金融會計本科論文參考例文

　　金融會計作為實現金融業務的一項基礎性工作，其理論、內容和方法在服務金融業務改革與發展中需要不斷的得以完善。下文是小編為大家整理的關於的內容，歡迎大家閱讀參考!

　　篇1

　　論金融會計風險的表現形式及其防範措施

　　一、現行金融會計風險的表現形式

　　一核算虛假，會計資訊失真

　　會計核算是銀行會計的最基本職能，它是整個資金運用的真實反映。可以說，銀行的一切業務活動都要通過會計資訊反映出來。如果會計核算方法不當、核算程式不規範、核算質量不高或某個環節失控，就有可能出現風險。現實工作中，有的銀行為維護自身利益，違反金融政策要求，在會計資訊處理上大做文章，致使會計部門提供的資訊資料不真實、不充分，真賬假表、假賬假表、任意調整收支科目等現象，掩蓋了信貸資產的質量和風險，影響對銀行經營狀況的客觀評價進而帶來更大的風險。

　　從會計工作的程式看，結算編制是最後的環節。在銀行業中，結算風險最主要的表現是結算資料不實，尤其是利潤反映不實。當然，這種情況的存在，有技術或制度上的原因，也有人為的因素。從人為因素看，不可忽略的問題是虛假性。如有的金融機構為了本單位或其他某種需要，要求會計部門在結算報表上做數字遊戲。或虛增利潤，或虛減利潤，或搞賬外賬，想以此取得業績考核名次或達到暗盈利的目的。結果導致自下而上會計資訊失真。

　　二操作違規，加大結算風險

　　近年來，隨著銀行業改革的不斷深入和發展，特別是電子化程序的加快，會計結算制度已經形成比較完善的體系，為加強銀行內部控制和管理髮揮了重要作用。但在實際工作中，由於基層會計人員業務知識和風險防範意識的缺乏，不按規程操作越權辦理業務的情況時有發生，人為加大了結算風險。

　　三職能軟化，會計監督無力

　　會計監督是會計工作的一項重要職能。通過會計監督可以促使本單位經營活動實現合理化、合法化。但是目前金融會計監督職能軟弱，起不到會計監督作用，主要是受經營理念限制。對於只求存款數量、不講存款結構、變相提高存款利率、盲目互相攀比、豪華裝潢營業辦公用房、費用開支增加等這些不合理或不合法的經營，會計部門一般無法起到有力的監督作用，而這種經營的虧損風險往往帶有連鎖反映。同時，在不正當利益的驅動下，發放繞規模貸款、違章拆借、賬外投資、私設小金庫、越權承兌、貼現銀行匯票等違規情況屢禁不止，這其中一個很重要的原因就是會計核算監督檢查不力，會計懲罰制度未跟上，從而變相助長了違規經營情況的蔓延，加大了經營風險。

　　四內控不嚴，會計人員約束不力

　　主要表現在：一是部分銀行會計人員素質不高，操作行為不規範，容易發生會計差錯。二是個別會計人員內外勾結，肆意侵害銀行利益，從而發生經濟案件。三是會計崗位設定缺乏應有的互相制約和牽制。四是金融機構在會計核算方面的漏洞，規章制度、操作規程不嚴密，制度不完善，相互監督制約機制不健全。

　　五競爭無序，財務成本加大

　　存款對於增強銀行資金實力、奠定在同業競爭中的地位無疑是必需的，但需要注意的是存款既是立行之本，也是支出大戶。不顧效益擅自或變相提高存款利率，盲目增設網點機構，草率開辦各項新業務不計算資金成本，不搞盈虧臨界點分析等非正常現象，加大了財務風險。同時籌集來的資金如果運用不充分，造成資金在銀行內的積壓和閒置，無效益資產的增加也會直接影響銀行損益風險。

