關於審計學的論文

　　內部審計是隨著受託責任的發展而發展,它通過完善整個企業的經營系統來提高經營工作的經濟性、效率性和效果性。下面是小編為大家整理的，供大家參考。

　　範文一：內部審計中高校實驗室風險措施

　　摘要:本文對高校實驗室風險管理面臨的主要問題進行了分析，從內部審計視角對高校實驗室風險管理情況進行了闡述，探究了現階段高校提升風險管理的相關策略。

　　關鍵詞:內部審計;高校實驗室;風險管理策略

　　隨著高校辦學規模的擴大和經濟業務的複雜化，高等教育受到政府和社會資源的支援力度也逐漸加大，尤其在高校實驗室建設上尤為明顯。但隨之而來的績效投資風險、採購風險和管理風險成為高校治理需要考慮的新問題和新狀況。

　　一、高校實驗室風險管理面臨的主要問題

　　一高校實驗室存在立項風險

　　高校實驗室立項風險是一項起源較早、影響較為深遠的風險，它是在專案立項和論證過程中存在的風險，如果立項和論證過程中喪失科學性和嚴謹性，就很容易遭受這種風險。其專案申報主要是指基層教學單位提出專案可行性的方案，然後上交上級實驗室建設委員會進行論證，決定是否通過。基層教學單位提出可行性方案的過程中往往存在著本位主義傾向，它們難以站在高校整體的立場和利益上去思考問題，難以用全域性的眼光去謀劃和思考，很多是站在個別課程和個別科系的發展立場上出發的。這樣實驗建設專案對整個學科的支撐作用就難以體現，專案對學生綜合能力、實踐能力、創新能力的提升作用也比較有限。筆者調查研究竟然發現部分終評專家對專案瞭解不夠、專業性不強，只片面地思考個別課程和專業的需求的跡象，如此立項必然存在著諸多問題。很多專家對於專案的稽核往往缺乏充分的論證和複核，也很少涉及到學科交叉的問題，這就導致了專案具有很高的重複性現象。

　　二高校實驗室建設存在時間風險

　　高校實驗室建設並不是一朝一夕可以完成的事情。專案的申請、批准、採購、招標、實驗室配套設施的建設都需要花費一定的時間和精力，實驗室建設的週期都很長，這期間要經歷很大的時間跨度，而資金是有時間成本的、裝置是存在技術損耗的，很多時候裝置採購回來之後就不再是最先進的裝置了，甚至是滯後性的，即許多裝置在立項時會因建設者調查不充分，裝置到位即出現產品更新換代滯後，這就存在時間風險。

　　三高校實驗室建設存在效率風險

　　目前高校實驗室可以從中央財政和地方財政部門獲得很大力度的資金支援，高校實驗室有條件、有能力購買最先進的裝置、配備最新的技術。由於很多管理人員對裝置和器材不熟悉、不瞭解、不會使用，裝置買回來之後也被束之高閣，成為擺設，裝置在建成之後使用效率非常低下，最終也會造成資金的浪費，存在很嚴重的效能風險。

　　四高校實驗室管理人員缺乏風險管理意識

　　實驗室管理人員在實踐和工作中缺乏風險管理意識，實驗室內部沒有建立風險預警機制，構築風險防控措施，沒有確定相關人員的職責，整個實驗室內部的工作氛圍、工作文化缺乏風險管理的底蘊。

　　二、內部審計和風險管理互為作用

　　高校實驗室管理應該找到風險管理構建的關鍵點，在內部審計控制中嵌入風險預警、風險識別、風險評估、風險分析和風險報告程式，將風險控制在萌芽時期，規避和防範風險是我們進行風險管理的基礎和關鍵所在。內部審計應在組織機構風險管理過程中發揮“強管理，防風險，促發展”的職能，擔當倡導者和助手的角色。內部審計師通過採用適當的程式收集足夠的證據，從總體上對組織風險管理執行的適當性、有效性及效果進行客觀評價，找出風險管理體系的薄弱環節,提出解決或防範問題再次發生的建議，促進機構不斷完善風險管理，從而有效預防或減少機構的風險管理損失，為組織增值、保值。

