財務報表專科論文

　　財務報告是反映企業財務狀況、經營成果和現金流量的檔案,對於國家巨集觀經濟調控、投資者決策和加強內部管理都有非常重要的作用。下面是小編為大家整理的，供大家參考。

　範文一：非財務人員看懂財務報表措施

　　摘要：上市公司的財務報表分為資產負債表、利潤表、現金流量表、股東權益變動表，本文探討的是如何看懂正常生產經營的公司的三張主表，即資產負債表、利潤表、現金流量表。

　　關鍵詞：財務報表上市公司非財務人員

　　資產負債表顯示月末、季末、半年末、年末的資產、負債和所有者權益。資產負債表的公式是：資產=負債+所有者權益。這個公式表達三種意思：

　　1資產負債表中，資產在左邊，負債和所有者權益在右邊

　　2資產負債表左右是平衡的：左邊的資產必須等於右邊的負債加所有者權益

　　3屬於公司的資產要麼是由股東方提供資金購買或取得，要麼由公司用借款或其他負債形式購買或取得，公司用資產負債表上左邊的資產生產出產品，銷售後收回的現金償還負債後，剩下的就是屬於所有者的利潤。

　　一、如何看懂資產負債表

　　要想看懂資產負債表，首先要了解資金是如何在公司增減變動的。公司的每項活動要麼是現金流入，要麼是現金流出。絕大多數現金流入來源於銷售，在經營過程中也需要從金融機構取得貸款;在公司經營之初，往往需要投入資金購買生產裝置、廠房、辦公樓、土地，這些資金流出在後續經營過程中以折舊或攤銷的形式進入產品;開始經營後多數現金流出是為了成本、費用，如公司購買原材料，付人工工資，購買包裝物、購買水、電、汽等動力、付貸款利息，這樣公司就發生成本、費用等支出。

　　1.公司用資金購買的有形或無形的財產，例如辦公類電子裝置、會議室的桌椅、寫字間桌椅、生產的產品、生產裝置、廠房、辦公樓、大門、存在銀行的錢、擁有的土地、公司的發明、購買的軟體等，都是公司的資產，在資產負債表的左邊以流動資產、長期資產列示。公司按照制度對於賒銷的客戶，以應收賬款在資產負債表的左方以流動資產表示。

　　2.負債是公司欠別的公司或個人的款項，必須在某個指定日期前償還。金額較大的負債是從金融機構取得的短期或長期貸款，在資產負債表的右邊以短期借款或者長期借款列示;其他大多數是欠供貨商的應付款項，如供貨商同意公司可以在未來某個時間付款，則在資產負債表上以應付賬款列示;需在次月上繳納國家的稅款，在資產負債表上以應交稅金列示;也有少部分與個人發生的往來在其他應付款列示。

　　3.資產負債表還有一種表示方式是：資產-負債=所有者權益：簡單的意思就是說，股東擁有資產並欠債，從所擁有的資產當中扣除所欠的，就是股東在公司的實際權益，也就是股東不想幹了時按賬面出售公司能得到的價值，這會有三種結果出現：

　　1、資產減去負債後大於股東當時投入的股本有的報表以實收資本列示，減去股本的差額就是股東的收益。

　　2、資產減去負債後等於股東當時投入的股本，則股東經營公司這些年白忙活，沒掙上錢，也沒賠錢。

　　3、資產減去負債後小於股東當時投入的股本，則股東經營公司多年後不但沒掙上錢，還把投入的本錢也賠進去了，也就是說公司一直是虧損經營，最終入不敷出。

　　二、利潤表

　　利潤表主要反映一定時期內月度、季度、半年、年度公司的營業收入減去營業支出之後的利潤，依據“收入-費用=利潤”來編制。通過利潤表，我們可以看到上市公司的經營業績，從而評價股東的投資回報。利潤表的意義包括兩個方面：一是反映公司在一定時期內的收入減除費用後是有利潤還是虧損，據以分析公司的盈利能力;另一方面反映公司各種利潤來源在利潤總額中佔的比例，說明公司是依靠主要經營業務獲得利潤，還是依靠非主要業務獲得利潤，以及這些來源之間的相互關係。