　　六制約失衡，加大經營風險

　　銀行會計作為一項專業性強風險性大的行業，面對大量結算票據、現金資產，以至密押、印章、重要空白憑證、有價單證等，一旦發生工作疏漏造成資產的損失是巨大的。目前社會上一些不法分子將銀行作為其獵擊的主要目標，各類案件居高不下，手段花樣層出不窮，無論是假匯票、利用信用卡惡意透支，還是貪汙盜竊、索賄受賄，任何一個案件會或多或少涉及經營核算部門，一旦會計部門放松管制，降低核算水平，就會為犯罪分子客觀上開了綠燈，加大了經營風險。

　　七反應滯後，誤導決策風險

　　會計部門未能充分發揮會計管理職能，未能及時向領導層提供決策需要的資訊，甚至未能通過核算分析及時發現工作中存在的問題，使得領導層決策失誤，這是會計人員的失職。目前，會計部門普遍沒有制定風險量化監測指標體系，參與決策職能形同虛設，無助於決策的科學化、周密化，一旦決策失誤損失無法彌補。

　　二、金融會計風險產生的原因分析

　　一無序競爭

　　有市場就有競爭，這是經濟發展的必然產物，然而競爭分有序和無序之分。目前，不公平或惡意競爭在金融機構中經常發生。為了拉存款，擅自提高存款利率，為了留住大客戶，就搞一些小手腳。這些違規操作的後果一方面擴大了成本，另一方面為犯罪提供了條件。現在有很多金融案件的發生都與違規操作有關，事實上，惡意競爭不僅埋下風險的種子，同時也為犯罪分子提供了滋生的土壤。在這方面教訓是深刻的，也是慘重的。

　　二內控不嚴

　　目前，金融會計內部控制存在著不少薄弱環節，對會計控制認識不充分、不深刻、不完整。一是以為內部控制就是整章建制，就是各種規章制度的彙總，忽視了內控是一種業務執行過程中環環相扣、監督制約的動態機制;二是以為內部控制是事後、審計或管理層的事，與會計無關或關係不大，對會計的職能作用沒有充分認識;三是以為內部控制就是相互牽制，對內部控制方式、方法與手段沒有整體認知;四是有關金融企業內控制度建設指導意見原則性較強，操作性不足;五是制度建設上存在滯後性。

　　從總體來看，金融企業內控制度對新技術、新問題研究不充分，在會計制度中所體現的內控措施落後，如：電算化條件下如何防範風險，在“櫃員制”勞動組合下如何實施有效控制尚缺乏制度規定。更有甚者，有些行是先開展業務後進行制度補救，這給金融業埋下了巨大隱患。會計制度應是操作規程設計的理論依據，操作規程應該是會計制度的具體化，同時又是會計制度得以實施的重要技術手段與保障。而目前的操作規程未對會計制度的執行形成剛性約束，必須按制度執行的硬性規定變成了憑良心憑習慣辦事。由於技術保障措施的不得力，核算程式本身又留有違規操作的隱患，以至於核算過程中屢有違反會計制度的事件發生。

　　三違規操作

　　隨著現代銀行業的改革和發展，金融法律法規日益完善。儘管如此，有的工作人員在具體工作中不按法律法規行事，不按規程操作，我行我素，想當然辦事。有些金融機構從本身的經營成本角度考慮，導致會計人員配備不足，混崗、兼崗、存在業務處理“一手清”現象。

　　四忽視教育

　　從銀行風險產生的原因看，人員素質不可忽視。金融會計是一個重要崗位，相對而言要求從事會計崗位的人員綜合素質要高，品德要好，要有正確的人生觀和價值觀。從總體上看，銀行會計人員的學識水

　　平、專業技術和 職業道德等急需加強 和提高。從現實情況看，金融機構對金融 會計人員的 教育特別是思想教育沒有及時跟上，致使會計 工作人員缺乏責任意識，對金融事業不負責、對領導不負責、對身邊的同事不負責、對家人不負責、對自己不負責，個別同志在商品 經濟大潮中產生了非分之想，產生了拜金主義、享樂主義，由此引發案件。

