部控制制度的相關材料，深化對該項制度的理解，轉變思想觀念。其次，加強對內部控制制度的宣傳。其宣傳內容包括內部控制的主要內容、實行內部控制的主要目標、內部控制的重大意義等。員工只有明白了內部控制的基本含義及其重要作用，才會真正從思想上重視內部控制。

　　二健全內部控制體系

　　內部控制程式既承接著內部控制環境，又連線著會計系統。事業單位在健全內部控制體系時，必須認真分析實施內部控制制度時所出現的各種問題，特別是應認真分析內部控制程式的實施效果。

　　1明確單位內部各部門的職責分工。這不僅是提高工作效率的有效手段，也是改善內部控制效果的主要方法。內部控制制度的良好落實，就是建立在各部門、人員明確的職責分工的基礎之上的。單位可以分解既定目標，併合理分配給不同部門，從而初步健全內部控制體系。

　　2推進資訊化建設。單位內部各種經濟資訊的彙總、歸類，需要耗費大量的人力和物力，為了保證所得到的會計資訊的準確性，提高內部控制強度，就必須積極推進資訊化建設。通過資訊科技，將單位內部各部門組成一個有機的整體，使各部門、各級員工既能有效配合又能相互制約。在此基礎上，單位的內部控制體系就得到了較好的完善。

　　三提高預算和資產管理水平

　　針對預算管理水平較差的問題，單位可以考慮推行全面預算管理制度。該項制度不僅能監控考核各種財務資源的執行狀況，還能對各種非財務資源進行監督考核。在全面預算管理的輔助下，單位的內部控制水平能得到很好的加強。首先，單位應擴大預算範圍。因為單位在預算管理過程中，往往會遇到追加專案的問題，由此而導致單位預算經常出現變動。針對這種情況，單位應將各種資金收支納入預算管理之中。在預算管理的協調下，單位的資金收入與支出就能得到較好的控制。其次，提高預算編制的科學性。由於全面預算管理牽涉的範圍較廣，所以單位應採用自上而下和自下而上相結合的方法來編制預算。一般而言，領導人員對單位的發展目標、整體情況比較熟悉，而各級員工對單位的具體情況比較熟悉。採用上述的編制方法，一方面能吸收領導成員的優點，另一方面也能吸收各級員工的優勢，從而提高預算編制的科學性。最後，提高資產管理水平。單位應將資產核算任務明確到具體員工，並實行崗位輪換制。對於在崗員工，單位應加強監督管理，確保員工能盡職盡責地開展工作，以保護單位的各項資產。

　　四加強內部審計的獨立性

　　內部審計的獨立性對於單位而言，具有十分重要的作用。雖然內部審計部門設定在單位內部，但該部門是檢查單位各項經濟活動是否有效的一個重要手段。而且，從內部審計的主要特點來看，內部審計也應當具有相對的獨立性，確保所得到的結果客觀、公正。為了使內部審計的獨立效能很好地體現，單位可以設定獨立的內部審計部門。不僅如此，單位還應該制定相應的規章制度，通過制度建設規範審計人員的工作程式，同時防止由於領導人員干預而削弱內部審計獨立性的問題。所以，從單位的長遠利益出發，領導人員應積極推動內部審計的制度建設、組織機構建設，使內部審計充分發揮作用，以提高單位內部控制質量。

　　五完善內部審計監督機制

　　在單位設定了相對獨立的內部審計部門之後，還應完善內部審計監督機制。為了較為順利地實現該目標，可以採取如下方法。

　　第一，確立內部審計專人負責制。內部審計部門的其他員工應定期的將審計工作進展情況如實的彙報給負責人，負責人再根據所得到的材料，分析單位內部控制狀況，並撰寫出一份較為翔實的報告，遞交給單位領導參考。這不僅能提高內部審計監督的效率，還能提升內部審計的地位。

　　第二，健全內部審計監督制度。良好的制度是開展工作的前提條件，面對內部控制中存在的問題，內部審計人員可以依照制度做出相應處理，從而保證內部審計監督的實施效果。所以，單位應對內部審計監督的操作規範、操作流程等做出明確的規定。

　　第三，抓住內部審計重點。單位內部控制存在的各種問題，會給單位造成大小不一的影響。在內部審計人員有限和提高內部審計效率的前提下，單位應將風險大、資產規模大及預算管理不完善的部門作為重點審查、監督物件。

　　四、結語

　　總之，內部控制與內部審計對於事業單位的正常發展都具有重要作用，而且兩者之間關係緊密。因此，針對內部控制上的缺陷，單位不僅要從內部控制制度本身著手解決，還必須加強內部審計的制度建設和監督管理，使單位內部審計功能得到完善的同時，又能促進單位內部控制質量的提高。希望本文的分析及相關論述，可供參考與借鑑，從而促進事業單位內部控制效果的提升。

