內部審計發展畢業論文

　　內部控制是社會經濟發展到一定階段的產物,是現代企業管理的重要手段。 下面是小編為大家整理的，供大家參考。

　　篇一

　　《 集團公司內部控制與內部審計建設分析 》

　　摘要：在21世紀的經濟大潮中，各集團公司都加強了對集團公司的內部控制和內部審計。集團公司的內部控制是集團公司防範風險的有力手段，而內部審計是內部控制體系中的重要環節。瞭解內部控制與內部審計之間的關係，加強內部控制與內部審計的建設對集團公司的發展具有重要意義。但目前集團公司在內部控制與內部審計方面還存在一些問題，本文正是從集團公司內部控制與內部審計的關係、意義、問題等方面出發分析出加強集團公司內部控制與內部審計的建設措施。

　　關鍵詞：集團公司;內部控制;內部審計;手段與環節

　　內部審計是內部控制方式的的構成要素之一，在集團公司中具有重要的監督作用，能夠加強集團公司內部領導的管理控制，提高集團公司的經營效率和工作質量，從而促進集團公司的快速健康發展。所以說加強集團公司的內部控制與內部審計對集團公司的長遠健康發展具有積極作用。

　　一、內部控制與內部審計的關係

　　1.內部審計是內部控制方式的構成要素之一

　　內部審計具有天然的內部監督作用，能夠促進內部控制管理制度的順利實施，但，它還能夠維持集團公司的日常經營運轉。內部審計對改善集團公司的經營效率、提高集團公司的工作質量等方面有積極的促進作用。可以說集團公司順利實施內部控制管理制度和維持日常經營運轉的主要載體就是內部審計。內部審計是內部控制方式的構成要素之一。

　　2.內部控制與內部審計相互依存、共同促進

　　內部審計與其它的內部控制方式有相似之處但也有一個最大的不同，那就是內部審計並不直接參與企業內部控制的經營管理活動，所以不能說內部審計是對其它內部控制活動的簡單重複。內部審計是對其它內部控制的再控制，所以內部審計是與內部控制相互依存的。內部審計的進步必將促進內部控制的進步，內部控制的加強也必然會使內部審計不斷加強，所以又可以說內部控制與內部審計是相互促進的。綜上所述，內部控制與內部審計是相互依存、相互促進的關係，二者同進同退。

　　二、加強內部控制與內部審計的意義

　　1.保障了集團公司日常事務的順利開展

　　為提高集團公司對內部管理風險的應對能力，需要提高集團公司的內部控制與內部審計。內部審計工作不僅是內部控制體系的重要構成之一，也是內部控制體系能否順利完成任務的確認者。所以加強內部控制體系的建設，不僅能夠保障集團公司日常經營業務的順利開展，還為內部審計工作履行職能、贏得發展機會開創了有利的條件。

　　2.影響了集團公司的管理效率

　　現代企業管理制度在不斷地發展完善，現階段在集團公司內部實現經營管理強化、戰略目標推進的有效手段就是內部控制。內部審計利用其天然的內部監督對內部控制進行客觀的評價，督促內部控制體系的不斷優化和完善，保障內部控制的順利進行。內部控制和內部審計相互促進，共同推動集團公司管理效率的提高，促進集團公司內部各項制度的完善，對集團公司的健康長遠發展產生了積極的影響。

　　3.決定集團公司治理制度能否發揮作用

　　內部控制與內部審計工作效率的高低影響集團公司工作的效率，而且內部控制與內部審計這兩項工作的設計和完成情況還直接影響公司治理制度能否充分發揮作用。所以說，充分理解內部控制與內部審計的內涵，深入挖掘二者之間的關係對集團公司治理制度發揮效用的多少有著深刻的意義。

　　三、集團公司內部控制與內部審計存在的問題

　　1.環境建設落後，內部審計力度薄弱

　　近年來，國內集團公司在自身的內部控制體系上取得了一些成就，尤其是在內部控制設計和內部控制執行上的成就尤為顯著。但是，受到傳統管理理念的影響，在內部控制體系建設中，對內部控制效果的評估卻普遍不重視，使得內部審計的力度薄弱。很多集團公司在進行內部控制流程設計時未能使內部審計進入設計流程，導致內部審計對內部控制的監督與管理無法發揮真實效用，導致內部審計力度薄弱。還有些集團公司過度的強調內部審計的監督作用，忽視了其它方面的管理，僅僅將監督職能作為內部審計的工作重點，容易造成審計部門與其它部門之間的矛盾，將內部審計推向了其它部門管理的對立面，沒有為內部審計營造出一個有利的環境。這些都給內部審計工作的開展營造了障礙，不利於內部審計工作的順利開展，這也必然會造成內部審計部門工作效率不高，從而又影響到了集團公司的內部控制。

