稅收風險應對論文

　　稅收風險存在於經濟活動的諸多環節,要化解稅收風險,必須正視稅收風險管理,掌握風險應對方法。捕捉風險應對過程中的涉稅資訊。下面是小編為大家整理的，供大家參考。

　　範文一：石油企業稅收風險管理

　　一、石油企業產生稅收風險管理的原因

　　***一***相關稅收法律層面原因

　　稅法體系尚需完善，很多現行稅收政策在制定時沒有考慮周全，存在很多不確定性，不能準確劃分合法、非法的界限，給納稅人造成稅收陷阱，造成納稅人稅負不同，增加了稅收管理風險。另一方面，我國稅法對行政權力的保護，大於納稅人利益保護，出現稅收徵納關係不平等，賦予行政機關的裁量權過於自由，增加了納稅人風險。

　　***二***稅務部門層面原因

　　由於石油企業與稅務機關的政策不同步，稅務機關對於政策法規宣傳保守，造成企業不能及時瞭解最新政策，稅務機關稅法宣傳滯後。由於政策的變動會影響企業利益，企業稅收法制觀念滯後、稅收徵管手段不規範，就會影響自身發展，給企業帶來稅收風險。

　　***三***石油企業自身原因

　　石油企業納稅觀念缺乏主動性，使企業不能從整體把握各種稅收政策，致使納稅金額不準確，沒能正確適用稅收政策，導致稅收政策依據錯誤，企業沒有享受應享受的稅收優惠，而該繳夠的沒繳夠。

　　二、完善我國石油企業稅收風險管理措施

　　***一***做好風險預測，進行風險轉移

　　石油企業經營週期長，決定其具有很強的風險性，因此，引進外資轉移風險，即減少企業融資壓力，也能充分利用國外先進技術，促進石油企業快速發展;石油企業在風險識別基礎上進行風險預測十分重要，運用適當測量方法進行風險測量，量化風險產生的損失，針對不同情況採取不同措施來降低稅收風險。

　　***二***營造管理層重視稅收管理的企業文化

　　石油企業必須重視稅收管理工作，從意識上樹立並理解稅收管理的意義，為稅收管理營造氛圍，同時，將風險理念融入到稅收管理工作中去，通過實際行動，進一步強化稅收管理的理解，稅收管理工作的順利實施離不開管理層的重視及支援，正確樹立稅收管理理念並開展管理工作，把稅收管理當作全員的事情，普及稅法知識讓每個員工在降低稅收管理中發揮作用。

　　***三***樹立各部門協調，合理配置企業資源

　　企業每個環節都會產生稅收，稅收工作與每個工作人員密切相關，因此，石油企業應明確各部門在稅務管理中的關鍵作用，即需要分工又需要合作，實現有機結合相互協調，理順每個部門與稅收管理的關係，處理好每個單位之間的關係，使部門利益服務稅收總體利益。

　　***四***加強資訊收集，完善涉稅資料管理

　　我國稅收政策更新快，稅收管理要求也越來越高，瞭解稅收政策已經不能滿足需要，石油企業需要配備專業的資訊收集人員，建立動態化資訊管理庫;稅務管理與企業每個環節相互聯絡，從稅收管理出發可以牽出很多問題，因此，石油企業需要留心涉稅資訊，做好分類與整理。

　　***五***控制涉稅環節稅收風險

　　為了更好的控制稅收風險，需要制定風險控制流程，將可能存在的風險進行事前預測，關注經營管理中風險控制;細化稅收風險識別環節，根據實際情況進行動態調整，歸集、建立稅收風險資訊庫，並不斷更新，最終進行稅收風險客觀評價;對石油企業重大事項進行風險監控，做到事前監督、事中分析、事後總結，規範石油企業稅收風險管理制度，減少風險對企業發展帶來影響。

　　範文二：高收入個人稅收風險管理論文

　　一、高收入個人稅收徵管的難點分析

　　人才、技術、制度的不足均制約對高收入個人稅收徵管。目前，針對高收入個人的稅源管理基礎還比較薄弱，管理中存在很多盲點和漏洞，因此高收入個人是稅收徵管風險較高的群體，需要集中優勢資源集中應對。但目前地稅部門普遍存在徵管力量不足的問題，徵管技術也比較落後，優勢資源難以得到保障。同時，由於信用制度的不健全，納稅人統一識別號制度的缺失，處罰制度的不到位，國際合作制度的不完善導致了對高收入個人稅收風險管理的低效性。

　　二、高收入個人納稅遵從風險管理的國際經驗

　　***一***實施“合作遵從”戰略

　　合作遵從就是在納稅人和管理者之間建立信任和合作關係。實施遵從戰略，通常要具備幾個前提：

　　1.要有完善的法律和管理制度;

　　2.尊重納稅人的隱私，保護納稅人的個人資訊，公佈個人資訊必須有法律依據;