　　1.利潤表上的收入包括營業收入和營業外收入，營業收入包括主營業務收入、其他業務收入。公司通過銷售產品、提供勞務、以擁有的資產提供給他人使用獲取租金或利息取得的收入就是利潤表上的主營業務收入;公司除主要經營業務外，還有些非主營業務，如生產產品過程中會有包裝材料的邊角料、生產過程中產生的包裝廢料、原料廢料等產生，除生產主要產品，可能會有附加產品出現，廢料出售或銷售非主要產品的收入計入其他業務收入，相應的成本在其他業務支出列示;出售淘汰的裝置、報廢的固定資產在營業外收入列示。公司通過銷售產品或服務取得各項收入，對應收入的是公司收到現金、應收票據或應收賬款，即利潤表上的收入與資產負債表的貨幣資金或應收賬款、應收票據有關係。收入較上年增加，意味著公司資產增加或負債減少。

　　2.利潤表上的成本、費用類專案主要包括營業成本、三項期間費用、主營業務稅金及附加、營業外支出。成本、費用類專案是對相應收入的扣除，如對應主營業務收入的是產品的成本、勞務成本、租賃裝置成本等。在檢視利潤表時要關注成本費用佔營業收入百分比，通過佔比可以看出各個成本費用專案的增減變動，據此判斷公司的管理水平、盈利能力，預測公司未來發展。

　　三、現金流量表解析

　　現金流量表是反映上市公司現金流入與流出資訊的報表。這裡的現金不僅指公司在財會部門保險櫃裡的現鈔，還包括銀行存款、短期證券投資、其他貨幣資金。現金流量表可以告訴我們公司經營活動、投資活動和籌資活動所產生的現金收支活動，以及現金流量淨增加額，有助於我們分析公司的變現能力和支付能力，進而把握公司的生存能力、發展能力和適應市場變化的能力。公司的現金流量具體可以分為以下5個方面：

　　1.來自經營活動的現金流量：反映公司為開展正常業務而引起的現金流入量、流出量和淨流量，如商品銷售收入、出口退稅等增加現金流入量，購買原材料、支付稅款和人員工資增加現金流出量，等等。

　　2.來自投資活動的現金流量：反映公司取得和處置證券投資、固定資產和無形資產等所引起的現金收支活動及結果，如變賣廠房的現金收入，購入股票和債券等對外投資的現金流出等。

　　3.來自籌資活動的現金流量：是指公司在籌集資金過程中所引起的現金收支活動及結果，如吸收股本、分配股利、發行債券、取得借款和歸還借款等。

　　4.非常專案產生的現金流量：是指非正常經濟活動所引起的現金流量，如接受捐贈或捐贈他人，罰款現金收支等。

　　5.不涉及現金收支的投資與籌資活動：這是一類對股民非常重要的資訊，雖然這些活動並不會引起本期的現金收支，但對未來的現金流量會產生甚至極為重大的影響。這類活動主要反映在補充資料裡，如以對外投資償還債務，以固定資產對外投資等。

　　參考文獻：

　　[1]彭紅梅，關於如何看懂事業單位的財務報表[J]，《中國經貿》，201510:219-219.

　　[2]李淑忠，事業單位財務報表問題的探討[J]，《投資與合作》，2013.

　　範文二：財務報表與內部控制的雙向審計研究

　　摘要:繼世通和安然事件發生以後，越來越多的執業界人士意識到僅僅依靠財務報表審計來評估上市公司存在的財務舞弊風險是遠遠不夠的，據此，提出把財務報表審計和內部控制審計結合起來，把投資者、債權人等利益相關者的監督和企業內部控制結合起來，整合審計一經提出，得到了廣泛推崇。

　　關鍵詞:財務報表審計;內部控制審計;整合審計

　　一、緒論

　　1、財務報表審計基本理論

　　財務報表審計是指註冊會計師接受委託，在實施審閱程式的基礎之上，通過執行審計工作，對企業對外提供的財務報告是否按照適用的財務報告編制基礎編制，財務報表是否在所有重大方面按照適用的會計準則和相關會計制度的規定編制，真實公允地反映被審計單位的財務狀況、經營成果和現金流量發表審計意見的鑑證業務。財務報表審計最早起源於19世紀以前，目前在世界各國範圍內已發展成熟，美國、日本等國家很早就頒佈實施了財務報表審計準則，我國也早在1996年就釋出了國家審計基本準則，相關學者對財務報表審計的研究成果不計其數。