　　參考文獻：

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　　範文二：建築工程預決算審計研究

　　摘要:為適應當前工程管理改革體制的不斷髮展，在工程預決算情況日趨複雜的情況下，要使預決算質量進一步提高，消除建築工程中資金的浪費，進行高效的建築工程預決算的審計工作就十分關鍵。本文主要從建築工程預決算審計優勢以及現今出現的問題進行思考與分析。對於其不可避免的預算差距和常見問題進行了整理，並提出瞭解決對策及建議。

　　關鍵詞:建築工程;預決算;審計工作

　　建築工程資金投資和工程造價評估的確定都需要進行工程預決算工作，它得以確保工程資金的正確投入和整個工程順利進行以及工程造價的最終確認。而現如今建築工程施工預決算存在大量紕漏，工程投資大的工程專案會出現各個環節接洽不當，工程資金計劃不合理等，其主要原因多種，如工程專案虛報，工程量對接不上，誇大資金數額，費用使用不明，虛報工程造價，挪用資金費用等。這些弊端的出現就需要對建築工程預決算做好審計工作。因此，搞好建築工程預決算的審計工作，對工程專案基本建設的投資管理有預控制作用，有利於提高建築資金的使用效率，便於對工程造價進行合理預算，這一系列對建築工程有著極其重要的實際意義。

　　1建築工程預決算審計具體內容

　　建築工程預決算審計具體內容除了對預決算進行核查分析外，其主要是對專案的招投標管理、工程合同的簽訂、履行情況，以及現場管理情況等進行分析，查詢問題。對建築工程進行預決算時，由於某些外部或內部的因素，工作人員或許會忽略許多關鍵點的計算，如被審計的資料錯誤未被查出，預決算工作不仔細，造成資金和工程不對接，從而導致工程資金週轉困難，這類的疏漏和錯誤若不及時糾正，會導致工程造價不符合實際，資金嚴重不足，嚴重超出工程概算等，最終將會導致建築工程停工的巨大風險。因此，對建築工程的預決算進行審計是十分必要的工作內容。

　　2建築工程預決算審計作用分析

　　審計是控制工程造價的重要手段，這對於招標工作有很大益處，企業以最合理的價格確定中標人，以合理的資金支出達到企業的建設目的，還能夠節約投資提高經濟效益。審計工作還能合理安排工作人員，使資源利用最大化。

　　2.1保證建築工程招標順利進行

　　招投標競爭機制的建立，是為了選擇合理的施工企業，以合理的價格得到最好的工程效果。企業在進行建築工程勘察設計後，以競爭投標的方式選擇施工企業並進行合作。我國投標法的規定，編制施工預算要以工程招標的標底和投標報價作為依據，工程專案預決算的審計工作可以合理確定價格，調整工程設計方案，以保證工程專案在投標中順利進行。

　　2.2控制建築工程造價

　　在對建築工程開工之前，對建築專案按審批程式要求，對整個專案的策劃和建議流程進行編制，此策劃書交由上級審批，在得到稽核批准之後，再將可行性調研報告上報，經審批後，才能對建築工程進行勘察和設計。策劃書中已經初步計算了建築造價預決算結果，而審計部門需要對相應的預決算進行審計，從而保證建築工程專案造價的合理性;對專案實施過程中和建成使用後的工程造價還要進行進一步的審計，確定最終的工程造價，為竣工決算提供詳實的造價資料。

　　2.3正確評價建築工程的投資效益

　　建築工程專案完成後，審計工作之一就是對工程專案經濟效益進行評價，其基礎的審計評價是建築工程預算，建築工程預決算準確與否會直接影響工程各項的資金投入和指標資料實用性。因此，建築工程預算審計是評價投資效益的基礎。

　　3預決算中存在的問題

　　3.1預算中存在的問題

　　3.1.1預算中有意漏項

　　建築工程招投標時，施工企業想要中標，預算故意缺項以此減少資金，在報價時能以接近標底的價格中標，但是這些缺少的資金在決算之時再補上，採取低價中標，高價索賠的策略，提高最終的工程造價。某項工程的標底為510萬元，施工單位為中標故意計算漏項或者模糊材料結構，導致中標價格在490萬元。而中標後，施工單位尋找理由增加工程費用，首先向業主索賠20萬元，到最後合同價和標價相同。在工程進行結算時，施工單位再向業主索賠其他增設專案的造價38萬元，這樣最終的價格就超過了標底的價格。

　　3.1.2預算中高估冒算工程造價

　　施工企業編制工程決算書交業主稽核，其冒算工程款項和工程造價來謀取自身利益，其主要表現為套取工程費用、擴大工作量、虛報材料價格等。如某居民樓標底為817萬，而中標的價格是1140萬，高出的323萬元會在運輸和土石方工程等部分多記工程量。首先使用的手段是抬高材料價格來達到虛增造價的目的。而材料價格能夠佔到工程造價的70%及以上。材料選取存在多方面的考慮，施工單位常常利用材料價格不透明性故意抬高工程造價，以不常見的建築材料或者不同理由掩蓋自身目的，對材料虛報價格。

