淺議會計審計方面的論文

　　我國經濟正處於飛速發展的階段,這對會計審計工作提出了更高的要求。下面是小編為大家整理的，供大家參考。

　　篇一

　　《 會計審計獨立性的影響 》

　　一、會計審計獨立性的原因

　　1.單位大小的影響

　　獨立性的影響多數是由名譽體制與“財大氣粗”的空話在各個大小的單位所起到的效果。名譽通常是由熟悉度，美名度和可靠度所組成。獨立審計市場名譽成本是可以為會計辦事處增加財產與收益的，它也可被資本市場所認同。在中國當下比較穩定的市場體制中，單位的名譽對市場的認可有直接影響，單位名譽越好它的費用準則也增高，更有利於業務的實行。事實顯示“，四大”憑藉的名譽取得了額外的審計資費。但若是註冊會計師不能遵守獨立、客觀的準則，一旦有投資商知道市場的漏洞而加以使用，就會極度破壞其名譽，且會以後的業務帶來嚴重後果。所以，審計人員需嚴格遵守、並自覺維護企業名譽。越高的名譽，企業的好處越多，這就促成了良性迴圈。同普通的小辦事處相比，大辦事處更可靠，且在長期的努力後，良好的名譽已在顧客群中搭建起。它名譽帶來的損失也會很大。

　　2.在道德方面，獨立性起到的作用

　　會計不但要顧慮自己利益也要記著自己在家中或社會裡所擔負的社會義務。在道德發展介於這種兩難地步的時候，他們的反應可能不同。道德認知進步的有名代表人同時也是美國心理家與教育家科爾伯格提出，道德認識是發自內心的，而人對道德認知的改變是被道義的衝突引發的，而且是在逐漸改變的。所以，在特定時段中，需人們按流程提升其道德有序的進步。他也強調了社會環境給道德進步帶來的巨大推進效果。有人用DIT測驗法對審計師實行各種稽核，檢測結果顯示：越適合溫和道德認知的專項審計師獨立化準則，越難被隱藏性的規定和制度影響。所以，會計的道德認知不在職業規定範圍內的可能性，綜合各方面來看，是否是由不按照潛在準則所受到的懲戒。從而，就需要核查會計在道德進步過程中的行為，對每個過程採用的方法是不同的，這就有助於其提升獨立的自主性。

　　3.專項準則與管理方法對審計獨立性的影響

　　在審計過程中，由於專業判定被大量的需求與使用，會計工作者獨立性的糟糕狀況常常就會出現在它獨立性與專門的判斷性等這些方面，這些方面通常被會計用作推卸義務責任的託詞。精確會計制度、審計制度，來降低使用空擋的獨立減值。與此同時，專業機構和管理部門執業質量檢驗的獨立性實行檢測，特別是專門具有獨立性的，會有積極的反響。另外，使用更嚴格的法律方法，會有一些的阻嚇影響，但和有限責任公司的構建形式是緊密相關的。民事補償責任的合夥形式下低於震懾。

　　二、維護審計獨立性的方法

　　1.提高審計單位整治體制變革

　　在中國，上市企業都要建立單獨的董事，而事實上，獨立的董事起到的影響卻很小。基於這點，獨立的董事就該使用它的獨立性，比如監管機構可要求獨立董事對上市企業經營監管狀況發表說明且可要求聘用的獨立董事一定要具有相關的財務知識。同時許多上市企業雖具備內審機構，但內審會計師和外部審計的註冊會計師不能及時交流和溝通。參照西方國家的審計組織***AuditCommittee***，如果一些法規能夠對內審部門的全力有更清晰的規則，如內審部門一定要獨立於企業的董事會，且對公司的內部掌控的設定可以否決，這樣不但能夠使得公司的內部掌控更加完美也能夠降低註冊會計師外部審計的投資。

　　2.改善會計審計市場條件

　　通過以上對我國的市場條件的分析，首先要做的就是完善市場條件，讓更多的投資商瞭解到會計報表通透度的關鍵性。如今中國的資本市場僅是西方資本市場的起始點，還有許多不完善的方面，但伴隨市場經濟的進步，基金公司的浮現，高含量審計報告的需要也逐漸增加。如今投資商投機慾念高於投資慾念，但這現象並不會持續很久。牢靠的投資條件不但需要管理者的維護，同時需要投資商的贊助。如果控制股票發行價和各項不合適準則的投機作為，就可能引領投資商更注意股票發行人的營銷成績和註冊會計師的獨立性。其次，要嚴懲披露行為。如中國當前的財務報表明顯低於比西方國家，我國企業很少披露監管層方向性和未來發展，對相關交易也滿不在乎。監管會可以逐漸提出對財務報表的規定，提高對企業經營和監管的披露規定。在具體表露審計計費和非審計計費的同時，也要表露是否原審計人員在企業就職或是原公司員工升為審計工作者進而監管註冊會計師是否具備了獨立性。