　　3.管理者在為納稅人提供諮詢時，要具備公正性、適當性、響應性、專業性。OECD還建議稅務機關與高收入群體在“增進合作關係”的背景下至少進行一次申報前的會面。為了提高納稅遵從和增加收入，域外相關稅務局還使用了諸如稅收豁免這樣的工具，鼓勵高收入納稅人主動揭露隱匿收入，而針對那些不能“坦白交代”的人群採取更嚴厲的懲罰措施。法國、匈牙利、義大利、荷蘭、南非、瑞士、土耳其和英國，在過去的幾年裡已經執行了某些形式的豁免計劃或公開***自願披露***專案。例如，英國通過自願披露措施，重新獲得了大於4億英鎊的稅收收入。

　　***二***加強國際資訊交流與合作

　　由於高收入個人流動性強，很可能在多國出現，因此要加強國際合作，以辨識他們的籌劃行為。受政府的激勵，來自不同國家的稅務部門也大大增強了資訊交流，以便對高收入群體的總資產和收入有更好的把握。例如，自2009年4月在倫敦召開20國會議***一個真正的轉折點***以來，不同國家的稅收資訊交換協議的數量大幅度增加。而且，國際稅收合作正以新形式開展，出現了多邊稅收合作的趨勢而不僅是雙邊稅收合作，趨向於所謂的“聯合審計”，即由兩個或更多區域代表進行檢查。比如南非現在已經簽訂了70個雙邊稅收協定，5個稅收資訊交換協議，以便與其他管轄區域交換資訊。南非還與波札那、英國、美國針對高收入群體發起了聯合審計。

　　***三***對高收入納稅人進行分類風險識別

　　對高收入個人進行分類，並識別不同類群的遵從風險，可以提高管理的效率。OECD從稅收管理的視角根據收入或財富來源將高收入納稅人***HNWI***劃分為六類：高收入個人***HII***、高收入僱員或專家***高收入個人的分支***、企業家、金融企業家***企業家的分支***、運動員和藝人、富有的投資者，並針對每一類納稅人分析了所對應的風險。同時指出上述幾類人中也可能存在共同的風險因素，比如遺產繼承、資產銷售與處置、國際流動與稅收歸宿、專業的諮詢師、海外資產結構與銀行存款等。

　　***四***建立專門針對高收入個人的部門

　　為了更好地與高收入納稅人打交道，稅務局需要與這些納稅人及稅務顧問們就計劃、遵從、服務等問題進行頻繁和持續的互動，很多國家建立了專門針對高收入個人的部門，集中資源對高收入個人進行管理。具體來看，有的是隻針對高收入個人***HII***，有的既針對HII,也針對HNWI,有的還包括他們控制的實體，責任也不盡相同。這些專設的部門通常具有以下功能：

　　1.傳遞給不遵從的高收入個人明確的資訊：他或她將面臨被稅務部門追繳的真實風險，從而促進自願遵從;

　　2.培養稅收管理人員的商業意識，同時滿足高收入個人的顧問們對專門技能和知識的需求;3.通過集中進行技能培訓和知識積累，隨時間的推移不斷增加對高收入個人的認識。

　　***五***多渠道收集和利用資訊

　　稅收管理者會藉助一些可獲得的資源來獲取資訊，包括描述高收入個人生活方式、特點、個人興趣和經營地址的雜誌、報紙以及網路搜尋引擎，還通過其他政府部門、管理***登記***部門***能獲取財產、直升機、股份和證券的登記資訊***以及強制第三方提供的某些顧客資料資訊。對這些資訊資源進行分析可以幫助管理者建立起對高收入個人的形象認識***除納稅以外的特點***。另外還要實現資訊共享，以及與納稅人和公眾的最大交流。要使稅務管理人員不斷提高與納稅人和諮詢師們的對話水平，從而更好地獲取資訊。為了獲得更多與個人活動相關的資訊，澳大利亞廣泛拓展資訊採集渠道。其第三方資料來源有：

　　***1***根據法律規定由外部門提供的資料;

　　***2***通過便函要求政府其他部門提供的資料***如澳大利亞交易報告和分析中心提供的重要或可疑交易資料***;

　　***3***稅務局購買的資料***交易得到的資料如通過CITEC獲得的財產資訊和RP資料***;

　　***4***法律授權稅務局在非常規基礎上要求得到的資料***如州與地方政府登記的豪華車輛與海上輪船的資料***等。僅2007～2008年間，澳大利亞稅務局從20多家法律規定必須提供收入資訊的組織和政府機構那裡就收到了7800萬條記錄。

　　***六***針對高收入個人籌劃行為實施的措施

　　除了加強國際合作和交流以外，有些國家還從私人部門聘請了有經驗的團隊來專門應對高收入個人的稅收籌劃。如澳大利亞積極招募國內外有經驗的會計師。英國也從私人部門僱傭了少部分在銀行部門或跨國集團工作的很有經驗的稅務專家，還招募了一個與高收入群體打交道頗有經驗的專家。許多國家也使用了庭審案例傳遞給公眾和其他富有的納稅人這樣的資訊：所有的納稅人都應繳納相應份額的稅收，警告他們使用稅收籌劃是有真實風險的。