　　2.內部控制流程標準缺失，內審人員在觀念上存在偏差

　　一些集團公司沒有建立起明確的可參考的內部控制體系，在很大程度上影響了內部稽核人員的稽核質量。很多集團公司的內部控制工作要求分散於各類規章制度或檔案中，缺乏標準統一的內部控制體系，導致內部稽核人員的工作重心偏移，將稽核的重點放在糾錯和查詢問題上，縮小了內部審計的工作內涵。對集團公司各項業務流程的梳理再造、合理確認關鍵控制環節、風險評估與分析這些重要的審計工作缺乏重視。導致審計工作的不完善。集團公司對審計工作的流程缺乏詳細的描述，所以內部稽核工作人員在執行審計工作的過程中，缺少可操作性的稽核標準，以至於無法對公司內部的控制情況進行客觀的評價，給內部稽核人員的稽核工作帶來困難。

　　3.內審人員業務知識體系不夠全面

　　由於集團公司的內部控制工作會涉及公司日常運營的方方面面，所以對內部稽核人員的知識有著較高的要求，要求他們有全面的知識體系。但是目前的內審人員大多都是財務、審計專業，知識面較單一。再加上，隨著現代經濟的不斷髮展，內審人員的這些知識已經難以符合內部審計的要求了。

　　四、集團公司加強內部控制與內部審計的建設對策

　　1.營造良好的內審環境，提高內審獨立性

　　集團公司在發展的過程中都形成了具有自身特色的業務管理、經營管理方式，所以內部審計工作的模式不是一成不變的。在市場經濟的環境下，各集團公司都應該完善與創新審計工作的工作方法和工作手段，對整個內部審計工作甚至是內部控制工作進行深入開發。將內部審計工作作為一個單獨的專案進行，站在專案管理的高度，充分經營審計、成本審計等手段建設內部審計的環境。

　　2.完善業務流程再造，糾正內審人員的認識偏差

　　集團公司應該對內部控制和內部稽核的流程進行詳細的介紹，對內部稽核和內部控制的流程提出明確的標準，讓內部稽核人員依據標準進行審計。內部稽核人員應該調整將內部審計的工作重點僅放在糾錯和查詢問題上，更加重視對風險分析和業務流程再造上。集團公司還應該制定出具有可操作性的稽核標準，讓審計人員能夠對公司內部的控制情況進行客觀的評價，減少內部審計人員的稽核困難。

　　3.完善內審人員的知識面

　　為了使內審人員的素質符合現代經濟下的內部審計制度需要對內審人員的知識面進行完善，不斷提高內審人員的科學文化素質。內審人員要多讀書、多請教、多觀察，提高知識水平。

　　五、結論

　　內部控制與內部審計具有相互依存、相互促進的關係，內部審計還是內部控制方式的構成要素之一。它們的設計和完成情況還直接或間接的影響著集團公司日常工作效率的高低、影響公司日常事務的開展、影響公司治理制度效用的發揮。這些都可以說成是近幾年來集團公司內部控制與內部審計的成就，但在這些成就下，依然還存在環境建設落後，內部審計力度薄弱、內部控制流程標準缺失，內審人員觀念上存在偏差、內審人員知識體系不夠全面等問題，針對這些問題，集團公司也提出了一一對應的解決措施。例如，營造良好的內審環境，提高內審獨立性、完善業務流程再造，糾正內審人員認識偏差、完善內審人員的知識面等。我們相信，在加強內部控制與內部審計建設後，集團公司的管理將更加的完善和全面，集團公司將有更好的發展。

　　作者:鄭永明 單位:平潭綜合實驗國有資產投資集團有限公司

　　參考文獻:

　　[1]李紅星.集團公司加強內部控制與內部審計建設研究[J].中國商貿，2014，29：175.

　　[2]柏小燕.大型國有企業集團加強內部控制與內部審計建設研究[J].財經界：學術版，2015，18：311.