　　三、防範金融會計風險的具體措施

　　一建立內控制度體系

　　有效的內部控制實際上是金融機構從決策實施到 管理、監督的一個完善的執行機制。其中獨立的會計及核算體制是其基本要求之一。會計制度的完善，有利於內控制約機制的充分發揮。金融會計人員業務上只接受會計主管領導，會計人員進行賬務處理的唯一依據是有效的會計憑證。在加強會計業務制度體系建設時，要注意其全面性、規範性、適用性和協調性，即這一制度體系在會計業務中覆蓋要寬廣，操作要規範，不能脫離實際，並能有效與其他部門工作配合。一套完善的會計制度將有利於堵塞漏洞，有利於防止和杜絕銀行“三假”的產生，提高會計資訊的真實性，才能有效控制人為調錶而造成的會計資訊失真現象，化解風險。

　　二強化會計監督職能

　　在會計監督中要強調獨立、嚴格、及時、有效，尤其是重視會計業務的事前和事中監督，因為事後發現問題往往無法挽救。會計業務事前和事中監督，可以力求把風險消除在日常工作處理中，從而減少損失。同時，還要重視會計分析，建立預警機制。報表反映的是過去的經營狀況，但瞭解過去不是報表使用者的最終目的，報表的真正使用價值是通過對報表的分析發現問題、解決問題、預測前景，幫助領導層瞭解過去、規範未來，才能在充分了解存在問題的基礎上，面對未來的變化做好有針對性的反應，才能幫助銀行建立會計風險預警機制，優化控制，提高規範決策能力，發揮會計職能作用。

　　三嚴格執行會計制度

　　認真嚴格執行會計制度是防範會計風險的最直接有效的措施。因為會計制度規定的制約機制是嚴密的，崗位設定是科學有效的，操作規程是規範合理的。這就要求會計工作人員在具體工作中要嚴格執行制度，認制度不認人，用制度規範人的行為。作為領導，一定要按規定配備會計人員。 實踐證明，主管領導經常性的檢查可以有效控制會計人員的犯罪可能。同時，要對會計內控崗位人員定期輪換，杜絕案件發生。

　　四加強思想 政治教育

　　各級領導和管理人員在思想上要統一認識，高度重視會計工作在防範銀行風險中的重要作用。在實際工作中，關愛會計人員的成長，關心會計人員的生活，在物質待遇上適當向會計人員傾斜，在崗位設定、人員配置上給予支援，使他們安心工作。在此基礎上還要加強對會計人員自我約束的意識和能力，使他們能夠自覺遵守財經制度和執行有關的規章制度。同時，要以多種形式的培訓和學習，提高會計人員的業務能力，使他們能夠在工作中及時發現問題、防範風險。

　　篇2

　　淺析我國金融會計存在的部分問題思考

　　[摘要] 我國的金融會計受經濟發展水平的影響，金融會計實務通常領先於理論和制度建設，金融企業的會計科目在設定和使用上也存在體系較大，數量較多，使用比較亂等問題，本文主要就制度建設落後於實務和會計科目的設定和使用進行了思考，並提出了一些建議。

　　[關鍵詞] 應計貸款 非應計貸款 信託 電算化

　　一、會計制度制定落後於實務問題的思考

　　我國當前實施的《金融企業會計制度》以下稱《制度》是2001年制定的，於2002年1月1日實施的，從我國《制度》的產生到發展一直存在著會計準則制定落後於實務的問題，20世紀80年代，我國進入經濟改革開放時代後，金融市場開始逐漸形成。隨著金融業的不斷髮展，我國陸續出現了外匯期貨、國債期貨、股指期貨，可轉換債券和認股權證等衍生金融工具，其中一些金融工具在某一領域得到較為廣泛的應用。金融工具業務的實踐走在了理論研究的前面，會計的監管卻呈現滯後，其業務只能在傳統會計準則和制度內進行核算和監督，對無法核算的業務仍採用不規範的表外披露，甚至不予記錄與反映，傳統的會計準則已難以滿足衍生金融工具會計核算和資訊披露的需要，因此，建立金融工具會計準則已經落後於實務。