　　3.1.3定額不套和工程議價虛報

　　預算定額主要問題是高套定額和議價虛報。建築施工中，人工挖土方規定單價是732.39元每100立方米，而挖基坑的定額價卻為1150.41元每100立方米，這兩者之間定額單價差距為418.02元，施工單位使用人工挖土的定額謊稱為人工挖基的定額，在定價時施工方就會在每100立方米上面獲取418.02元的額外利潤。還有一種較為普遍的情況是施工單位不使用套用定額的方法，以另外一種議價的形式，來提高工程造價，最終導致工程議價不實。如在建築工程中，對零星工程和土石方工程都有定額標準，由於在這裡賺不到額外利潤，施工單位便不使用工程定額的方法，而是故意將這些專案放到不計費專案中，從工程議價中虛增工程造價。

　　3.2決算中存在的問題

　　3.2.1偷工減料、以次充好

　　施工企業單位常在材料上以次充好，偷工減料。建築工程成為典型的“豆腐渣工程”，不僅虛報造價，而且大大降低工程質量，造成災難事故發生。某單位在承包某企業住宅專案過程中，對某住宅樓的建築實行單方包乾。按照圖紙設計，門窗中鋁合金型材的厚度要達到1.5毫米才算合格，而施工單位想從中獲得利潤，就將從前的1.5毫米鋁合金型材換成不到1.2毫米的鋁合金型材，嚴重降低材料規格。

　　3.2.2以不同理由提高工程造價

　　首先是施工單位索要趕工費。施工單位以業主方面要求加快施工建設進度為由，要求增加趕工費索要高價錢。其次是變更設計方案。設計方案變更的情況有多種原因，有自身原因，還有人為造成，這種變更對工程造價的影響是難以估量的。

　　4審計工作相應對策

　　4.1加強職能部門間的對接工作

　　建築工程管理部門眾多，工程週期長，整個審計過程不應侷限於工程內部，還應對相關部門，以及設計、施工、購貨、勘查等多個方面進行審計。審計部門與工程建設的各個部門協調好，徵求最大範圍的支援，協調工程各個管理單位，配合定額管理部門工作，與定額管理部門多溝通、多聯絡才能達到提高工程審計質量的目標。

　　4.2加大材料審計力度

　　審計工作者應重視對工程中價格不透明、花費大、數量多的材料的稽核。多方面收集材料價格資料，到行業中打聽情況，深入市場瞭解各廠家材料質量和價格，多方瞭解材料變動趨勢和價格資訊，做到稽核時有依據。除了材料價格的稽核，還要對材料質量進行相關研究，稽核材料定額價和市場價防止施工方在其中弄虛作假，對其進行調查和核實。到供貨商等地瞭解材料價格實際情況。

　　4.3收集資料與實地察看相結合

　　蒐集資料和實地查探必不可少，兩者結合可以得到更有利的資料。首先要把審查的資料收集完善，對工程資金投入方面的各種檔案合同資料等資料收集檢查，稽核資金投入的合理性。其次也是十分重要的一點，要深入到施工現場跟蹤調查，保證稽核質量。審計工作者到施工場所瞭解具體資訊，掌握問題的關鍵所在。

　　4.4蒐集具有事實依據的材料檔案

　　審查人員在進行審查之前，有關部門和人員應該提供足夠的檔案，材料要詳盡完備，審計人員應當編制預算的依據材料，如1整理檢視建築結構方面提供的整體施工圖;2工程具體在當地是否符合預算定額，建築材料價格是否合理、其他相關費用是否符合有關檔案規定;3檢視道路、土石方工程、擋土牆和圍牆建築的平面解剖圖;4查探工程在當地預算檔案的經濟指標，對比其他類似工程檢視本工程是否合理。

　　4.5抓住審查重點

　　1做好各項費用審查:對每項工程費用的計算按照計取基數來定，按照打樁工程、一般工程、裝修專案等的分類進行稽核。2價格和工程量的審查。在涉及到價格和數量之時，應該重視一下幾點:A、檢視編制的預算專案書使用的預算定額是否符合此次工程專案;B、檢視預算書是否存在綜合定額中已包含的工程量範圍;C、檢視是否存在錯套單價、張冠李戴的現象;D、特別值得注意的是工程取費是否符合本項工程的類別標準，高套一個工程類別標準，工程造價將提高很多。

　　5結束語

　　建築工程預決算的審計是相當必要的，建築工程預決算審計需要規章制度約束和嚴謹的工作態度，建築工程預決算審計能夠有效控制工程造價，防止預算超支和資金不足等;而對於工程專案而言也是一種監督。它使得工程節約了建設資金，不虧缺盈餘，避免不必要的浪費或者資金不足。有利於施工合同的合理履行和控制，資金使用得到監督，提高資金利用率。

　　參考文獻

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