　　篇二

　　《 企業內部審計及發展趨勢 》

　　摘要：近幾年來由於社會主義市場經濟在不斷髮展與完善，現代企業制度逐漸建立起來，並且企業的管理制度正在逐步完善與嚴格，企業內部審計作為企業管理內容的重要組成部分，成為目前企業關注的重要內容。現階段，世界各國正處於經濟復甦的階段，各項經濟政策都在鼓勵經濟發展，企業內部審計面臨了新的發展趨勢與要求。鑑於此，本文主要就企業內部審計及其發展趨勢進行了介紹，以期提高企業內部審計的整體水平。

　　關鍵詞：企業;內部審計;發展趨勢

　　當前國際競爭日趨激烈，社會主義市場經濟變得更加規範和完善，企業面對複雜的市場環境，必須加強企業內部的管理，完善企業內部審計制度，才能保證企業的正常經營與發展。隨著我國國際化程度的加深，企業受到了來自國際化的影響，傳統的企業內部審計已經不能適應經濟發展的需求，所以在新的歷史時期下，完善企業內部審計制度是必然舉措。

　　一、企業內部審計外部化

　　目前我國正處於經濟社會轉型的關鍵時期，社會生產的各個行業都面臨著產業升級的現實情況，社會分工更加明確，國內外的一些大型企業已經把自身的部分審計業務委託給專業的審計機構進行，甚至部分企業把全部的審計業務委託給審計機構，這就是本文所指的企業內部審計的外部化。企業進行內部審計時，選擇外部的審計人員，主要原因是因為委託外部審計機構可以減少企業的財務審計支出，並且外部審計人與具有更為先進的審計理念和審計方法，有助於企業的良好發展。所以我國企業內部審計的外部化是企業內部審計的發展趨勢，雖然企業面臨著更多的挑戰，但是也有更多的發展機會，這是對企業綜合實力的檢測，能夠在外部審計中發現企業的優勢與劣勢，更有助於企業今後的規範發展。在企業內部審計發展的過程中，內部審計外部化是企業內部審計的發展趨勢。首先我國企業內部審計目前已經具有一定的市場需求，並且我國的審計機構正在逐漸完善與發展，向一些企業提供審計業務，且有著較高的審計水平。同時，國外部分審計機構和公司開始向我國發展，繼而為我國企業內部審計外部化打下了良好的基礎;其次企業內部審計外部化可以提高企業審計的獨立性，從而使企業更加清醒的認識自身的價值和發展目標，企業內部的審計機構屬於企業的組成部分之一，在審計過程中，不可避免的受到企業內部的影響，導致企業內部審計的公正性受到影響。因為外部審計機構與企業沒有直接利益聯絡，所以對企業進行內部審計時，能夠保證企業內部審計的獨立性，有助於企業更好的進行決策。

　　二、計算機審計成為企業內部審計的應用手段

　　由於計算機技術和市場經濟的發展，會計電算化已經在國內的企業中普及，很多企業在進行資料處理、編制會計報表、工資核算、票據填寫等方面實現了電算化處理，並且計算機技術在企業的生產經營、日常辦公、生產建設等方面發揮了重要的作用。計算機技術使企業的資訊化程度不斷提高，同時也對企業內部審計產生了重要的影響，傳統的企業內部審計是以手工操作為主要方式，具有效率低、準確度低的缺點，相反，計算機的電算化進行內部審計時，具有可靠性高、效率高、審查準確等優點，體現了計算機技術的優越性。利用計算機技術進行企業內部的審計，可以提高審計的速度和工作效率，傳統的手工操作審計必然會被計算機技術所代替，發展趨勢主要體現在：1部分計算機審計工作向全面計算機審計工作轉變;2定期現場審計工作向定時線上網路審計形式轉變;3單一財務報表審計向資訊系統審計轉變;4電子化的審計單據和檔案;5企業內部審計重點由傳統的事後靜態審計向事中和事前動態審計轉變。此外，計算機技術在企業內部審計中的作用越來越突出，並且應用範圍不斷加大，計算機審計成為企業內部審計的重要應用手段。