　　《制度》的制定於實施又已經6年多的時間，其間國內外的金融業務又有了長足的發展，我國南方已經出現了民間金融業，開展了諸如票據貼現、放貸等業務，既不能說是合法合規，也不能說是違法，企業界和學術界關於放開民間金融的呼聲也進一步高漲， 浙江民間金融現象也已經引起政府高層注意，並批示三大部委——人民銀行、銀監會和國家統計局調研。國家統計局局長李德水錶示：溫州民間借貸方式已經越來越活躍，並不再侷限於江浙一帶。現在甚至在上海、北京等金融中心，這類非正規借貸活動也越來越多。這一現象已經受到國務院重視。溫州為國家金融體制改革的試驗田，對這些越來越活躍的民間金融，政府不再只堵不疏，而會採取比較寬容的態度，盡力發揮民間金融的積極作用。實務又一次走在了準則制定的前頭。

　　當前，我國已經加入了WTO，我國金融市場開放成為必然，外資金融企業的進駐已經開始，他們將會帶著操作嫻熟的衍生金融工具湧入我國金融市場，民族金融業將面臨嚴峻的挑戰，同時，國內企業也希望能夠充分地利用國際的商品市場和金融市場，通過衍生金融工具更合理地籌集和使用資金，並規避金融市場風險，保證資金的安全。可見，加入WTO已使金融機構和企業對衍生金融工具的要求變得十分現實和迫切，這相應增強了衍生金融工具會計準則出臺的重要性。制定與國際接軌的《制度》的工作已經落後於實務。

　　為適應經濟發展的需要，2005年9月21日，財政部下發了4項金融工具會計準則徵求意見稿，分別為《企業會計準則第××號——金融工具確認和計量徵求意見稿》、《企業會計準則第××號——金融資產轉移徵求意見稿》、《企業會計準則第××號——套期保值徵求意見稿》和《企業會計準則第××號——金融工具列報和披露徵求意見稿》。2006年財政部發布了《金融工具確認和計量》《金融資產轉移》《套期保值》《金融工具列報和披露》四項會計準則，與國際慣例相比，金融會計準則的實質內容與國際會計準則第39號和第32號的規定大多是相同的，證明了與軌跡接軌的迫切性，也證明了我國尚存在自己的國情，需要區別對待，以滿足我國當前的實務情況。

　　因此，筆者認為，我國會計管理部門和各大金融企業應該做好如下工作：首先應該會同企業界和學術界共

　　同研究我國當前的經濟發展情況，對於經濟的發展進行必要的預測，並結合金融業發展的特點，從而對金融業的發展趨勢和業務創新的可能性進行預測和試驗，制定出相關的《制度》預案;其次是派出有關的實務工作者和研究人員到國外調研、進修，掌握國外金融業的發展的最新動向，為借鑑國外的經驗，採用新的金融工具做好準備;再次是要求國外的著名學者到我國來講學，傳授有關的理念和創新方法，加強我國金融高素質會計人員的培養，提高金融創新的能力，彌補我國在金融領域的空白;最後是加強和國外《制度》制定機構加強合作，共同研究有關問題，制定有關的對策。

　　二、關於金融企業會計科目設定的思考

　　《制度》中關於會計科目的設定，涉及了銀行、信託公司、租賃公司、證券公司、基金公司等企業，設定的科目比較多，體系比較亂，有的指代不明確，如“應計貸款”和“非應計貸款”科目，非專業人士很難理解，作為金融企業，他們有一定的共性，但是，由於各類金融的業務側重點不同，業務處理上有很大的差別，科目設定上確實千差萬別，另外，又由於金融業務的不斷髮展，網上銀行、股票期權、社保資金入市、商業銀行進軍保險領域等都將帶來新的問題，有關會計科目是否需要進一步規範，尚有待完善。

　　筆者認為，首先，科目的設定應該儘可能一目瞭然，如“應計貸款”就可以改為“正常貸款”，“非應計貸款”則改為“逾期貸款”更便於資訊使用者理解。其次，對於不同型別的金融企業，如果有類似或相同業務，儘可能用相同的科目，如銀行吸收的存款與其他金融企業吸收的存款儘可能用相同的科目。最後是針對可能出現的新的金融業務，研究應該使用的會計科目的名稱和性質，核算的內容等，未雨綢繆。

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