　　三、高校實驗室風險管理策略

　　首先，應該獲得高校管理層的大力支援實驗室風險管理埠要前移，在建設初期，管理層就必須站在全域性的高度，根據教育事業和學科發展的總體規劃，統籌實驗室建設專案，按照基礎實驗室和專業實驗室的不同要求，科學論證、整體謀劃，盡最大可能避免重複建設和不必要浪費。並充分利用政府採購網這個平臺，縮減採購時間成本。

　　其次，應設立控制程式和反應機制對於所有的風險，都應該以如何預防和防止其發生為重點，在日常的實驗室工作中應該嚴格遵守風險管理體系，按照工作流程操作，嚴格遵循裝置添置計劃編制與專家論證制度、裝置責任追究制度、大型裝置開放測試管理辦法等各項規章制度，這樣可以將風險發生的可能性降至最低。

　　第三，設立明確的風險管理組織有明確的組織負責人，並有相應的組織構架，人員職責分工明確。重大決策要形成會議記錄，並完整儲存，將風險管理組織構成傳達到實驗室所有員工，一旦風險發生能保障訊息由下至上及時通暢，及時妥善處理風險事故。

　　第四，應該給予足夠的資源配置實驗室內部應該配備足夠的資源來獲得面對風險的管理和發生的可能性。在技術、人員、經驗和能力、資金上給予充足的保障，這樣風險管理才能發揮應用的效用。

　　第五，應加強績效量化考核目前各地都建成了規模不等的高教園區，很多院校的學科和專業各有特色又相互融合交叉，建成的實驗室在滿足本校教育教學實踐的基礎上，可以面向園區內的各高校進行開放，這既有利於資源共享，也有利於節約管理成本，拓展資源的效益最大化。

　　四、結語

　　總之，利用內部審計視角來強化高校實驗室風險管理，合理規避實驗室中存的各式風險，尤其是安全風險，一旦發生這樣的風險將會給高校帶來無法彌補的損失。只有成功避開這些風險才能在績效上獲得管理層的認可，只有意識到風險管理的重要戰略意義，高校才能真正建立完善的實驗室風險管理體系，才能獲得相應的管理資源支援。

　　參考文獻:

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　　[2]高丹，徐維.實驗室如何有效地建立全面風險管理體系[J].現代測量與實驗室管理，2013

　　範文二：內部審計質量控制思考

　　摘要：內部審計是我國經濟監督的重要組成部分之一，內部審計質量控制直接決定了內部審計的總體效果，同時也反映出內部審計的各個環節的問題與缺陷。改革開放以來，我國內部審計已經被不斷的改進和完善，但仍然存在很多問題。下面將詳細闡述我國內部審計質量控制體系的現狀與缺陷，並提出可行性的改進對策。

　　關鍵詞：內部審計;質量控制;對策

　　內部審計是市場經濟發展的內部需求，可以有效維護社會主義市場經濟的秩序，同時也是現代審計體系中不可缺少的組成部分。內部審計物件作為管理權力的執行者，掌握著企業或者政府的資金分配等權力，內部審計質量是相關機構高效運營的基礎，因此，內部審計的質量控制顯得尤為重要。下面重點分析政府行政單位內部審計體系，探究內部審計質量控制方案的可行性。

　　一、質量控制的問題與缺陷

　　一人員配置不合理

　　目前，國內缺乏較高級別的參照準則，導致內部審計質量控制的過程無據可依、無章可循。由於沒有法律的保障，導致被執行部門產生抵制情緒，使得內部審計質量控制過程不能正常進行，致使內部審計質量控制體系的作用受到質疑。除此之外，很多內部審計機構崗位配置不合理，沒有根據實際需求配置崗位，很多單位根沒有設定質量控制崗位，另外，一些審計崗位設定在單位財務部門，或者由會計人員兼職，嚴重降低了內部稽核的權威性。