　　三、效益審計成為企業內部審計的重點

　　企業內部的經濟效益審計主要指的是對獨立的單位和機構的經濟業務效益性進行分析和審查，依據審計標準評價企業的所應承擔的責任與經濟效益，並且對其進行合理的評價，從而為企業的生產經營提供可行性的建議與措施。企業內部審計包括經濟效益審計這一環節，美國的企業審計被稱作經濟、效果和效率的審計，即“3E審計”，而我國在剛開始恢復審計制度時，就已經把經濟效益審計放在重要的位置;而且隨著市場經濟的不斷完善與成熟，企業之間的競爭加劇，所以企業進行內部審計的主要目的是為了使財務會計更好的服務於企業的管理，從而保證經濟效益審計成為企業內部審計的重要內容。在企業內部審計過程中，進行經濟效益審計，使企業通過審計可以提高本企業的經濟效益，使企業內部的工作人員認識到內部審計的重要性，從而達到強化審計效果的目的。

　　四、風險性審計成為企業內部審計的重要內容

　　市場競爭具有不確定性的特點，從而使企業在生存發展過程中，存在週期性的經濟危機，所以現代企業需要樹立風險意識，加強企業內部的管理水平，建立危機應急機制，使企業抵抗突發事件的能力不斷增強。對企業來說，完善的內部審計制度可以有助於企業降低金融風險，而其中最重要的金融風險審計內容是風險性審計，主要是因為企業的領導者與管理者在經營時，企業的經營、生產、銷售、管理等方面需要認真接受審計人員的建議，進行企業內部的風險性審計，並且需要對企業經營過程中可能出現的問題提出相應的規避措施。現代企業在經營中面臨著複雜的市場環境，可能會出現多種型別的風險與問題，尤其是經濟全球化形勢下風險的損失難以預估，所以需要對風險進行審計，使其能夠有效規避。

　　五、向服務性審計發展

　　企業內部進行審計的最初目的是為了對企業的財務狀況實施詳細的審查與監督，從而為企業的經營發展提供良好的財務環境，保證企業的資金的安全與流動性，但是由於現代企業制度的建立與發展，企業面臨著更加嚴峻的市場環境，為了在激烈的市場競爭中處於不敗之地，就需要進行企業內部審計時，注重企業的經濟效益，提供服務性的審計工作。主要是為了減少和避免企業在經營過程中出現的風險，同時就其中所存在的風險進行審計，可以發現企業在經營過程中存在的問題和漏洞，在此基礎上制定相應的解決方案，使企業的經營風險降低，財務問題得到有效解決，所以企業內部審計朝著服務性審計的方向發展。服務性審計不僅不會使企業內部的審計職能弱化，而且還會增強企業內部審計的功能，提供更加完善與成熟的企業內部審計服務，有助於企業朝著良性的道路發展。在進行內部審計時，審計部門需要提高審計的服務意識，提供專業性的審計服務技能，審計人員不僅需要提高自身的審計專業能力，而且還需要了解金融、稅收、經濟、計算機技術等多學科的知識，不斷提高自身的綜合能力。此外，在選擇審計人員時，注重綜合能力人才的選拔，同時制定科學合理的選拔方式，對應聘者進行全方位的考察，加強對現有審計人員的培訓。企業內部審計工作屬於服務性工作，並且委託的外部審計機構對企業進行審計也屬於服務性企業，而且發達國家的審計機構朝著更加專業化、個性化的服務審計發展，這是我國審計機構需要進一步完善與發展的方向。此外，審計的質量對企業有重要的意義，對審計資訊的可靠性和可利用性具有決定性的作用，所以在企業進行內部審計時，需要關注審計的質量，選擇審計水平高的審計機構，同時提高企業審計部門的審計水平，保證審計結果的準確性。

　　六、結語

　　總而言之，企業面對激烈的市場競爭與複雜的經濟環境，需要強化企業內部的管理制度，明確內部審計的根本目的，才能充分發揮內部審計的積極作用。在企業內部審計發展的過程中，受到經濟全球化的影響，內部審計工作將會朝著計算機審計、經濟效益審計、服務性審計、風險性審計以及外部化審計發展，保證企業內部審計的獨立性，促進企業的健康發展。

　　作者:拾以嬋 單位:西安科技大學管理學院會計系

　　參考文獻:

　　[1]孫豐新.淺談國有企業內部審計職業化建設的途徑[J].中國內部審計，2015，10：75-78.

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　　[3]朱永生.淺析現代企業內部審計的發展趨勢[J].中國市場，2014，52：186-187.

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