　　2、內部控制審計相關概論

　　內部控制審計是指註冊會計師接受審計委託，對被審計單位特定基準日的財務報告內部控制設計和執行的有效性進行審計，並在此基礎上發表審計意見。在研究美國COSO釋出的《內部控制整體框架》和我國《企業內部控制基本規範》中有關內部控制概論的基礎上，將內部控制進一步細分為:廣義內部控制和狹義內部控制，廣義內部控制採用COSO《內部控制整體框架》和我國《企業內部控制基本規範》中內部控制的概念;狹義內部控制概念借鑑美國PCAOB釋出的AS2中的財務報告內部控制概念，是指由企業董事會、監事會、經理層和全體員工實施的、旨在實現與財務報告有關的內部控制審計目標的過程，其目標主要是為了合理保證企業財務報告及其相關資訊的真實公允完整。

　　3、整合審計基本理論

　　整合審計是指會計師事務所接受審計單位委託，依照相關法律法規，通過利用兩次審計工作的相似性來制定實施雙向審計的流程，在整合審計的實施過程中，對被審計單位的財務報表和內部控制制度由同一家會計師事務所的同一專案組來執行，實施審計的整合計劃，合理運用他人的審計成果，以求實現兩種審計共同的審計目標。財務報表審計和內部控制審計的整合審計研究已經成為國際執業界最新的發展趨勢。在近十年的發展過程當中，理論界和實務界一直在孜孜不倦的對整合審計的效率和方案進行探索和研究。

　　二、財務報表審計和內部控制審計的區別、聯絡

　　企業的內部控制審計和財務報表審計的最終目標相同，整合趨勢明顯，但是財務報表審計和內部控制審計是兩種不同的審計模式，二者在實施審計程式的過程中也有著明顯的區別，筆者通過下表分析二者的區別和聯絡:

　　1、審計業務範圍

　　財務報表審計和內部控制審計都需要了解企業內部控制的設計和執行的有效性，必要時進行內部控制測試，但是二者在審計範圍方面有著本質區別，財務報表審計的審計物件主要是對某一時點的或某一會計期間的財務報表、內部控制測試的必要性、並在必要時測試內部控制有效性，在非財務報告內部控制方面，除了瞭解與財務報表審計有關的非財務報告內部控制外，對於其他內部控制不需要進行了解和評價，內部控制審計主要是對特定基準日的內部控制制度進行審計，對於內部控制必須要進行測試，對注意到的非財務報告內部控制的重大缺陷，在內部控制審計報告中增加“非財務報告內部控制重大缺陷描述段”予以披露。

　　2、審計目標

　　財務報表審計和內部控制審計的具體目標不一致，但是二者的最終目標是一致的，共同目標都是向財務報表外部的資訊使用者提供決策有用的高質量的財務資訊，並對提供的財務資訊的真實公允性提供合理保證;但是，財務報表審計的具體目標主要是對財務報表是否在所有重大方面都進行了真實公允反映，按照適用的財務報告編制基礎編制發表審

　　3、整合審計的必要性和可行性分析

　　基於上述財務報表審計和內部控制審計兩種審計模式的區別和聯絡的研究，筆者認為，實施整合審計有可行性，有利於提高審計效率，節約審計成本，改善審計效果。從被審計單位的角度來看，整合審計可以有效避免被審計單位重複實施審計程式，收集審計證據，從而減少註冊會計師的審計工作量，由此，整合審計可以有效減少被審計單位的經濟負擔。

　　參考文獻:

　　[1]李哲.財務報表審計和內部控制審計的整合研究[D].雲南大學，2015.

　　[2]廖菲菲.內部控制審計、整合審計對財務報表資訊質量的影響[D].西南財經大學，2014.

　　[3]黃雅丹.我國上市公司財務報表審計與內部控制審計整合研究[D].吉林財經大學，2014.