　　3.提高管理制度，對審計違規進行懲罰

　　會計人員有了解一定法律，匯制和編制的責任感，可實現重要的體系的法律義務規則。“審計制度”、“企業法”、“證券準則”、“刑法”及其他法律法規的相互協調按照會計義務的不同來設定，讓全部的會計可以相互銜接，從而處理當前水平的錯雜性等有關的法律功效，內容彼此矛盾的狀況，讓法律之間的關聯清晰化。

　　篇二

　　《 現代企業會計審計問題及對策 》

　　引言

　　審計是現代企業經濟管理的重要環節之一，它不僅能夠有效降低企業投資風險，合理管理企業的財務，更能為企業帶來巨大的經濟效益。因而在現代企業中，會計審計工作的順利開展與良好的實施至關重要。然而，我國現階段的會計審計也存在著不少的問題，需要引起重視，以避免影響企業的良好發展。

　　一、現代企業會計審計存在的問題

　　近年來，隨著企業規模的擴大，其在經營管理方面的專業性和複雜性不斷加強，因此會計審計工作顯得愈來愈重要。然而由於企業管理機制的不成熟和管理者的疏忽導致了現代企業會計審計存在著以下幾方面的問題。

　　1.會計審計機構缺乏相對獨立性

　　我國會計審計機構大多是不單獨設立的，大部分是由企業領導直接進行的審計管理，這雖然可以提高財務訊息的傳播速度，但是其非專業性也導致工作出現很大問題[1]。另外有些企業的會計審計機構雖然也有設立，但是在領導直接管理的情況下也是形同虛設。同時，會計審計工作的複雜性要求審計人員必須是專業人員，否則無法精確的進行相關的審計工作，但是企業的直接領導將導致審計工作缺乏專業性，不利於財務的有效管理。

　　2.會計審計體系的不健全

　　目前我國大部分企業缺乏健全的會計審計體系，主要表現在大多數的企業將企業的會計審計工作和企業財務管理工作合在一起，使得財務管理分工不明確，各司職能劃分不清楚。因此在實際的工作中經常出現重複做事或者“孤島”的現象，影響企業財務工作的有序進行，甚至有可能出現財務漏洞而無人發現。健全的會計審計體系是完成會計審計工作的載體，如果體系出現了問題，將不利於企業工作的順利進行，也使得會計審計失去了真正的意義。

　　3.會計審計的手段和方式落後

　　隨著企業的不斷髮展，企業內部的審計手段和方法也應該進行相應的發展，然而事實上並沒有。大部分的企業中，會計審計的手段依然是以前的傳統方法，即以查詢錯誤和防止做假賬為主要目的進行審計，人工審計手段的侷限性導致且審計部門難以準確發揮其職能作用，並不能為企業帶來預期的經濟效益。

　　4.審計員的職工技能素質有待提高

　　據悉，企業的會計審計人員中很多人是“無證上崗”，並且在持有審計證書的員工當中素質也是參差不齊。總體來說，現階段的企業會計審計人員的素質不高，很多審計人員理論知識掌握程度不高，業務技能不熟練，甚至無法單獨完成一項較為複雜的審計工作。會計審計工作在企業整體運作過程中起著非常重要的作用，它所包含的範圍廣泛，包括法律、經濟、財務等，因此審計工作需要的是高素質人才，但是很明顯，大部分的審計人員並沒有達到這個標準。

　　二、現代企業會計審計可採取的對策

　　針對上述問題，下面給現代企業提出幾點可採用的相應的對策：

　　1.確保會計審計部門的獨立性

　　會計審計部門是對企業的經濟行為實行監督的部門，因此為了保證企業的實際經濟效益，保證審計工作的有效性，必須確保會計審計部門的獨立性[2]。一方面，只有充分保證審計部門的獨立性，才能夠有效的實現其部門職能，也使企業其他部門可以各行其是，不會因為相互干擾造成工作產生弊端。另一方面，要建立全新的審計內部管理體系，審計工作應由審計管理人員統一管理或者直接設定在董事會之下，其他部門領導無權管理或干涉，以保證審計的權威性和公正性。

　　2.健全會計審計體系

　　健全的會計設計體系是完成會計審計工作的重要載體，也是審計工作能否順利完成的重要保證，因此解決現代企業會計審計問題的關鍵就是健全會計審計體系，並且將會計部門和財務管理部門從傳統的管理方式中分離出來，清楚劃分各自的職能，避免再次出現“孤島效應”，使得會計審計工作可以獨立、有效、準確的進行。