　　二體系機制不完善

　　財務監管仍然是我國行政事業單位內部審計工作的側重點，這種審計模式相對單一，基本只能保障原始單據的真實性和準確性，而且都只注重事後監督，簡化了前期評估以及審計控制這兩個重要的環節。而內部審計質量控制體系則是針對內部審計的全稱控制，包括事前調查與策劃、事中實施以及事後監督等。除此之外，大部分內部審計人員都是財務人員出身，並未經過系統的培訓和相關的學習，對於專業的內部審計質量控制知識比較缺乏，很難深層次尋找問題，導致許多質量控制工作敷衍了事。

　　三重視程度不夠

　　目前，很多被審單位對內部審計存在錯誤觀念，甚至牴觸內部稽核工作。內部審計不僅是對行政單位經濟活動的監督，同時也是對自身工作成果的反映，而內部審計質量控制實質上是內部審計工作的二次保險。一方面，很多工作人員認為行政單位不以盈利為目的，因此不需要進行內部審計;另一方面，部分管理人員認為內部審計已經滿足單位需求，因此不需要內部審計質量控制，質量控制體系可以最大限度提高內部審計執行效率，優化公共資源配置。

　　四目標定位不準確

　　內部審計的工作目標體現在三個方向，包括總體定位目標、財務經濟活動以及經濟責任等。目前，很多行政事業單位已經構建了比較完善的內部審計體系，但仍然缺少質量控制體系，很多內部審計機構只是單純的執行了工作流程，沒有根據工作實際情況對質量控制的目標進行鍼對性調整。以財政部門為例，內部審計質量控制的重點應該是資金與公共財產的審計控制為主，著重控制機構內部的資金流向。

　　二、針對性的改進建議

　　一完善控制機制

　　內部審計部門本身具備較強的獨立性，內部審計部門可以根據實際情況設立獨立的內部審計質量控制崗位。比如，國家新聞出版廣電總局的下屬單位及子公司比較多，可以在下屬單位和各級公司分別設定獨立的審計機構，減輕單一審計工作模式，提高審計效率與準確性，因此，內部審計質量控制的管理崗位可以獨立於內部審計單位，從審計全過程掌控內部審計質量。另外，必須建立完善的質量控制工作流程，只有嚴格規範的內部審計質量控制過程，才能保證審計過程高效實施，將審計過程中的每一個細節都考慮周詳並認真分析，這樣就能將審計風險降到最低。

　　二提高控制效率

　　隨著計算機資訊化的應用，內部審計部門已經改變了傳統手工查賬方式，有效降低了內部審計錯誤率。因此，內部審計質量控制也可以通過計算機軟體與內部審計實現無縫連結，審計控制軟體的利用可以有效提高內部審計質量控制的工作效率。審計控制軟體在審計過程中可以節約很多人力物力，取數、編制底稿、出具報告等諸多環節都能夠利用審計控制軟體進行，同時降低了審計的耗時和和風險性。

　　三專業人才培養

　　近年來，全國各地對質量控制體系的應用已經逐步重視，高素質質量控制人才的需求量也越來越大，人才缺口與內部審計發展之間的矛盾日益突出。內部審計質量控制領域的人才不僅需要具備基本的財務、會計和審計技能，還要了解審計機構與被審機構的業務特點和流程，同時對於其它專業比如管理、法律、資訊科技等多方面的知識也要掌握。高素質質量控制人才是支撐內部審計質量控制工作的有力支撐，才能最大限度提高質量控制工作的整體質量與效率。

　　三、總結

　　高質量的內部審計工作對於促進經濟健康發展具備積極導向作用，同時對於營造健康的社會環境和文化氛圍也有著深遠的意義。目前，我國內部審計質量控制體系仍然難以滿足實際應用，本文從質量控制的現狀、問題、改進措施等方面進行可行性分析，並根據實際問題提出了可行的改進措施，希望本文的研究有利於我國內部審計質量控制體系的健康發展。財

　　參考文獻：

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