　　三、加強我國對高收入個人稅收遵從風險管理的建議

　　***一***借鑑OECD經驗，實施“合作遵從”戰略

　　目前，我國雖然提出要加強對高收入個人的稅收管理，但還缺乏真正有效的戰略規劃。借鑑OECD經驗，實施“合作遵從”戰略對於我國來說，是一種明智的選擇。大量的實證研究表明遵從來源於信任，因此，與高收入個人之間建立信任關係有助於獲得真正的稅收遵從。

　　1.稅務人員要善於與高收入個人進行恰當的交流溝通，最好掌握一定的商業和理財知識，能夠根據不同的高收入個人的需求，提供針對性的建議和個性化的服務。

　　2.保證高收入個人的資訊保安。因為高收入個人更注重私密性，稅務局必須切實保護好納稅人的資訊保安，以免因資訊洩露給他們造成心理上的恐慌以及身體、財務等方面的損失。

　　3.可以實施稅收豁免政策。規定高收入個人如果能主動揭露過去幾年內沒有申報或如實申報的收入，可以減免一定的稅款，或減輕懲罰，以此減輕那些曾經逃過稅款的納稅人的心理負擔，鼓勵他們主動揭露隱匿收入，自覺申報。

　　4.主動提供給高收入個人一些資訊：稅務部門最關注他們哪些地方，認為哪些方面存在風險以及已採集資訊的一些內容和如何遵從。

　　***二***拓寬資訊採集渠道，建立第三方資訊報告制度

　　要解決稅務部門與高收入個人之間的資訊不對稱問題，就必須廣泛蒐集有關資訊。一般而言，要採集高收入個人的三方面資訊：一是基本資訊，如地區、職業、職位、住址、家庭狀況、工資收入等資訊;二是社會資訊，如生活方式、特點、有無訴訟等，一般來自於大眾媒體、廣告雜誌、各類排行榜、舉報、調查等途徑;三是第三方資訊，通過建立第三方資訊報告制度，要求一些組織機構定期提供相關資料資訊，與納稅人申報資訊進行比對，從中找出應申報而未申報的高收入個人，或者將其消費支出情況與收入情況進行比對，從而發現疑點。第三方資訊報告的主體一般包括政府方、交易方和其他部門、人員，對於掌握稅源資訊的政府部門或公共機構，應規定這些部門要及時向稅務機關提供有關稅源資訊，或與稅務部門定期進行資訊交換;對於掌握稅源資訊的非政府部門尤其是支付款項的單位和個人也要向稅務部門報告相關資訊;鼓勵公民舉報以及輿論監督高收入個人的逃稅行為，並給予物質獎勵。為了使採集到的資訊易於比對和處理，最好要求第三方報告的內容中都含有某一資訊，比如納稅人的第二代身份證號碼，並以此作為統一識別號。

　　***三***對高收入個人進行分類，建立風險資料庫

　　高收入個人的風險識別是風險管理過程的第一步，目前來看，我國對高收入個人的風險還缺乏系統的認識。與國外相比，我國的高收入者有自己的特徵，因此，應該通過多方面的調查，全面瞭解我國高收入個人的狀況、特徵及遵從行為。對高收入個人進行恰當的分類，並研究和識別不同類別的高收入個人所面對的風險，建立風險資料庫，這樣既會使稅收管理更有針對性，也會不斷積累我們對高收入個人風險的認識。

　　***四***充分利用資訊科技，藉助多方面力量，加強風險識別

　　在多渠道採集資訊的基礎上，可以建立若干指標模型，開發相應的資訊系統，進行風險識別。在對高收入個人風險資訊庫的資訊進行充分分析的基礎上，找出不同類別納稅人的風險特徵，然後設計一些相關指標，建立識別模型。還可以進一步建立更為智慧化的資訊系統，自動搜尋不遵從納稅人及其風險特徵。隨著勞務輸出人員、跨國納稅人、外籍人員的增多，加強國際合作成為必然的趨勢。因此，我國應積極參與全球針對高收入個人加強稅收風險管理的潮流，隨時瞭解國際高收入個人稅收管理的動態，並積極與其他國家簽署雙邊***或多邊***稅收協定和資訊交換協議，與其他國家共同開展“聯合審計”。

　　***五***有條件的地區專門設立針對高收入個人的部門

　　高收入個人往往具有流動性強、事務複雜、收入來源廣泛等特徵，同時，不同於大型公司把透明和公開作為吸引投資的工具，高收入群體更注重隱私，而且他們在法律上享有個人事務和財務的保密權。因此，如果要想真正瞭解高收入個人，並促進他們的稅收遵從，需要投入一些資源，比如人力、技術、資金，最好就是設立一個專門為高收入個人服務的部門，作為稅務局與高收入個人之間進行資訊傳遞、交流與溝通的工具。可考慮先在人力資源比較充足、技術較為先進的地區設立專門部門。同時針對高收入個人風險高、應對難度大的特點，有意培養一些專門性人才，建立相應的人才庫。