　　3.創新現代審計方法

　　時代在變化，要求企業的審計方法也要進行創新，與時俱進，才能更好地適應現代市場經濟的發展和企業的新需求。尤其是現在的科學技術不斷的發展與進步，更要求會計審計部門能夠改變傳統的人工審計方法，充分運用高科技的發展技術展開審計工作。計算機的使用不僅可以更加及時有效的統計好各項資料資訊，還可以提高資料資訊的準確性和專業性，並且計算機軟體的智慧應用可以使審計流程更加清晰明瞭，各工作人員的職能明確，還能為會計審計工作有序進行提供必要的資訊[3]。最重要的是在進行審計的同時應該將風險審計作為審計的核心，提高企業風險意識。

　　4.提高審計人員的技能素質

　　對於審計人員的選用和考核應該要嚴格和全面。首先每個審計人員都必須持有審計證書，基礎的理論知識功底要紮實;其次對於已經選用的審計人員要進行定期的技能和道德素質的培訓，既要提高其技能水平也要保證員工的基本道德操守，使其對工作認真負責、自覺自律;最後在平時的工作中，企業應多采用獎勵機制以鼓勵員工全身性投入到工作中來。

　　三、結語

　　現代企業的監督管理和經濟效益的提高都離不開會計審計工作的進行。重視審計工作的作用，將審計部門從其他部門中分離獨立出來，健全會計審計體系，採用現代化的審計方法，在人才選拔和管理上注重員工對專業技能的掌握和運用，對提高企業經營水平，增加企業經濟效益，對企業實行有效監督有著重要意義。

　　篇三

　　《 會計審計制度改革中審計穩健性研究 》

　　一、審計穩健性的實現方法

　　1.進行審計穩健性的理論研究

　　科學的理論可以為審計工作進行準確的指導，但是在我國的審計領域，現在對審計穩健性的研究比較少，致使國內缺乏有關審計穩健性的理論著作和法律規範，因此，為了確保我國審計工作的穩健性，國內的專家學者應該儘早對審計的穩健性進行專門、細緻、深入地研究。

　　2.確保審計穩健性的基礎是對會計資訊生產質量進行提升

　　對於現今的財務報告制度，會計計量本身存在的不足，以及財務報告的不斷進步，使得管理層需要對會計資訊進行判斷，為了讓會計資訊的關聯性得到提升，如今的財務報告除了可以提供歷史資訊外，還會對未來資訊進行提供。因為目前的各種制度上的安排大多都依存於建立在盈餘基礎上的業績指標，所以，這樣往往會導致對盈餘進行過度估計。

　　3.使會計的穩健性得到提高

　　從根本上來說，會計穩健性主要指的是具有限制性的會計資訊特徵，但是，審計的穩健性是對會計資訊的認可或是修改。因為不僅僅是公司的確定性無法確定，存在一定的風險性外，而且審計業務更是無法進行徹底確定，因此，在合理的會計與審計的穩定性之下，會計資訊的關聯性和準確性將會得到提高。因此，由於考慮到審計穩健性和會計穩健性，企業管理層對盈餘的過度估計行為將會受到牽制，這些都有利於確保財務質量的準確性，從而最終可以確保審計的穩定性，增添公司財務的可靠性。

　　4.被審計單位在管理上也要確保具有穩健性

　　管理穩健性一般情況下是指，在遇到企業經濟業務中存在的不確定情況時，企業管理者應該對這種不確定的經濟行為保持小心謹慎的態度，切記不可出現極端態度。隨著我國市場經濟改革的不斷加劇，市場經濟條件下，市場風險在所難免。在面臨市場風險時，如果企業管理者始終保持謹慎的態度，不但可以使企業管理者在風險前做出科學的決策，而且可以維護企業的經濟利益，更甚至還可以增強企業的競爭力。因此，企業管理者在面臨風險時的穩健態度可以確保審計的穩定性。

　　5.為審計穩定提供法律依據

　　如果審計領域有非常明確而細緻的法律依據，那麼審計師在面臨企業管理者在財務中的非法行為時，出於對法律威嚴的畏懼，也會依據法律進行審計工作。因此，完善的法律也是審計穩健性的重要保障。

　　二、結語

　　隨著市場經濟的不斷髮展，在市場經濟條件下，市場風險在所難免，此外，巨大的經濟利益也會誘發財務管理中的違法行為，因此，為了市場經濟的健康發展，就需要對會計審計制度中的審計穩健性進行改革。

有關推薦：